第三章 税务登记代理实务

税务代理实务1. 引言税务代理是指纳税人委托代理机构处理其税务事务的一种方式。

税务代理实务是指在实际操作过程中，税务代理人员需具备的一系列技能和知识。

本文将介绍税务代理实务的相关内容，包括税务代理的定义、职责和操作流程。

2. 税务代理的定义税务代理是指纳税人委托代理机构代办纳税申务的行为。

税务代理可以由专业代理机构、会计师事务所等从事税务代理工作的机构或个人来完成。

税务代理人员在代办纳税申务时需遵守税法相关规定，并确保纳税申务的合规性和准确性。

3. 税务代理的职责税务代理人员的职责主要包括以下几个方面：3.1 纳税申报税务代理人员需根据纳税人提供的财务数据和相关证明文件，完成纳税申报表的填报工作。

同时，税务代理人员还需了解不同税种的申报要求和填报细节，确保申报的准确性和合规性。

3.2 税务筹划税务代理人员通过分析纳税人的财务状况和税务政策，提供合法且有效的税务筹划建议。

税务筹划可以帮助纳税人合理规避税收风险，减少税务负担，提高财务效益。

3.3 税务咨询税务代理人员需为纳税人解答税务相关问题，提供税务咨询服务。

纳税人在遇到纳税申报、税务处理等问题时，可以咨询税务代理人员，获得专业的指导和建议。

3.4 税务审计税务代理人员在接到税务机关的税务审计通知后，需协助纳税人与税务机关进行沟通和配合工作。

税务代理人员还需协助纳税人准备相关资料和证明文件，并参与税务审计过程，确保纳税人的合法权益受到保护。

4. 税务代理的操作流程税务代理的操作流程可以分为以下几个环节：4.1 了解纳税人需求税务代理人员首先需要与纳税人进行沟通，了解其具体的税务需求和问题。

纳税人需提供相关财务数据和证明文件，以便税务代理人员更好地进行代办工作。

4.2 收集和整理信息税务代理人员根据纳税人提供的财务数据和证明文件，收集和整理相关信息。

这些信息包括纳税人的收入、支出、资产负债表等，以及与税务申报相关的发票、凭证等。

4.3 填报纳税申报表税务代理人员根据纳税人的财务数据和文件，填报相应的纳税申报表。

《纳税实务》教案第一章：纳税基础知识1.1 税收概述解释税收的定义和作用介绍税收的种类和形式讨论税收的基本原则1.2 税务机关与税务登记介绍税务机关的组织结构和职能解释税务登记的意义和程序探讨税务登记的类型和有效期1.3 纳税义务人与纳税人的权利义务界定纳税义务人的概念和范围阐述纳税人的权利和义务分析纳税人的社会责任和法律责任第二章：增值税实务2.1 增值税概述解释增值税的定义和特点介绍增值税的税率和计算方法讨论增值税的税收优惠和政策变化2.2 增值税专用发票管理解释增值税专用发票的作用和格式介绍增值税专用发票的领用和管理规定分析增值税专用发票的违规行为和处理方式2.3 增值税的纳税申报与缴纳解释增值税的纳税申报程序和期限介绍增值税的计算和申报表格讨论增值税的缴纳方式和注意事项第三章：企业所得税实务3.1 企业所得税概述解释企业所得税的定义和作用介绍企业所得税的税率和计算方法讨论企业所得税的政策变化和税收优惠3.2 企业所得税的纳税义务和计算界定企业所得税的纳税义务人阐述企业所得税的计算方法和步骤分析企业所得税的纳税申报和资料准备3.3 企业所得税的纳税申报与缴纳解释企业所得税的纳税申报程序和期限介绍企业所得税的申报表格和提交要求讨论企业所得税的缴纳方式和注意事项第四章：个人所得税实务4.1 