进出口税收基础习题(五)

项目八进出口税费的计算与缴纳境内某公司从日本进口电焊机一批。

已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。

海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未达起征点，故免予征收。

实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。

计算：该公司应缴纳多少消费税？【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元一、不定项选择题1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。

ABCA 从价税B 从量税C 滑准税D 特惠税二、计算题1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。

2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。

试计算该批出口货物的关税。

————最惠国税是进口税率解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率）＝10000/（1+10%）=9090出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率＝9090×10%＝909.09元3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。

经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。

经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。

试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？解：1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率＝2,000千克×1.30元/千克＝2,600元2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%＝(28,080元＋2,600元)×13%＝30,680元×13%＝3,988.40元说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。

全国报关员资格统一考试章节练习第五章、进出口税费一1、临时反倾销措施的实施期限是，自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起不超过：A．3个月 B．4个月 C．5个月 D．6个月2、根据我国法律规定，征收反补贴税的决定应当由_____作出。

A．商务部 B．国务院关税税则委员会 C．海关总署 D．财政部3、临时保障措施实施的时间不得超过_____，并应计入保障措施实施的总期限中。

A．200天 B．300天 C．500天 D．4年4、某报关企业A接受进出口货物收发货人B的委托，以A公司的名义向海关办理申报纳税手续。

因报关企业A的报关员的疏忽，未将该货物的后付款项向海关申报。

海关事后发现短征税款，可以向＿＿＿＿征收短征税款。

A．A公司 B．B公司 C．A公司与B公司D．向A公司征收，如果找不到A则向B公司5、我国征收进口关税采用的计征方法有_____：A．从价税 B．从量税 C．选择税 D．复合税6、我国目前征收的进口附加税包括_____：A．反倾销税 B．保障措施特别关税 C．反补贴税 D．滑准税7、关税纳税义务人有_____：A．进口货物的收货人 B．出口货物的发货人C．保税仓库的经营人 D．进出境物品的所有人8、滑准税是按货物价格不同适用不同的税率计征税款的一种税。

9、临时保障措施可以采取数量限制的形式。

10、转关运输货物的承运人在转关货物的运输途中，非因不可抗力造成其所承运的转关运输货物损毁或灭失的，承运人应当承担纳税义务。

11、纳税义务人在其享受减免税待遇进口货物的海关监管期限内发生合并、分立情事的，只能在向海关报告并经批准后依法缴清税款。

1、本题答案：B2、本题答案：B3、本题答案：A4、本题答案：C5、本题答案：A,B,D6、本题答案：A,B,C7、本题答案：A,B,D8、本题答案：对9、本题答案：错10、本题答案：对11、本题答案：错二1、一批原产于柬埔寨（东盟成员）且可以适用特惠税率的进口货物，如果现行税则中同时还规定有暂定税率，该货物应当适用_____。

进出口税费练习题王元鹏单项选择题1、进口环节增值税的组成计税价格为：A．进口关税完税价格+进口关税税额+增值税税额、B．进口关税完税价格+增值税税额C．进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额D．进口关税完税价格+进口关税税额2、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起节_____年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款_____的滞纳金：A．1 , 0．5‰ B．3 , 0．5‰ C．3 , 1‰ D．1 , 1‰3、某公司从美国购买进口一套机械设备，发票列明如下：CIF上海300000美元，此外，该公司还支付了设备进口后的安装及技术服务费用10000美元，支付给其采购代理人的购货佣金1500美元，并支付给卖方代理人的销售佣金1500美元，根据海关成交价格估价方式，该货物的成交价格应为：A．313000美元B．301500美元C．303000美元D．310000美元4、海关于2004年7月9日(星期五)填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：A. 7月23日B．7月24日C．7月25日D．7月26日5、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：A．买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B. 作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C. 厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用。

