流动负债分录

第八章流动负债【例l】A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。

根据与银行签署的借款协议。

该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。

2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息l600贷：银行存款2400本例中，l月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。

贷记“银行存款”科目。

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。

9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款l20000应付利息l600贷：银行存款121600【例题2】企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。

（）【答案】×【解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。

【例题3】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”【答案】D【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”。

主要会计事项分录举例五流动负债(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生短期借款利息借：财务费用贷：预提费用银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)应付票据1.小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付应付账款借：材料库存商品应付账款应交税金——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款3.收到银行支付到期票掘的付款通知借：应付票据贷：银行存款4.应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额借：应付票据贷：应付账款5.如为带息应付票据，应按期计提利息借：财务费用贷：应付票据(三)应付账款1.购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付借：材料库存商品等(按发票账单、随货同行发票等有关凭证上记载的实际价款或暂估价值)应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单借：生产成本管理费用等贷：应付账款3.偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等4.小企业开出、承兑的商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据5.确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项借：应付账款贷：资本公积(四)应付工资1.向银行提取现金准备发放工资借：现金贷：银行存款2.发放工资借：应付工资贷：现金3.从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款应交税金——应交个人所得税等4.职工在规定期限内未领取的工资，由发放单位及时交回财务会计部门借：现金贷：其他应付款5.按规定将应发给职工的住房补贴专户存储借：应付工资贷：银行存款等6.月份终了，将本月应发的工资进行分配借：生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程等贷：应付工资(五)应付福利费1.提取福利费借：生产成本制造费用营业费用管理费用在建工程等贷：应付福利费2.支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等借：应付福利费贷：现金银行存款等(六)应付利润1.根据批准的利润分配方案，按应分配的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润2.实际支付时借：应付利润贷：现金、银行存款等(七)应交税金1.应交增值税(1)国内采购物资借：材料库存商品等(按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额)应交税金——应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额)贷：应付账款应付票据(按应付的金额)银行存款(按实际支付的金额)购入物资发生的退货，作相反的会计分录。

税务师《财务与会计》章节训练营第十二章流动负债应付账款的核算单项选择题甲公司于2×19年1月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为100万元，适用的增值税税率为13％，乙公司因扩大销售，给予对方10％的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。

正确答案：B答案解析：企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额＝100×（1＋13％）×（1－10％）＝101.7（万元）。

应付票据的核算单项选择题企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是正确答案：C答案解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：借：应付票据贷：短期借款提示：企业开出商业承兑汇票，到期无力支付票款，则应贷记“应付账款”科目。

一般纳税人的增值税扣税凭证和科目设置单项选择题正确答案：D答案解析：月终，企业应当转出当月发生的应缴未缴交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。

借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

多项选择题正确答案：BCD答案解析：选项A，应在“未交增值税”明细科目中登记；选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税额。

一般纳税人增值税的账务处理单项选择题实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即正确答案：C答案解析：实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额），借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

单项选择题纳税辅导期内的一般纳税人为核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联等增值税扣税凭证正确答案：A答案解析：纳税辅导期内的一般纳税人应在“应交税费”下设置“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联等增值税扣税凭证上注明或者计算的进项税额。

