会计基础实训教材样章

目录模块一会计基础理论单元 1 总论…………………………………………………………101.1会计概述…………………………………………………………1.2会计核算的基本前提和会计信息质量要求……………………1.3会计的核算方法…………………………………………………1.4会计工作组织………………………………………………………单元2 会计要素、会计科目和账户……………………………………2.1会计的对象…………………………………………………………2.2会计要素和会计等式………………………………………………2.3会计科目与账户……………………………………………………单元3 复式记账………………………………………………………3.1记账方法概述………………………………………………………3.2借贷记账法……………………………………………………3.3总分类账户与明细分类账户的平行登记…………………………模块二会计核算流程单元1会计凭证…………………………………………………………1.1概述…………………………………………………………………1.2原始凭证的填制和审核……………………………………………1.3记账凭证……………………………………………………………1.4会计凭证的传递和保管……………………………………………单元2 会计账簿…………………………………………………………2.1概述…………………………………………………………………2.2会计账簿的设置和登记……………………………………………2.3 对账的基本内容和结账的方法…………………………………2.4账实核对……………………………………………………………单元3会计核算形式……………………………………………………3.1账务处理程序的意义、要求和种类………………………………3.2记账凭证核算形式…………………………………………………3.3 科目汇总表账务处理程序………………………………………单元4财务报告………………………………………………………4.1概述…………………………………………………………………4.2资产负债表的编制…………………………………………………4.3利润表及所有者权益变动表的编制………………………………4.4现金流量表的编制…………………………………………………模块三主要经济业务实务单元1资金筹集的核算…………………………………………………单元2供应过程的核算…………………………………………………单元3生产过程的核算…………………………………………………单元4销售过程的核算…………………………………………………单元5财务成果的核算…………………………………………………单元6财务报表的编制实例……………………………………………基础会计前言当前我国经济的发展对职业教育提出了许多新的要求，中等职业学校原有的教学理念、教学模式、教材、人才培养模式等方面都已不能适应今天职业教育的需求，职业教育就是就业教育、技能教育。

为很好地贯彻中等职业教育的办学方针，满足实用型、技能型人才的需要，满足企业、劳动力市场的需求，我们新编了《基础会计》。

集多年的教学实践，我们呈现在大家面前的《基础会计》有以下几个特点：第一，从教材体例上，我们分三大模块：基础理论模块、会计核算流程模块、主要经济业务实务模块。

第二，从教材形式上，我们更多的使用仿真的账、证、表，给学生以直观的认识，并对每一节的知识点、重点、难点做了记一记、议一议、做一做的标志。

第三，从教材内容上，突出了实用性、技能性,特别强调动手能力。

在本教材的编写过程中，我们多次征求专家及学者的意见，从教学大纲的制定、资料的收集、加工编撰到形成初稿、修订定稿，不仅编者投入大量精力，也得到了会计理论专家、会计实务专家的指导和帮助，特别是得到了财经、税务、审计、金融行业实际工作者的鼎力相助，同时吸收了一些专家、学者的研究成果，在此一并表示衷心的感谢。

由于时间仓促、编者水平有限，不足之处在所难免，恳请读者批评指正，我们将不胜感激。

模块2 会计核算流程单元2 会计账簿 2.1概述：会计账簿 定义会计账簿的意义会计账簿的种类1、会计账簿——会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

如上所述，会计凭证可以反映和监督每项经济业务的发生和完成情况，但会计凭证数量很多，又很分散，所提供的核算资料是零散的，不能全面反映全部经济活动情况，因此就有必要通过设置和登记账簿来解决这一问题。

账簿的设置，对于加强经营管理，提高经济效益具有重要意义。

2、会计账簿的意义 1）、登记账簿可以系统、完整地归纳和积累会计核算资料。

2）、通过账簿的核算资料，可以为会计检查提供依据。

3）、登记账簿可以为编制会计报表提供依据。

会计账簿记录是否真实完整，不仅直接影响着会计报表的质量，而且通过账簿的核算资料，可以计算、分析企业的财务成果，为提高经济效益发挥作用。

3、会计账簿的种类1）、账簿按用途分类图表 a 学 习 内 容务的账簿。

日记账有两种形式：一种是把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录在账中，称为分录簿或普通日记账；另一种是把性质相同的经济业务分别登记下来，称为特种日记账。

如常用的现金和银行存款，收付频繁，企业通常设置现金日记账和银行存款日记账以便加强对货币资金的管理。

此外尚有转账日记账等。

b ．分类账分类账按照总分类科目和明细分类科目分为总分类账和明细分类账。

图标2-2-2明细分类账的格式分三栏式、数量金额式、多栏式和平行式四种。

c 、备查簿备查簿也称辅助账，是对序时账和分类账等主要账簿未能记载或者记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记簿”等。