D. 卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益6、在认定货物原产地时，下列货物中不可能适用实质性改变标准的是：A．某国渔船捕捞的鱼B．服装C．食品D．机械设备7、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进口货物应按照：A．海关填发《海关专用缴款书》之日实施的税率征税B．装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税，但经海关核准先行申报的除外C. 海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税D．海关放行货物之日实施的税率征税8、《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：A．1个月B．3个月C．6个月D．9个月9、以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是：A．海关专用缴款书B．收入退还书(海关专用)C．海关行政事业性收费专用票据D．全国税务统一专用发票10、经批准转让或移作他用的减免税货物需缴纳税款的，应当适用_____之日实施的税率：A．海关接受纳税义务人再次申报办理纳税手续B．货物申报进口C．货物进境D．海关批准(二)多项选择题1、关税的征税主体是国家，其征税对象是：A．进出关境的货物B．进出关境的物品C．进口货物收货人D．出口货物发货人2、下列关于我国进口环节增值税和消费税的表述正确的是：A．进口环节的增值税、消费税由海关征收B．进口环节增值税、消费税均从价计征C．对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额D．消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)／1—消费税率3、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：A．买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方B．买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提C．进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定’D．进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响4、关于税率适用时间，下列表述正确的是：A．减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税B．因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率C．因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应适用用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率5、关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：A．税款的起征点为人民币50元B．完税价格计算至元，元以下四舍五入C．税额计算至分，分以下四舍五入D．进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币6、下列关于进口税率适用的表述正确的是：A．按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率B．对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税C．配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区D.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税7、经海关核准可予办理退税手续的情况有：A．已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的B．已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的C．进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的D．因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的8、海关可以追征和补征税款的范围包括：A．进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的B．因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的C．海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的D．因税率重大调整原因，造成货物放行之日与货物申报之日产生的较大税额差额9、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》适用以下情况的原产地确定：A．实施最惠国待遇措施B．实施反倾销和反补贴措施C．实施保障措施D．实施优惠性贸易措施10、下列关于进口货物完税价格中的运输及其相古代费用、保险费的计算，表述正确的是：A．进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。

模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！报关员进出口税费考试试题一、单选题（本大题40小题．每题1.0分，共40.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）第1题在确定进口货物的完税价格时，下列不应计入的费用或价值是( )。

A 厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用B 作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C 卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益D 买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费【正确答案】：A【本题分数】：1.0分第2题适用《亚太贸易协定》的进口货物，纳税人不能提交原产地证明书的，由海关依法确定原产地征税放行，自货物放行之日起( )内补交原产地证书，可实施《亚太贸易协议》税率，退还多征税款。

A 15天B 30天C 60天D 90天【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第3题目前，大多数国家适用的主要计税标准是( )。

A 从价税B 从量税C 复合税模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！D 滑准税【正确答案】：A【本题分数】：1.0分第4题佳惠物业公司进口一座锅炉，发票列明：成交价格为CIF 上海10万美元。

锅炉进口后安装调试费为4000美元，包括在成交价格中。

那么该锅炉完税价格为( )。

A 96000元B 99600元C 100000元D 104000元【正确答案】：A【本题分数】：1.0分第5题暂准进出境货物进出口关税计征税款的期限为( )。

A 10个月B 20个月C 30个月D 60个月【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第6题海关对免税进口机器设备的稽查期限是( )再加3年。

A 8年B 6年C 5年D 3年。

1.A 2.B 3.C 4.A
四、延期纳税
1.BC 2.错3.B 4.错
五、加工贸易保税货物缓税利息
1.BCD 2.ACD 3.AB 4.对5.D
六、税收保全和强制措施
（一）
1.对2.AC
（二）
1.ABC 2.BC 3.错4.对5.C
七、缴纳税费责任
1.ABCD 2.对3.错4.对5.C
7.C 8.D 9.A 10.A 11.A 12.D 13.A
（4）成交价格本身须满足的条件
1.ABCD 2.错3.AB 4.错5.对6.ABCD
7.B 8.错9.错10.BCD 11.C 12.ABC
2.相同及类似货物成交价格法
1.ABC 2.错3.错4.B 5.错6.错7.B
3.倒扣价格法
1.对2.ABC 3.D 4.ABCD 5.B 6.ABCD 7.对
4.计算价格法
1.B 2.ABC
5.合理方法
1.ABCD
进口货物完税价格的审定
1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.对5.AD 6.AB
7.ABCD 8.A 9.D 10.ABCD 11.A 12.对
13.对14.错15.错16.ABCD 17.BD 18.BCD
进口货物完税价格审定中运输费及其相关费用、保险费的计算
第五章进出口税费资料答案
进出口税费的范围
1.AB 2.D 3.错
关税概念
1.对2.AB 3.ABC 4.ABC 5.错6.对7.ABCD
进口关税的含义
1.ABD
进口关税的计征方法
从价税税款的计算
从量税税款的计算
复合税税款的计算
1.ABC 2.AC 3.ABCD 4.D 5.C

【答案】



第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的 CIF报价） 审定CIF价格为680,000美元； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为680,000X6.596元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税 率 =680,000X6.596×1% =44852.8元
国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆， 成交价格合计为FOB香港120,000.00美元， 实际支付运费5000美元，保险费800美元。 已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银 行的外汇折算价为１美元＝人民币6.8396元， 计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠 国税率２5％；)
【答案】
单选题9
下列经纳税义务人书面申请，海关可以不 进行价格质疑及价格磋商，依法审查确定 进出口货物完税价格的商品是： A.胶印机 B.开心果 C.冻肉 D.活龙虾

