xmind思维导图模板会计凭证与会计账簿

以货币作为主要计量单位总分类账户会计账簿1. 概述与账户账簿是外在形式，账户才是真实内容两者是形式和内容的关系作用可以全面、系统地记载、储存会计信息可以分类、汇总会计信息可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要数据种类按用途分序时账簿（日记账）普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿按外表形式分订本式账簿主要适用于重要、业务量较多的账簿如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿主要适用于明细账卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂、业务次数不多的财产明细账如固定资产明细账按账页格式分两栏式账簿三栏式账簿设对方科目不设对方科目多栏式账簿数量金额式账簿2. 内容、启用与登记规则基本内容封面和封底扉页账簿启用登记和经管人员一览表账户目录账页是账簿的主要构成部分基本内容账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次启用和人员交接账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，加盖公章和个人名章启用订本式账簿在账页上开设账户粘帖印花税票登记规则3. 会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法分类账的登记方法7. 账簿的更换与保管6. 结帐结帐程序1. 检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账2. 按照权责发生制要求，标志有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确法应本期的收入和费用3. 编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额4. 结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期结帐方法5.错账查找和更正方法错账的查找方法记错借贷方向：除2法除9法查找错位差错（以小记大；以大记小）查找邻数颠倒差错错账的更正方法划线更正法纯属登账时文字或数字上的错误红字更正法记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误补充登记法记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计的错误4. 对账含义内容账证核对账账核对（书上更详细）总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账目记录是否相符账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P127）特点优：账务处理简单明了，易于理解缺：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小，交易或事项较少的单位2. 汇总记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P138）编制方法汇总收款凭证的编制方法借方：库存现金和银行存款汇总付款凭证的编制方法贷方：库存现金和银行存款汇总转账凭证的编制方法每一贷方科目设置此处理程序下总账的格式及登记方法三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点相比第一个方法的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量清晰反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目缺点不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工但转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、交易或事项较多特别是转账业务少，而收、付业务较多的单位3. 科目汇总表账务处理程序一般步骤（见书P142）编制方法全部汇总分类汇总此处理程序下总账的登记方法总账应根据科目汇总表登记特点根据记账凭证按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表根据科目汇总表分次或分期登记总分类账，简化总分类账的登记工作优缺点优点科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做大大减轻登记总分类账的工作量科目汇总表起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性缺点不反映各科目的对应关系，不利于分析来龙去脉，不便于查对账目适用范围适用于规模大、业务量多的大、中型企业全面清查财务会计报告财务会计报告概述使用者：单位外部的有关方面构成：资产负债表、利润表、现金流量表、批注编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解会计报表的分类按反映的经济内容不同静态报表动态报表按服务的对象不同内部报表外部报表按编制时间不同年度财务会计报表中期财务会计报表按编制基础不同单位会计报表汇总会计报表合并会计报表资产负债表格式账户式或报告式（国内多用账户式）左方：资产项目，按资产流动性由大到小排列右方：负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列编制方法根据总账账户期末余额直接排列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列利润表格式单步式利润表多步式利润表1. 计算营业利润2. 计算利润总额3. 计算净利润4. 计算综合收益总额编制方法本期金额栏的填列方法上期金额栏的填列方法会计凭证的装订：每月一次职工工资、奖金、津贴和补贴。

会计学原理思维导图总论 Part 1会计的含义管理活动论会计是⼀种经济管理活动信息系统论会计是⼀个经济信息系统对会计本质的看法不存在分歧都认为基本职能是核算（反映）和监督（控制）特点以货币为主要的计量单位核算和监督⼀个单位的经济活动⽬标：提⾼企业经济效益性质：经济管理活动会计的产⽣和发展古代会计阶段单式簿记近代会计阶段复式记账法两个⾥程碑1494，卢卡帕乔利，《算术、⼏何、⽐与⽐例概要》，借贷复式记账法1854，苏格兰爱丁堡会计师公会，会计成为专门职业中国龙门账的出现标志着中式簿记由单式转变为复式四脚账基本原理与西⽅复式记账法⼤致相当现代会计阶段会计的职能核算职能最基本的职能，⼜叫反映职能特点以货币为计量尺度，综合反应企业的经济活动对企业实际发⽣的经济业务进⾏核算具有完整性、连续性、系统性⽅法：记录、计算、报告监督职能⼜叫控制职能，包括事前/事中/事后监督特点从两个⽅⾯进⾏：交易活动、会计核算监督交易的合法性和合理性外部监督：财政、审计、税务、⼈民银⾏、证券监管、保险监管等部门相互关系核算是监督的基础，没有核算提供信息，监督就失去了依据监督是核算质量的保证，没有监督就难以保证核算的真实可靠相互依存、相辅相成、辩证统⼀拓展职能预测、决策、控制、分析、考核会计的作⽤收⼊指标通常作为世界《财富》500强的排名依据通过会计提供的信息来发挥三⼤程序：证、账、表填制和审核凭证总论 Part 2会计⽅法是核算和监督会计对象，实现财务会计⽬标的⽅法分为会计核算⽅法和会计分析⽅法会计核算⽅法设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查账项调整编制财务会计报告单位负责⼈、主管会计⼯作的负责⼈、会计机构负责⼈（CFO 、总会计师）等必须保证报告的真实性资产负债表利润表现⾦流量表会计循环审核原始凭证编制记账凭证登记会计账簿编制调整分录对账结账试算平衡编制财务会计报告反应企业的受托责任满⾜财务报告信息使⽤者的决策需要受托责任观决策有⽤观会计信息使⽤者与企业存在经济利益关系会计信息的需求者股东（投资者）是企业风险的最终承受者经济业务总论 Part 3会计假设会计假设是会计核算的前提，是会计进⾏确认、计量、记录和报告的先决条件会计主体假设会计主体可以是法律主体，也可以不是报告主体与会计主体可以是同⼀主体，也可以不是持续经营假设会计分期假设建⽴在持续经营假设基础之上是⼀种⼈为的划分我国采⽤历年制，企业需提供各季度报告有些西⽅国家的公司采⽤跨期制，从今年04.01到来年03.31货币计量假设凡是能⽤货币计量的就可进⾏会计反映不能⽤货币计量的，则不必进⾏会计反映隐含了币值稳定的假设我国以⼈民币为记账本位币，企业可采⽤多种货币进⾏结算，但对外报告需转换成记账本位币。