流动负债1.短期借款和应付款项（1）取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款（2）借款到期，归还本金并支付利息借：短期借款（本金）财务费用（利息）贷：银行存款（本息）（3）借款利息按季计收，每月预收利息a.月末预提利息时：借：财务费用一一利息支出贷：应付利息b.（季末）支付利息时：（第三个月末）借：应付利息（当月应付利息）财务费用一一利息支出（前两个月）贷：银行存款2.应付账款（1）偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据（2）现金折扣提前付款:借：应付账款贷：财务费用银行存款（3）企业收入材料借：原材料/库存商品/制造费用/管理费用/生产成本贷：应付账款3.预收账款（1）预收账款借：银行存款贷：预收账款（2）销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项）（3）退回多余款借：预收账款贷：银行存款（4）对方补付借：银行存款贷：预收账款4.应付票据（1）等待商品，材料签发或承兑商业汇票借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项）贷：应付票据（2）支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款（3）票据到期时，支付票据款扣利息借：应付票据财务费用贷：银行存款（4）银行承兑汇票（到期无力付款时）借：应付票据财务费用贷：短期借款（5）商业承兑汇票借：应付票据财务费用5.其他应付款（1）企业发生的各种应付，暂收款项借：银行存款管理费用贷：其他应付款（2）支付的应付或暂收款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款（3）结转无法支付的应付款借：其他应付款贷：营业外收入6.应付职工薪酬（1）计件工资①提取现金借：库存现金贷：银行存款②现金或存款发放职工工资借：应付职工薪酬一一工资贷：银行存款③代扣款项借：应付职工薪酬一一工资贷：应交税费一一个人所得税其他应收款其他应付款④分配工资借：生产成本一一基本生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬一一工资⑤结转代扣款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款（代垫xx费）其他应付款（代扣“三险一金”）应交税费（应交个人所得税）⑥支付代扣款项借：其他应付款贷：银行存款（2）职工福利袋①提取职工福利费小于14%工资总额（计提福利）借：生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用等贷：应付职工薪酬一一职工福利费②直接支付职工福利费借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：库存现金③以产品发福利a.借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：应交税费一一应交增值税（销项）主营业务收入b.借：主营业务成本贷：库存商品④支付职工福利费借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：库存现金/银行存款/职工薪酬一一工资（福利人员工资）⑤用材料发放福利借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）⑥计提不够借：管理费用贷：应付职工薪酬一一职工福利费（计提过多分录同上，金额加上方框）（3）社会保险费和住房公积金①计提社会保险费（单位缴纳部分）借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬一一社会保险费②支付社会保险费（单位）借：应付职工薪酬一一社会保险费其他应付款一一代扣“三险”个人缴纳社会保险费贷:银行存款③个人缴纳社会保险费（从工资扣）借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应付款一一代扣“三险”个人缴纳社会保险费（4）住房公积金个人与单位计提数额相同，比例一般为5%-12%①单位计提借：制造费用生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬一一住房公积金②个人缴纳借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应付款一一代扣住房公积金个人缴纳部分③单位缴纳住房公积金借:其他应付款一一代扣“住房公积金”个人缴纳部分应付职工薪酬一一住房公积金贷：银行存款（5）公会经费和职工教育经费①计提公会经费借：生产成本一一基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一公会经费②划拨公会经费借：应付职工薪酬一一公会经费贷：银行存款③支付职工教育经费借：应付职工薪酬一一职工教育经费贷：银行存款④预提结转职工教育经费借：生产成本一一基于生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一职工教育经费（6）辞退福利①支付补偿时：借：应付职工薪酬一一辞退福利贷：银行存款②结转借：管理费用贷：应付职工薪酬一一辞退福利7.应交税费（1）国内采购原材料借：原材料应交税费一一应交增值税（进项）贷：银行存款（2）买免税农产品（税率13%）借：原材料（价款-税费）应交税费一一应交增值税（价款x13%）贷：银行存款（价款）（3）接受应税劳务（相关成本/修理修配物资物资成本/加工）借：生产成本/制造费用/委托加工物资等应交税费一一应交增值税（进项）贷：应付账款/银行存款（4）接受投资/接受损赠转入货物借：原材料应交税费一一应交增值税（进项）贷：实收资本/营业外收入资本公积（5）材料用于职工薪酬/清查发现材料毁损借：应付职工薪酬一一职工福利费/待处理财产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（6）销售产品/材料借：银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项）（7）用产品进行对外投资a.借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项）b.借：主营业务成本贷：库存商品（8）货物用于固定资产建设（视同销售）借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税费一一应交增值税（销项）（售价x17%）（9）上交上期应交未交的增值税借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款（10）将月末应交未交增值税转账借：应交税费一一应交增值税（转进未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税（11）结转本月多交增值税借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转进未交增值税）8.应交消费税（1）销售产品的应交消费税（产品属于应税消费品）借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税（2）自产自用商品借：在建工程/应付职工薪酬/管理费用/营业外支出贷：应交税费一一应交消费税（3）委托加工物资①委托方借：应收账款/银行存款贷:应交税费一一应交消费税（4）委托加工物资收回后①直接用于销售借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款②用于连续生产借：应交税费一一应交增值税贷：应付账款/银行存款9.其他应交税费（1）城市维护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交城市维护建设税（2）资源税①销售矿产资源借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交资源税②自产自用借：在建工程等贷：应交税费一一应交资源税（3）土地增值税①土地使用权不单独入账，而做为“固定资产”成本借：固定资产清理贷：应交税费一一应交土地增值税②单独做无形资产入账借：银行存款累计摊销（营业外支出）贷：无形资产应交税费一一应交增值税——应交土地增值税（营业外收入）③房地产开发经营企业借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交土地增值税④缴纳税费借：应交税费一一应交土地增值税贷：银行存款（4）房产权，土地使用权，车船税，印花税①结转应交税费时（前三小税）借：营业税金及附加——应交土地使用税——应交车船税②以存款上交税款时借：应交税费一一应交房产税——应交土地使用税——应交车船税贷：银行存款③购买印花税票借：营业税金及附加贷：银行存款（5）车辆购置税（税率10%）直接计入固定资产借：固定资产贷：银行存款（6）个人所得税①企业结转代扣个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一一应交个人所得税②缴纳个人所得税借：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款非流动负债1.借款费用（资本化）借：在建工程研发支出制造费用贷：应付利息银行存款（费用化）借：财务费用贷：银行存款/应付利息2.长期借款（1）借入款项存入银行借：银行存款贷：长期借款（2）偿还借款借：长期借款贷：银行存款（3）计提利息（利息不能资化）借：财务费用在建工程/制造费用/研发支出贷:应付利息3.长期应付款（1）应付引进设备款（补偿贸易方式）①引进设备借：固定资产贷：长期应付款一一应付补偿贸易引进项备款银行存款②销售产品借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品③还款时：借：长期应付款一一应付补偿贸易引进设备款贷：应收账款（2）应付融资租凭设备税①租赁时借：固定资产一一融资租凭固定资产贷:长期应付款一一应付融资租凭款（合同付款）银行存款/应付职工薪酬等②付款时借：长期应付款贷：银行存款（3）分期付款方式购入①购买时借：固定资产应交税费一一应交增值税（进）贷：长期应付款银行存款②分期付款时借：长期应付款贷：银行存款所有者权利1.接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本2.接受非现金资产投资（1）接受不需要安装的固定资产借：固定资产贷：实收资本银行存款（2）接受需要安装的固定资产①借：在建工程贷：实收资本②借：固定资产贷：在建工程3.接受存货投资借：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进）贷：实收资本4.无形资产借：无形资产贷：实收资本5.注册资本减少（1）经营规模减少借：实收资本贷：银行存款（2）严重亏损而减资借：实收资本贷：利润分配一一未分配利润6.资本公积（1）接受投资存在资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积一一资本溢价（2）接受投资存在股本溢价借：银行存款（实际收到的投资）贷：股本（面值）资本公积-股本溢价（需扣除发行费用）（3）资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本7.盈余公积（1）提取盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积——任意盈余公积（2）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（3）用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏（4）用盈余公积分配股利借：盈余公积8.未分配利润(1)“本年利润”年终结转①获利借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润②亏损借：利润分配一一未分配利润贷：本年利润(2)“利润分配”其他明细账余额结转借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一应付股利——提取盈余公积。