【答案】D
单选题10
对于留购的暂时进境展览品，海关以（ ） 作为完税价格。 A.留购价格 B.进口时的申报价格 C.境内市场的行情价格 D.境外市场的行情价格
[答案]错

进出口货物完税价格是海关对进出口货物 征税时审查估定的应税价格，是凭以计征 进出口货物关税及进口环节代征税税额的 基础。由于进口环节增值税均从价计征， 故本题应判错。
判断题3

进口环节增值税的征收管理，适用国内其 他环节增值税征收管理的规定。
[答案]错

进口环节增值税的征收管理，适用关税征 收管理的规定。
ห้องสมุดไป่ตู้
【答案】B
单选题16
纳税义务人、担保人超过纳税期限（ ） 仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制 扣缴。 A.6个月 B.30天 C.3个月 D.9个月

进出口税费的征缴和计算知识巩固一、单项选择题（1）某单位于2004年5月1 6 日（5月份第三个星期日）申报进口货物一批，计征关税时应按（ D ）中国人民银行公布的基准汇率计征。

A．5月5日（星期三） B．5月16日（星期日）C．5月12日（星期三） D．4月21日（星期三）（2）海关计征关税时，人民币与外汇的比价应在人民币元后保留（ D ）位小数。

A．1 B．2 C．3 D．4（3）某单位委托代理进口温度精密检测仪一台，报关时所提供的发票列明如下：货值FOB 10万美元，运、保费1 万／美元，包装费、材料费共计3000美元，购货佣金2000美元，该产品境外特殊设计费1．5万美元，特许权使用费1万美元，技术服务费5000美元，该货物的完税价格是（ C ）万美元。

A．11.3 B．11.5 C．13.5 D．14（4）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行交纳税款纳税义务人未按期交纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ D ）的滞纳金。

A．1‰ B．1.5‰ C．0.1‰ D．O.5‰（5）纳税义务人因某些原因不能按时交纳税款的，经海关总署批准，可以延期交纳税款，但最长不得超过（ D ）个月。

A．1 B．2 C．3 D．6（6）因品质不良或者规格原因，原进出口货物（ A ）年内原状复运出进境的，不征收进口关税。

A．1 B．2 C．3 D．5（7）关税税额在人民币（ D ）元以下的一票货物，免征进出口关税。

A．10 B．20 C．40 D．50（8）某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。

2004年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。

该批出口货物的完税价格应为（ D ）元。

A．100 000 B．83 333 C．78 000 D．90 909（9）某单位进口一批属于我国政府实施临时反倾销措施的货物，其完税价格折合人民币为100万元。

根据规定，纳税义务人除应当正常交纳进口关税和进口环节增值税外，还应交纳（ C ）万元现金保证金（现金保证金的征收比率为20％，增值税率为17％）。

进出口税收基础习题一、单选题共 20 题1 .骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税（）。

A、半年以上一年以下B、一年以上一年半以下C、一年半以上两年以下D、两年以上三年以下标准答案：C解析：依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012 年第24 号）》文件要求，（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

2．骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。

3．骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

4．骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

5．停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。

2 .某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13％，退税率为10％，,219年10月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额80万元。

10月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。

答案：1、某企业从德国进口放映设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海100000美元，境外考察费为2500美元，销售佣金1500美元，合同另规定，该设备投入使用后买方应从票房收益中支付卖方10000美元，该批货物应向海关申报的成交价格为：（）A. 114000美元 B. 112500美元 C. 111500美元 D. 104000美元答案：C解释：100000+1500+10000=111500美元。

考察成交价格的调整因素，这是每年必考的，重点理解和掌握。

2、境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台，设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为：A. 24500元人民币B. 49000元人民币C. 105000元人民币D. 210000元人民币答案：B。

解释：有最惠国税率，又有普通税率，我们的原则是“从低适用”。

计算方法是：50000×2×7×7%=49000。

3、某公司进口红酒一批。

海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。

该公司于2月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。

税款滞纳天数为( ) A.3天 B.10天 C.11天 D.15天答案：B解释：关于滞纳金的征收，每年必考，重点理解，注意：纳税的起始日是法定节假日，则不顺延，纳税的最后一天是法定节假日，则顺延至第一个工作日。

4、海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①、成交价格法②、倒扣价格法③、计算价格法④、类似货物成交价格法⑤、相同货物成交价格法⑥。

采用上述六种估计方法的正确顺序为( )A. ①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④C.②⑥⑤③④①D.①②⑥⑤④③答案：C。