个人所得税概述解释个人所得税的定义和作用介绍个人所得税的税率和计算方法讨论个人所得税的政策变化和税收优惠4.2 个人所得税的纳税义务和计算界定个人所得税的纳税义务人阐述个人所得税的计算方法和步骤分析个人所得税的纳税申报和资料准备4.3 个人所得税的纳税申报与缴纳解释个人所得税的纳税申报程序和期限介绍个人所得税的申报表格和提交要求讨论个人所得税的缴纳方式和注意事项第五章：税收征收管理实务5.1 税收征收管理概述解释税收征收管理的作用和意义介绍税收征收管理的原则和规定讨论税收征收管理的现代化手段和信息技术5.2 税收征收管理的程序和流程阐述税收征收管理的具体程序和流程介绍税收征收管理的关键环节和操作规范分析税收征收管理中的风险和防范措施5.3 税收征收管理的监督与评估解释税收征收管理的监督机制和监管机构介绍税收征收管理的评估方法和指标体系讨论税收征收管理的改进措施和优化方向第六章：关税与出口退税实务6.1 关税概述解释关税的定义和作用介绍关税的种类和税率讨论关税的征收对象和征收标准6.2 关税的计算与申报阐述关税的计算方法和步骤介绍关税的申报程序和期限分析关税的缴纳方式和注意事项6.3 出口退税概述解释出口退税的定义和作用介绍出口退税的政策和程序讨论出口退税的管理和监督第七章：其他税种实务7.1 城市维护建设税与教育费附加解释城市维护建设税和教育费附加的定义和作用介绍城市维护建设税和教育费附加的税率和计算方法讨论城市维护建设税和教育费附加的优惠政策7.2 地方税种实务介绍地方税种的概念和种类阐述地方税种的计算方法和申报程序分析地方税种的政策变化和注意事项7.3 社会保险费实务解释社会保险费的定义和作用介绍社会保险费的种类和计算方法讨论社会保险费的缴纳方式和政策变化第八章：税收筹划与税务风险管理8.1 税收筹划概述解释税收筹划的定义和意义介绍税收筹划的原则和方法讨论税收筹划的合法性和道德争议8.2 税收筹划的策略与技巧阐述税收筹划的具体策略和技巧分析税收筹划的案例和效果评估讨论税收筹划的风险和限制因素8.3 税务风险管理实务解释税务风险管理的定义和意义介绍税务风险的种类和识别方法讨论税务风险的管理策略和应对措施第九章：税务审计与反避税实务9.1 税务审计概述解释税务审计的定义和作用介绍税务审计的程序和流程讨论税务审计的目标和权限9.2 税务审计的准备与实施阐述税务审计的准备工作和方法分析税务审计的证据收集和资料审查9.3 反避税实务与国际合作解释避税和偷税的概念和区别介绍反避税的措施和手段讨论国际反避税合作和信息交换机制第十章：税收法规与税收筹划案例分析10.1 税收法规概述解释税收法规的定义和作用介绍税收法规的种类和内容讨论税收法规的制定和修订程序10.2 税收筹划案例分析分析税收筹划的成功案例和经验总结讨论税收筹划的失败案例和原因分析介绍税收筹划案例的启示和借鉴意义10.3 税收法规与税收筹划的未来趋势讨论税收法规的发展趋势和挑战分析税收筹划的未来方向和创新机会探索税收法规与税收筹划的协调与发展重点解析本文主要介绍了《纳税实务》这一主题，涵盖了纳税基础知识、增值税、企业所得税、个人所得税、税收征收管理、关税与出口退税、其他税种实务、税收筹划与税务风险管理、税务审计与反避税、税收法规与税收筹划案例分析等十个章节的内容。