初级会计之流动负债1. 简介流动负债是指企业在短期内需偿还的债务和负债，主要有应付账款、预收款项、应付职工薪酬等。

初级会计师需要了解流动负债的概念、确认原则以及会计处理方法，以正确记录和报告企业的财务状况。

2. 流动负债的确认原则2.1 确认基本原则流动负债的确认基本原则是基于企业与其债权人之间的法律关系和经济实质。

根据《企业会计准则》的规定，确认流动负债需要满足以下三个方面的条件：•企业对债权人有实质性的债务；•债务的性质明确，具备可计量的特征；•企业具备偿还债务的能力。

2.2 流动负债的分类根据《企业会计准则》的规定，流动负债主要分为以下几类：1.应付账款：企业向供应商购买商品或接受服务而尚未支付的债务；2.预收款项：企业向客户收取的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务；3.应付职工薪酬：企业应付给职工的工资、奖金、津贴等；4.应交税费：包括应交增值税、所得税等各类税费；5.其他应付款：包括应付利息、应付股利、应付票据、应付短期借款等。

2.3 流动负债的确认时间流动负债的确认时间是指将债务纳入负债项目的时间点。

根据《企业会计准则》的规定，流动负债的确认时间应当符合以下两个条件：•企业对债权人有实质性的债务，在一定程度上已经发生；•企业对债权人的偿还意愿相对较强，未来的经济利益流出是可以预期的。