5、采用价内税计税方法的税种是( )A．进口关税 B．进口环节增值税 C．进口环节消费税D．出口关税答案：C6、运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的（）应计入进口货物完税价格A.运输费B.装卸费C.搬运费D.保险费答案：ABCD7、非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准包括：A.税则归类改变标准B.完全获得标准C.从价百分比标准D.加工工序标准答案：ACD8、纳税义务人自缴纳税期限届满之日起超过3个月未缴纳税款的，海关可以采取税收强制措施（）A.通知金融机构暂停向其支付存款B.书面通知金融机构从其存款中扣缴税款C.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款D.暂扣其货物或者其他财产答案：BC课后练习题：1、下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是( )A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的货样、广告品C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物答案：B。

报关员考试进出口税费分章节习题及历年真题本章基本考试要求及考试主要内容本章基本要求1．掌握进出口商品完税价格的确定原则、汇率的适用规定及相关费用的核算方法。

2．掌握进出口货物原产地确定的原则及税率适用的规定。

3．掌握进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求。

4．掌握进出口税费退、补手续的办理程序和要求。

5．掌握价格质疑、价格磋商的有关要求。

6．熟悉进出口税费的种类及其含义。

7．熟悉减免税的种类、适用范围。

本章考试内容1．税费的计征。

(1)关税：①概念，②征收依据，③种类及其计算公式； (2)增值税：①概念。

②征收依据，③计算公式；(3)消费税：①概念，②征收依据，③计算公式。

2．完税价格的审定。

(1)进口货物完税价格的审定：①依据，②原则，③方法，④换算公式，⑤相关费用的计核，⑥特殊进口货物完税价格的审定； (2)出口货物完税价格的审定：①依据，②原则，③换算公式；(3)完税价格汇率的适用。

3．进出口货物原产地的确定与税率的适用。

(1)进出口货物原产地的确定：①原产地规则的含义与类别，②原产地确定的标准，③原产地申报要求；(2)进出口税率的适用。

4．进出口税费的减免。

(1)关税的减免；(2)增值税、消费税的减免。

5．进出口税费的退补。

(1)税费的退还：①溢征退税的范围，②溢征退税手续的办理；(2)税费的追征、补征：①含义，②范围及适用税率，③办理程序和期限。

6．进出口税费的缴纳。

(1)期限：①规定，②滞纳金，③滞报金；(2)方式与凭证； (3)缓税：①规定，②缓税利息； (4)强制执行。

课后练习题及历年真题第一节进出口税费概述课后练习题；1、什么是关税？2、什么是进口关税？3、什么是出口关税？4、什么是消费税？5、什么是船舶吨税？课后练习题答案：1、关税是一种国家税收。

关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。

其课税对象是进出关境的货物和物品。

2、进口关税是指一国海关一进京货物和物品为课税对象所征收的关税。

1、下列货物在进口时存在成交价格的是（）。

A:易货贸易货物B:寄售货物C:无偿赠送货物D:以公式定价的货物答案:D2、下列不属于非优惠原产地认定标准中的“实质性改变标准”的是（）。

A:完全获得标准B:从价百分比标准C:加工工序标准D:税则归类改变原则答案:A3、下列关于滑准税的表述正确的是（）A:当商品价格上涨时采用较低税率B:当商品价格上涨时采用较高税率C:当商品价格下跌时采用较高税率D:当商品价格下跌时采用较低税率答案:A,C4、下列应计入出口货物完税价格的项目是：A:出口关税B:在货款价款中单独列明由卖方承担的佣金C:境内生产货物的成本、利润和一般费用D:货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费答案:C,D5、下列关于出境修理货物进境时应当征收进口关税和进口环节海关代征税的情形有（）。

A:在保修期内由境外收费维修的B:在保修期内由境外免费维修的C:在保修期外由境外收费维修的D:在保修期外由境外免费维修的答案:A,C,D6、某企业从德同进口医疗检查设备一台，发票分别列明：CIF上海70 000美元／台，境外培训费5 000美元。