这些账户只是一些补充账簿，与其他账簿之间不存在依存和勾稽关系。

2)、账簿按外表形式分类图表2-2-3a 、 订本账。

订本账是在启用前就已经顺序编号并固定装订成册的账簿。

现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用这种形式。

其优点是可以防止账页散失或被抽掉，其缺点是账页固定后，不能确定各账户应该预留多少账页，也不便于分工记账。

b ．活页账。

活页账是把账页装在活页账夹内，可以随时增添或重新排列的账簿，适用于一般明细分类账。

其优点是使用灵活，便于分工记账，其缺点是账页容易散失和被抽换。

因此在使用时要求按账页顺序编号，在期末装订成册，加盖目录，并由有关人员盖章，以克服其弊端。

账簿按外表形式分类订本账 活页账卡片账c ．卡片账。

卡片账是以分散的卡片组成，放在卡片箱中，可以随取随放。

一般使用于“固定资产明细分类账”。

其优缺点与活页账相同，但不需要每年更换。

在使用时，要求在卡片上连续编号，并加盖有关人员印章存放于卡片箱中。

3）、按账页格式分类 图表2-2-42.2会计账簿的设置和登记日记账的设置登记 分类账的设置登记 登账的规则 错账的更正会计账簿的设置包括确定账簿的种类，设计账簿的格式、内容和登记方法等事项。

为了科学地记录和反映经济活动内容，账簿的设置必须根据各单位业务工作的特点设计。

必须保证能够全面系统地核算和监督经济活动情况，必须有科学严密的结构和简明实用的应用格式，以便科学地使用和保管。

登记方法应根据不同账簿有所区别。

现分别说明如下：1、日记账的设置和登记日记账分为普通日记账和特种日记账两种，上面已经作了简要说明。

特种日学习 内 容记账一般设有“现金日记账”和“银行存款日记账”，有的单位还设置“转账日记账”等。

1）、现金日记账现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。

有的企业则分别设置“现金收入日记账”和“现金付出日记账”。

“现金日记账”的基本结构分为“收入”、“付出”和“结余”三栏。

出纳人员每日在业务终了后将现金收、付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对。

其格式如下所示。

图表2-2-5现金日记帐2）、银行存款日记账银行存款日记账应根据不同开户银行分别设置，通常由出纳人员根据审核后的各种银行存款收、付款凭证，逐日逐笔进行登记。

每日逐笔登记完毕，应结出银行存款余额，月底与银行对账单进行核对，以检查各项收支是否记载正确。

银行存款日记账的格式举例说明如下所示：图表2-2-6银行存款日记帐第 页银行存款日记账也可以根据需要分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”。

注意：现金与银行存款的对转业务只编付款凭证2、分类账的设置和登记分类账是对全部经济业务按照总分类科目和明细分类科目进行分类登记的账簿。

按照总分类科目登记的分类账称为总分类账，按照明细科目登记的分类账称为明细分类账。

1）、总分类账总分类账能全面、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供可靠的依据。

所以总分类账应按照会计科目的编码顺序设立账户，一般要求采用订本式账簿。

总分类账的格式一般采用“借”、“贷”、“余”三栏式账页，可以直接根据记账凭证按经济业务的先后循序逐笔登记；也可以按不同的方法汇总后，分次或一次汇总登记。

图表2-2-7户名:主营业务收入第 页总 帐2）、明细分类账明细分类账是按照二级科目或明细科目设立的。

各明细分类账根据记账凭证和原始凭证的内容登记入账，可以对企业提供有关经济活动的详细资料，并对总分类账所提供的总括资料作一定的补充。

明细分类账的格式有三栏式、数量金额式、多栏式和平行式四种：图表2-2-8a ．三栏式明细分类账其格式基本与总分类账相同，金额栏分为“借”、“贷”和“余额”三栏。

这种格式一般只适用于不需要进行数量核算的债权、债务等结算科目。

图表2-2-9三栏式 数量金额式多栏式平行式其它应收帐款明细帐b、数量金额式明细分类账其格式是在“收入”、“发出”和“结存”栏内分别设置“数量”、“单价”和“金额”栏目，分别登记实物的数量和金额，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账。

其基本格式如下。

图表2-2-10数量金额式明细账A材料明细账计量单位名称：千克第 1 页c、多栏式明细分类账其格式是根据管理需要而在一张账页内分设若干专栏，以集中反映有关明细项目的核算资料。

这类账页适用于有关费用、成本、收入、成果等科目，如“制造费用”科目、“管理费用”科目等。

其基本格式如下所示。

图表2-2-11制造费用明细帐d、平行式明细分类账平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。

其特点是将前后密切相关的经济业务，于核销账项时在同一横格内进行登记，以检查每笔业务的完成及变动情况。

如“物资采购”账户，当办理结算付款时，记入“物资采购”账户的借方，材料验收入库后，从“物资采购”账户的同一格内贷记这笔金额，由此可以查明哪几笔材料尚未验收入库。

图表2-2-12材料采购明细分类账3、登记账簿的程序和规则记账是会计核算工作的重要环节。