3. 流动负债的会计处理方法3.1 应付账款的会计处理方法当企业购买商品或接受服务后，如果尚未支付相关款项，就需要确认应付账款。

应付账款的会计处理方法如下：•原始凭证：购货发票、服务提供商提供的账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：应付账款，贷：应付款项款项；•出具账龄明细：根据账龄分类，将应付账款进行明细化管理；•应付账款的核算与调整：定期核对应付账款余额与供应商对账单，及时调整账款余额。

3.2 预收款项的会计处理方法预收款项是企业收到客户预付的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务。

预收款项的会计处理方法如下：•原始凭证：收款凭证、预收账款账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：预收款项，贷：收入或者应交税费（视情况而定）；•出具账龄明细：根据账龄分类，将预收款项进行明细化管理；•预收款项的核算与调整：定期核对预收款项余额，及时调整预收款项余额。

小企业会计准则讲解第三章负债第一节 流动负债（5条）【准则原文】第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。

【解读】本条是流动负债的定义和构成的规定。

4个问题流动负债是小企业负债的重要组成部分。

因此，流动负债是本准则需要规范的重要内容。

一、流动负债的定义小企业的流动负债的认定标准只有一条，只需要考虑时间长短和正常营业周期即可。

正常营业周期参见本准则第七条有关流动资产的释义。

二、流动负债的构成（列举5项）从小企业流动负债对应的主体看，主要包括银行等金融机构、税务机关、发生业务往来的企业、单位以及个人。

小企业因融资而产生的流动负债主要为短期借款和应付利息；小企业在生产经营过程中，因购买货物或劳务，应付但尚未付给有关单位和人员的款项，包括应付及预收款项、应付职工薪酬等；小企业按照税法规定，由于发生销售商品和提供劳务等应税行为，承担了向税收机关缴纳营业税、企业所得税等税款的现时义务，这些都构成了小企业的流动负债。

三、各项流动负债的具体内容（9项）(一)短期借款，详见本准则第四十八条的释义。

（本金）(二)应付票据是指小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票。

在银行承兑汇票方式下，商业汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。

在商业承兑汇票方式下，承兑人应为付款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺，作为小企业的一项负债。

(三)应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。

这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

(四)预收账款是指小企业按照合同规定预收的款项。

包括：预收的购货款、工程款等。

这是买卖双方协议商定，由购货方预先支付货款给供货方而发生的一项负债。

预收账款虽然表现为货币资金的增加，但并不是小企业的收入，其实质为一项负债，要求小企业在短期内以某种商品、劳务或服务来了结。

各项负债的会计分录的编写方法负债是指企业对外债权人所负的义务或承担的债务。

负债是企业资产负债表中的一项重要内容，主要分为流动负债和非流动负债两大类。

一、流动负债的会计分录编写方法流动负债是指企业在一年内需要偿还的债务，通常包括应付账款、短期借款、预收款项、应付职工薪酬等。

1.应付账款应付账款是企业购买货物或接受服务后尚未支付的账款，会计分录的编写方法如下：借：应付账款贷：应付货款2.短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构借用的期限在一年以内的资金，会计分录的编写方法如下：借：短期借款贷：银行存款3.预收款项预收款项是指企业提前收到的货款或服务费用，会计分录的编写方法如下：借：银行存款贷：预收款项4.应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业应支付给员工的工资、奖金、津贴等待发放的金额，会计分录的编写方法如下：借：应付职工薪酬贷：银行存款二、非流动负债的会计分录编写方法非流动负债是指企业在一年以上需要偿还的债务，通常包括长期借款、应付债券、应付利息等。

1.长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构借用的期限超过一年的资金，会计分录的编写方法如下：借：长期借款贷：银行存款2.应付债券应付债券是指企业发行的需要偿还本金和利息的债券借：应付债券贷：银行存款3.应付利息应付利息是指企业需要偿还的债务所产生的利息，会计分录的编写方法如下：借：应付利息贷：银行存款以上是几种常见的流动负债和非流动负债的会计分录编写方法，企业在编写会计分录时应根据具体情况进行调整，以准确反映企业的财务状况和经营情况。