此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20 000美元。

该批货物经海关审定的成交价格应为（）。

A:95 000美元B:70 000美元C:90 000美元D:75 000荚元答案:C7、通过融资方式购买进口货物产生的利息费用必须计入完税价格。

答案:False8、执行国家有关进出口关税减征政策时，在进口暂定税率基础上进行减免。

答案:False9、滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施。

答案:True。

第五章进出口商品的价格一、单项选择题1、在国际贸易中;含佣价的计算公式是..A、单价×佣金率B、含佣价×佣金率C、净价×佣金率D、净价/ 1 –佣金率2、凡货价中不包含佣金和折扣的被称为..A、折扣价B、含佣价C、净价D、出厂价3、一笔业务中;若出口销售人民币净收入与出口总成本的差额为正数;说明该笔业务为..A、盈B、亏C、平D、可能盈;可能亏4、是含佣价..A、FOBSB、FOBTC、FOBCD、FOB5、在我国进出口业务中;计价货币选择应..A、力争采用硬币收付B、力争采用软币收付C、进口时采用软币计价付款;出口采用硬币计价付款D、进口时采用硬币计价付款;出口采用软币计价付款6、出口总成本是指 ..A、进货成本B、进货成本+ 出口前一切费用C、进货成本+ 出口前的一切费用+ 出口前的一切税金D、对外销售价7、以下我出口商品的单价;只有的表达是正确的..A、250美元/桶B、250美元/桶CIF伦敦C、250美元/桶CIF广州D、250美元8、支付给中间商的酬金叫..A、预付款B、折扣C、佣金D、订金9、FCA、CPT、CIP三种术语涉及的国内费用与FOB、CFR、CIF相比较;它们的区别是前者不包括..A、装船费B、邮电费C、预计耗损D、拼箱费10、在货物买卖中;收取佣金的通常是..A、买方B、保险公司C、船方D、中间商11、我国出口报价时;单价可写为..A、FOB上海每吨120美元B、每箱95英镑CIF伦敦C、CIF纽约每件80元D、每箱200美元CIF美国12、下列价格条款的写法正确的是..A、每件3元CIF香港B、每件3美元CIFC、每件3 CIFC伦敦D、每件3美元CIFC2%伦敦13、已知CIF价格为100美元;运费为10美元;保险费为10美元;佣金率为2%;则按CIF计算的佣金是美元..A、1.60B、1.63C、2.00D、2.0414、下列进口单价表达中;正确的是..A、每箱50法郎FOB上海B、每吨100英镑CIF天津C、每箱100元FOB鹿特丹D、每箱50美元FOB伦敦15、国内某公司对外报价为CIF100美元;现客户要求改报CIFC5%;则我方应报..A、105.00B、95.00C、110.00D、105.2616、下列关于单价条款对佣金的描述中;错误的是 ..A、每公吨150美元CIF上海;每公吨付佣金3美元B、每公吨150美元CIF上海C、每公吨150美元CIFC2%上海包括2%的佣金D、每公吨150美元CIF上海;包含佣金17、下列报价方式中;正确的是 ..A、$3.50 CIF C HongKongB、$500 per case CFR USAC、USD per t on FOB LondonD、EUR 98.50 per doz. FOBD1% Shanghai18、商品的出口总成本与出口所得的外汇净收入之比;是..A、出口商品盈亏率B、出口商品盈亏额C、出口商品换汇成本D、出口创汇率19、某合同规定：“如果卖方因国内原材料价格指数上升1%;对本合同未执行的数量;双方协商调整价格..”这是..A、固定价格B、非固定价格C、暂定价格D、价格调整条款20、某合同条款规定：“每打15英镑FOB SHANGHAI;总值4 500英镑..”此时英镑为..A、计价货币B、支付货币C、硬币D、软币21、某合同条款规定为“每公吨CIF伦敦100美元”;这种价格是..A、净价B、含佣价C、离岸价D、成本价二、多项选择题1、在进出口合同中;单价条款包括的内容是..A、计量单位B、单位价格金额C、计价货币D、贸易术语2、国际市场价格通常是指..A、集散地市场的商品价格B、主要出口国家地区的出口价格C、主要进口国家的价格D、国际上具有代表性的成交价格3、FOB、CFR、CIF和FCA、CPT、CIP两组术语的价格构成都包括的内容是..A、拼箱费B、进货成本C、费用D、净利润4、在国际货物买卖中;作价的方法一般包括..A、暂定价格B、固定作价C、暂不固定价格D、滑动价格5、我国进出口商品的作价原则是..A、根据国际市场价格水平作价B、结合国别地区政策作价C、结合购销意图作价D、以国内市场价格折算的外汇价作价6、佣金的表示方法有..A、在价格中表明所含佣金的百分比B、用字母“C”来表示C、用绝对数表示D、用字母“D”来表示7、确定进出口商品的价格除要考虑商品的质量和档次、运输的距离、成交数量外;还要考虑..A、交货地点和交货条件B、季节性需求的变化C、支付条件和汇率变动的风险D、注意国际市场商品供求变化和价格走势8、在业务中;非固定价格的规定方法主要有..A、只规定作价的方式而具体价格待确定B、暂定价C、滑动价格D、支付一定的订金;部分非固定价格9、以下我方出口商品单价写法正确的是..A、每打50港元FOB广州黄埔B、每套200美元CIFC3%香港C、每台5 