以货币作为主要计量单位总分类账户会计账簿1. 概述与账户账簿是外在形式，账户才是真实内容两者是形式和内容的关系作用可以全面、系统地记载、储存会计信息可以分类、汇总会计信息可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要数据种类按用途分序时账簿（日记账）普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿按外表形式分订本式账簿主要适用于重要、业务量较多的账簿如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿主要适用于明细账卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂、业务次数不多的财产明细账如固定资产明细账按账页格式分两栏式账簿三栏式账簿设对方科目不设对方科目多栏式账簿数量金额式账簿2. 内容、启用与登记规则基本内容封面和封底扉页账簿启用登记和经管人员一览表账户目录账页是账簿的主要构成部分基本内容账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次启用和人员交接账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，加盖公章和个人名章启用订本式账簿在账页上开设账户粘帖印花税票登记规则3. 会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法分类账的登记方法7. 账簿的更换与保管6. 结帐结帐程序1. 检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账2. 按照权责发生制要求，标志有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确法应本期的收入和费用3. 编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额4. 结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期结帐方法5.错账查找和更正方法错账的查找方法记错借贷方向：除2法除9法查找错位差错（以小记大；以大记小）查找邻数颠倒差错错账的更正方法划线更正法纯属登账时文字或数字上的错误红字更正法记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误补充登记法记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计的错误4. 对账含义内容账证核对账账核对（书上更详细）总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账目记录是否相符账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P127）特点优：账务处理简单明了，易于理解缺：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小，交易或事项较少的单位2. 汇总记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P138）编制方法汇总收款凭证的编制方法借方：库存现金和银行存款汇总付款凭证的编制方法贷方：库存现金和银行存款汇总转账凭证的编制方法每一贷方科目设置此处理程序下总账的格式及登记方法三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点相比第一个方法的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量清晰反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目缺点不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工但转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、交易或事项较多特别是转账业务少，而收、付业务较多的单位3. 科目汇总表账务处理程序一般步骤（见书P142）编制方法全部汇总分类汇总此处理程序下总账的登记方法总账应根据科目汇总表登记特点根据记账凭证按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表根据科目汇总表分次或分期登记总分类账，简化总分类账的登记工作优缺点优点科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做大大减轻登记总分类账的工作量科目汇总表起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性缺点不反映各科目的对应关系，不利于分析来龙去脉，不便于查对账目适用范围适用于规模大、业务量多的大、中型企业全面清查财务会计报告财务会计报告概述使用者：单位外部的有关方面构成：资产负债表、利润表、现金流量表、批注编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解会计报表的分类按反映的经济内容不同静态报表动态报表按服务的对象不同内部报表外部报表按编制时间不同年度财务会计报表中期财务会计报表按编制基础不同单位会计报表汇总会计报表合并会计报表资产负债表格式账户式或报告式（国内多用账户式）左方：资产项目，按资产流动性由大到小排列右方：负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列编制方法根据总账账户期末余额直接排列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列利润表格式单步式利润表多步式利润表1. 计算营业利润2. 计算利润总额3. 计算净利润4. 计算综合收益总额编制方法本期金额栏的填列方法上期金额栏的填列方法会计凭证的装订：每月一次职工工资、奖金、津贴和补贴。

会计凭证与会计账簿会计凭证的含义记录经济业务明确经济责任作为记账依据任务 1任务 2任务 3会计凭证分类原始凭证种类按照取得的途径和来源不同外来原始凭证自制原始凭证按照填制手续完成情况一次凭证累计凭证eg限额领料单汇总凭证eg原材料发料凭证汇总表基本内容名称日期编号接受凭证单位经济业务经办人签名盖章填制要求真实完整规范手续完备及时审核反映的经济业务合理合法合规etc 内容和填制手续符合规定记账凭证种类按照是否涉及货币资金收款凭证现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证付款凭证转账凭证不涉及货币资金收付业务会计账簿设置与登记日记账 (即序时账簿)现金日记账银行存款日记账根据银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证分类账总分类账按照科目设置三栏式明细分类账三栏式借方贷方余额数量金额式收入发出结存多栏式多用于费用、收入横线登记法式eg、材料采购业务的付款和收料eg、备用金业务的支出和报销收回备查账簿eg、公积金登记簿对账账证核对会计账簿与原始凭证记账凭证账账核对不同会计账簿之间总分类账与各有关账户余额总分类账与序时账簿明细分类账之间账实核对现金日记账余额vs库存现金银行存款日记账vs银行对账单结账两个环节结清损益类账户，计算本期利润期末结出本期发生额、累计发生额、期末余额结转期末将本年利润转入利润分配-未分配利润财产清查子主题 1。