同时，为了保证会计准确性，建议在编写会计分录之前与会计师或财务专员进行沟通和核对。

银行承兑汇票贴现其他流动负债会计分录银行承兑汇票是一种在商业交易中常用的支付工具，由银行在客户的请求下，对其付款承诺，并在汇票上打印银行的承兑信用信息。

当客户收到承兑汇票后，可以选择将其贴现，以获取资金流动的便利。

贴现是指将承兑汇票在到期前提前卖给银行或金融机构，以便获得立即的资金。

贴现的利率一般较低，优势在于可以提前获取资金，方便企业的经营运作。

当客户选择贴现承兑汇票时，会计记录分为两个步骤：首先是汇票的发行和接受；其次是贴现交易的记录。

首先，汇票的发行和接受：公司A向公司B购买商品，同意在30天内支付金额为100,000元的货款。

为了确保支付的可靠性，公司B要求公司A提供银行承兑汇票作为支付手段。

公司A同意，并向银行申请承兑汇票。

1.公司A记录：银行承兑汇票100,000应付账款-公司B 100,0002.银行记录：应收账款-公司A 100,000银行承兑汇票100,000然后，贴现交易的记录：公司A在承兑汇票到期前需要资金周转，决定将承兑汇票贴现给银行C。

银行C同意贴现，计算出贴现金额为90,000元。

公司A收到贴现金额后，银行C将在承兑汇票到期时向公司B全额兑付。

1.公司A记录：现金（或银行存款） 90,000贴现利息支出10,000其他流动负债100,0002.银行记录：其他流动资产100,000现金（或银行存款） 90,000贴现利息收入10,000这样，公司A在贴现承兑汇票后，获得了90,000元的资金。

贴现利息支出是因为公司A在贴现交易中支付了利息费用。

需要注意的是，以上分录仅为示例，实际的会计科目和金额应根据具体情况来确定。

此外，贴现交易可能还涉及到其他费用，如手续费等，在实际操作中需要进行相应的记录。

总结起来，银行承兑汇票的贴现涉及到两个阶段的会计分录记录：汇票的发行和接受，以及贴现交易的记录。

通过贴现，企业可以获得即时资金，提高流动性，方便经营运作。

当然，对于企业来说，还需要权衡利润和流动资金之间的平衡，以便做出最合适的贴现决策。

农民专业合作社负债类业务核算的会计账务处理分录合作社的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指偿还期在1年以内的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付劳务费、应交税费、应付利息、应付盈余返还、应付剩余盈余等。

非流动负债是指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款、专项应付款等。

一、流动负债的核算（1）短期借款的核算1、借入时借：库存现金/银行存款贷：短期借款注：偿还借款时作相反分录。

2、应付利息日借：财务费用贷：应付利息3、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（2）应付款的核算应付款核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款项。

1、采购非成员的商品，款项暂欠借：产品物资贷：应付款（3）固定员工及管理人员工资的核算1、计提职工工资时，根据岗位分配借：管理费用生产成本/经营支出等贷：应付工资2、实际支付时借：应付工资贷：银行存款（4）临时工的劳务费1、计提时，根据岗位分配借：生产成本/经营支出贷：应付劳务费2、实际发放时借：应付劳务费贷：银行存款（5）应付盈余返还的核算应付盈余返还是指合作社可分配盈余中应返还给成员的金额。

1、提取返还盈余时借：盈余分配贷：应付盈余返还2、实际返还时借：应付盈余返还贷：银行存款3、如果应支付的盈余返还转为成员出资时借：应付盈余返还贷：股金（6）应付剩余盈余应付剩余盈余是指返还给成员可分配盈余后，应付给成员的可分配盈余的剩余部分。

1、分配剩余盈余时借：盈余分配贷：应付剩余盈余2、实际支付时借：应付剩余盈余贷：银行存款二、非流动负债的核算（7）长期借款长期借款核算的是合作社从银行等金融机构及外部单位和个人借入的期限再1年以上（不含1年）的各项借款，其会计分录与短期借款的处理原则一样，这里就不展开讲了。

（8）专项应付款专项应付款是指合作社接受国家财政直接补助的资金。

1、收到国家财政补助资金时借：专项应付款贷：银行存款2、国家财政补助资金的使用①购买生物资产、固定资产、无形资产等非货币性资产时，或兴建农村基础设施时借：消耗性/生产性生物资产固定资产无形资产在建工程贷：银行存款同时结转专项应付款借：专项应付款贷：专项基金②用于支付成员考察学习费用、农产品质量标准与认证等项目支出时借：专项应付款贷：银行存款。