800日元FOB大连;含2%的折扣D、每桶36英镑CFR伦敦10、在进出口业务中;采取非固定价格的优点有..A、给合同条款的履行带来较大的稳定性B、有助于暂时解决双方在价格方面的分歧C、解除顾客对价格风险的顾虑;达成长期协议D、可使出口方不失时机地做成生意11、卖方给予买方折扣的常见种类有..A、一般折扣B、特别折扣C、佣金D、数量折扣三、判断题1、我出口合同中规定的价格应与出口总成本相一致.. F2、出口销售外汇净收入是指出口商品的FOB价按当时外汇牌价折人民币的数额.. F3、出口商品盈亏率是指出口商品盈亏额与出口总成本的比率.. T4、从一笔交易的出口销售换汇成本中可以看出;在这笔交易中用多少人民币换回一美元;从而得出这笔交易为盈利还是亏损.. T5、在实际业务中;较常采用的作价办法是固定作价..T6、买卖双方在合同中规定：“按提单日期的国际市场价格计算..”这是固定作价的一种规定方法.. F7、不论在何种情况下;固定作价都比非固定作价有利.. F8、佣金和折扣都可分为“明佣扣”和“暗佣扣”两种..T9、在规定单价时;若明确规定佣金的百分比;则规定总值时也应作出相应的规定.. F10、含佣价= 净价/ 1 –佣金率;其中的净价必须是FOB价.. F11、在国际贸易中;确定商品的成交价格时必须考虑买卖双方在货物交付过程中承担的风险、责任和费用..T12、为保证公平交易对所有的客户应采用统一的价格.. F13、当出口换汇成本低于外汇牌价时;出口企业就有人民币盈利.. T14、当采用价格调整条款时;合同中订的原来的价格对双方当事人没有约束力.. F15、佣金的支付要根据中间商提供服务的性质和内容而定;可以在达成交易时支付;也可以在卖方收到货款后支付.. T16、我国一出口公司对外报价如下;请判断是否准确..1每码60美元上海.. F2每打20欧元CIF SHANGHAI.. F3每套设备30 000英镑FOB LONDON..F420元CFR QINGDAO 减2%折扣..F5每桶40英镑CFR柏林..F6每吨1 000美元FOB青岛.. F7每打100欧元CFR净价3%佣金.. F17、给中间商佣金能提高其经营我国出口商品的积极性;佣金率越高效果越好;所以应尽量满足中间商对佣金率的要求..F18、固定价格的作价方法明确具体;易于履行;因此在进出口业务中应争取采用固定价格.. F四、计算题1、我某出口企业出口货物100件;每件重40千克、体积100厘米×40厘米×25 厘米..由新加坡船公司承运;经查运费表;该货物为W/M等级为5级;目的港是巴生港;运费率为每吨运费60美元;另外加收港口附加费30%和燃油附加费20%..试求：应向船公司交多少运费原报价每件FOB宁波200美元;现在必报CFR巴生港;每件应报价多少解：1运费的计收标准为W/M;因而该批商品的运费应按体积计收..每单位运费= 计收标准×基本运费1 + 各种附加费= 0.1 ×60 ×1 + 30% + 20%= 9美元应向船公司交纳运费= 100 ×9 = 900 美元2CFR价= FOB价+ 国外运费= 200 + 9 = 209美元2、设我方以每公吨7 800美元CFR中国口岸进口澳大利亚羊毛500包;每包300磅1磅= 0.4536公斤;按发票金额向PICC投保一切险及战争险;合计费率0.5%;加工成羊毛毯出口8 400平方米;外销每平方米95美元CIF汉堡;查该M13级收运费;每尺码吨104美元;总体积75立方米;保险费率合计1.1%;按发票金额加一成投保..试求：出口创汇率外汇增值率是多少解：原材料外汇成本= 7800×500×300×0.4536×1/1000×1+ 100% ×0.5% = 533 365.56 美元按CIF价计算成品出口外汇净收入= 8400×95 - 104×75 - 8400×95×1+10% ×1.1%= 780 544.20 美元出口创汇率= 780 544.20 - 533 365.56 / 533 365.56 ×100%= 46.34%3、我某公司以每公吨252美元CIF中国口岸进口盘条1 000公吨;加工成机械螺丝100万罗出口;每罗0.32美元CFR卡拉奇;纸箱装每箱250罗;每箱0.03立方米;毛重30千克;海运运费按W/M10级;每吨运费80美元..试求：出口创汇率外汇增值率是多少解：原材料外汇成本= 1000 ×252 = 252 000 美元按CIF价计算成品出口外汇净收入= 1000000 ×0.32 – 0.03 ×80 ×1000000 / 250= 310 400 美元出口创汇率= 310 400 - 252 000 / 252 000 ×100%= 23.17%4、中国某公司在国内收购一批货物;进价为300万元;加工整理费为20万元;商品流通费为30万元;出口外销价为51万美元;其中包括运费6.25万美元;保险费1万美元..已知当时的外汇牌价为100美元折合人民币中间价为700元..试求：该商品的盈亏率和换汇成本各为多少解：出口总成本= 300 + 20 + 30 = 350人民币万元出口商品换汇成本= 出口总成本/ 出口销售外汇净收入= 350 / 51 – 6.25 – 1= 8元人民币/美元出口商品盈亏率= 出口销售人民币净收入–出口总成本/ 出口总成本×100%= 51 – 6.25 – 1×7.000 – 350 / 350 ×100%= - 12.5%5、某批商品的卖方报价为每打60美元CIF香港;若该批商品的运费是CIF价的2%;保险费是CIF价的1%;现外商要求将价格改报为FOBC3%..试求：FOBC3%应报多少设卖方国内进货价为每打380元人民币;出口前的费用和税金共15元人民币/打;试求该批商品的出口销售换汇成本和盈亏率各是多少USD1 = RMB￥7.0500–95解：1FOB = CIF-运费-保险费= 60-60×2%-60×1% = 58.2 美元FOBC3% = FOB /1 – 3%= 58.2 /1 – 3%= 60 美元2出口商品换汇成本= 出口总成本/ 出口销售外汇净收入= 380 + 15/ 58.2 = 6.79 元人民币/美元3出口商品盈亏率=出口销售人民币净收入–出口总成本/ 出口总成本×100%= 58.2 ×7.0500 – 380 + 15/380 + 15 ×100%= 3.88%6、某出口商品我方对外报价为每公吨1 200英镑FOB黄埔;对方来电要求改报CIFC5%伦敦..已知保险费率为1.68%;运费合计为9.68英镑试求：CIFC5%伦敦价为多少解：CIF = FOB + 运费/1 –投保加成×保险费率= 1 200 + 9.68/1 – 110% ×1.68%= 1 232.46 英镑CIFC5% = CIF /1 –佣金率= 1 232.46 /1 – 5%= 1 297.32英镑7、某外贸公司出口一批商品;国内进货价共10 000元人民币;加工费支出1 500元人民币;商品流通费是1 000元人民币;税金支出为100元人民币;该批商品出口销售外汇净收入为2 000美元..试求：1该批商品的出口总成本是多少2该批商品的出口销售换汇成本是多少3该商品的出口销售盈亏率是多少USD1 = RMB￥7.0500–95解：1出口总成本= 10 000 + 1 500 + 1 000 + 100 = 12 600人民币元2出口商品换汇成本= 出口总成本/ 出口销售外汇净收入= 12 600 / 2 000 = 6.3 元人民币/美元3出口商品盈亏率= 出口销售人民币净收入–出口总成本/ 出口总成本×100%= 2 000 ×7.0500 – 12 600/ 12 600 ×100%= 11.9%8、我某外贸公司出口商品货号H208共5 000箱;该货每箱净重20千克;毛重22千克;体积0.03立方米;出口总成本每箱人民币999元;外销价每箱120美元CFR卡拉奇..海运运费按W/M12级计算;运费为每运费公吨52美元..试计算：该商品的出口销售换汇成本及盈亏率是多少USD1 = RMB￥7.0500–95解：因为运费的计收标准为W/M;根据题意;该批商品的运费应按体积计收..每单位运费= 计收标准×基本运费1 + 各种附加费= 0.03 ×52 = 1.56美元1FOB = CFR - 运费= 120 - 1.56 = 118.44美元2出口商品盈亏率= 118.44×7.0500 – 999 / 999 ×100% = - 16.42%3出口商品换汇成本= 出口总成本/ 出口销售外汇净收入= 999 / 118.44 = 8.43 元人民币/美元9、某公司向香港客户报水果罐头200箱;每箱132.6港元CIF香港;客户要求改报CFR香港含5%佣金价..假定保险费相当于CIF价的2%;在保持原报价格不变的情况下;试求：1CFRC5%香港价应报多少2出口200箱应付给客户多少佣金3某公司出口200箱可收回多少外汇解：1CFR = CIF –保险费= 132.6 - 132.6×2% = 129.95 港元CFRC5% = 129.95 /1 - 5%= 136.79港元2总佣金额=含佣价×佣金率×数量= 136.79 ×5% ×200 = 1 367. 90港元3可收回的外汇= CFR ×数量= 129.95 ×200 = 25 990港元10、以每箱50元购进1 000箱货物;设国内费用为15%;退税总额为5 000元以FOB上海价格出口;美国客户要求2%的佣金;若换汇成本要求掌握在6.15元之内;试求：最低的报价为多少解：出口总成本= 50 × 1 000 ×1 + 15%- 5 000= 52 500 人民币元出口外汇销售净收入= 52 500 / 6.15 = 8 536.59美元每箱的外汇净收入= 8 536.59 / 1000 = 8.5366 美元FOBC2% = 8.5366 /1 – 2%= 8.71美元五、操作题1、试草拟合同中的价格条款各一则：1净价每公吨200美元;上海装运2含佣价每公吨300美元;含佣3%;目的港纽约3含折扣价每公吨150美元;含折扣2%;宁波装运1USD200 PER M/T FOB SHANGHAI2USD300 PER M/T CFRC3%CIFC3% NEW YORK3USD150 PER M/T FOBD2% NINGBO2、宁波某公司与美国一进口商订立了长期供应某种蘑菇的合同..合同中规定;每到交货时间;由进口商指派的承运人前来该企业所在地收取货物;我公司只负责在规定的时间按规定的方式将蘑菇包装好即可..该种蘑菇每箱出口价格100美元..请为该公司拟一则单价条款..USD 100 PER CARTON FCA NINGBO3、某公司以CFR条件向国外出口一批货物;程租船运输..国外买方所在地的目的港新加坡费用较高;我方不愿意承担卸货费用..已知该批出口货物每公吨CFR价格500美元..请为该公司拟一则单价条款..USD 500 PER M/T CFR EX SHIP’S HOLD SINGPORE。

进出口税费练习试卷5(题后含答案及解析) 题型有：1. 单选题 2. 多选题 3. 判断题 4. 综合实务题单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。

（每题1分，共25分）1．某渔业公司的捕捞船根据中、马两国政府的捕捞协议在马来西亚所属经济专属区域捕捞金枪鱼，在停靠菲律宾的港口时，在船上把金枪鱼加工成金枪鱼丝，并在该港通过冷藏集装箱发运到日本，则( )是该金枪鱼丝的原产国。

A．马来西亚B．菲律宾C．中国D．日本正确答案：C解析：根据原产地规则的规定，完全在一个国家(地区)内生产或制造的进口货物是指：①在该国(地区)出生并饲养的动物；②在该国(地区)野外捕捉、捕捞、搜集的动物；③从该国(地区)的活的动物获得的未经加工的物品；④在该国(地区)收获的植物和植物产品；⑤在该国(地区)采掘的矿物；⑥在该国(地区)获得的除上述①～⑤项范围之外的其他天然生成的物品；⑦在该国(地区)生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料；⑧在该国(地区)收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件或者材料；⑨由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品；⑩在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工上述第⑨项所列物品获得的产品；(11)从该国(地区)领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得的物品；(12)在该国(地区)完全从上述①～(11)项所列物品中生产的产品。

知识模块：进出口税费2．某公司进口了一批台湾产摩托车零件，成交价格为CIF HKD150000，其中折扣为10%，并经海关审查正常，海关审定该批货物的完税价格为( )。

A．HKD 150000B．HKD 165000C．HKD 135000D．HKD 15000正确答案：C解析：进口货物的买方为购买该货物，并按“关税条例”及“审价办法”的相关规定调整后的实付或应付价格为成交价格。

第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。

注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。

进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。

多选题（2007年考题）下列属进出口环节由海关依法征收的进出口税费是（）A. 关税B. 消费税C. 进口车辆购置附加费D. 船舶吨税答案：AB解释：进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。

船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，征收船舶吨税的目的是用于航道建设，其虽然是由海关代征，但不属进出口环节由海关依法征收的税费。

一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

2、关税的征收主体：国家（由海关代表国家征收）3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品判断题（2009年）我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。

答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。

4、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境货物的所有人多选题（2010年考题）关税的纳税义务人包括（）。

A.进口货物收货人B.出口货物发货人C.进出境物品所有人D.运输工具的负责人答案：ABC5、关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。

※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税（一）进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。

2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等多选题（2011年考题）进口关税计征方法包括：（）A. 从价税B. 从量税C. 复合税D. 滑准税答案：ABCD（1）从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率（P305）※价格和税额成正比例关系的关税。