《税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。

也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。

本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。

二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。

【主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。

2熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握纳税人。

涉税服务实务各章节内容涉税服务实务分为十个章节，包括：一、税收基础知识。

本章节介绍税收基础知识的概念、特征、分类、税种及税率等内容，并讲解税收政策的宏观调控作用及我国现行税收制度的特点。

二、纳税申报与纳税筹划。

本章节主要介绍纳税人如何进行纳税申报和纳税筹划，包括纳税申报的种类、纳税筹划的方法和注意事项等，并重点讲解企业所得税年度汇算清缴的操作流程及注意事项。

三、税务稽查实务。

本章节主要介绍税务稽查的基本概念、种类和程序，讲解税务稽查人员的权利和义务，以及纳税人应如何配合税务稽查，避免不必要的纠纷。

四、税务处罚与行政复议。

本章节主要介绍税务处罚的类型、程序和阶段性限制，讲解行政复议的程序及注意事项，并介绍纳税人如何进行税务处罚的申诉和申请求情。

五、税务行政许可。

本章节主要介绍税务行政许可的种类和程序及注意事项，讲解纳税人如何进行税务行政许可的申请和审批流程，还介绍税务行政许可审批结果的异议申请和复议流程。

六、税务稳定协议。

本章节主要介绍税务稳定协议的基本概念和内容，讲解如何申请税务稳定协议，以及如何审批税务稳定协议的流程和操作方法。

七、税务征收与征收管理。

本章节主要介绍税务征收的种类、税务征收管理的要点、征收程序及其注意事项，讲解纳税人如何应对税务征收的相关问题。

八、移动互联网时代的税务管理。

本章节主要介绍移动互联网对税务管理的影响及其应对策略，讲解互联网取得、访问和利用税务核心数据的技术手段和操作方法，以及互联网对税务稽查和监管的贡献。

九、跨境税收实务。

本章节主要介绍跨境税收的特点、税务管理策略及问题，讲解跨境税收实务中的税种、主要税收制度和税收协定等内容，还分析跨境税收的监管趋势及其基本框架。

十、涉税争议解决实务。

本章节主要介绍涉税争议的种类、解决途径和程序，讲解纳税人在涉税争议解决过程中的权利和义务，并介绍行政诉讼、仲裁和调解等解决涉税争议的具体方法。

涉税服务实务涵盖了广泛的税务管理内容，对企业和个人都有重要的指导作用。

注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个符合题意）1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。

A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务标准答案：D依据：教材章第四节，第16—18页。

考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款标准答案：D依据：教材章第二节，第23页。

考核目的：《征管法》受托方的法律责任。

3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案：D依据：教材第二章第二节，第32页。

涉税服务实务各章节内容涉税服务实务是指各种企业和个人在涉税方面的服务实践，它包括税务筹划、税收咨询、税务申报与汇算清缴、税务稽查、税务诉讼等方面的内容。

在涉税服务实务中，服务机构或服务团队通过运用专业知识和技能帮助客户解决税务问题，使客户在税收方面享受到更多的优惠与减免。

下面，我们逐一介绍涉税服务实务的各个章节内容。

一、税务筹划税务筹划是涉税服务实务的核心和基础。

税务筹划是指在合法、合规、公平的前提下，通过巧妙地应用税收政策，合理安排企业经济活动，达到减轻税负的目的。

税务筹划的核心思想是“精打细算、节约开支、合理避税、优化税负”。

税务筹划需要了解相关税收法律法规，根据公司的经营规模、业务性质等因素，为企业提供针对性的税务筹划方案。

税务筹划的实施目标是使企业在合法的范畴内获得税收减免的同时，增加企业的盈利空间。

二、税收咨询税收咨询是涉税服务实务中的一个重要环节，也是建议性服务的主要体现。

税收咨询是指服务机构或服务团队根据客户的需求，对企业的税务政策、税收计划、税务合规和风险管理等问题提供专业和建议性的意见。

税收咨询的实现需要具备丰富的税务实践经验和学术背景，了解国内、外税收法律法规以及国际税收政策。

税收咨询的目标是使企业了解税收法规、掌握税收政策动态，提高税务筹划的水平，降低税收风险，同时也可通过税收咨询的方式为客户提供实质性价值的服务。

三、税务申报与汇算清缴税务申报与汇算清缴是涉税服务实务的具体体现，也是服务机构或服务团队向客户提供的重要服务。

税务申报与汇算清缴是指根据国家有关规定，按照规定的日期、标准以及方法，对企业所应缴纳的各项税费进行申报和缴纳的过程。

税务申报和汇算清缴的过程需要专业知识和实践经验。

服务机构或服务团队需要根据客户实际情况，制定合理的申报计划和清缴方案。

实现目标是保证企业合规经营，节省税负，并降低税收风险。

四、税务稽查税务稽查是涉税服务实务中的重要内容。

税务稽查是指国家税务部门对企业税务情况进行的监督及检查，以便了解并核实企业准确缴纳税款的情况。

各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。

由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。

请各位同仁在讲解时加以注意。

由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。

我的邮箱为************.cn。

谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。

然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。

这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。

因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。

2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。

其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。

（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。

委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。

3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。

目录第1章导论 (1)第1节注册税务师概述 (1)第2节税务代理制度的产生与发展 (1)第3节注册税务师与税务师事务所 (1)第4节税务代理的范围和规则 (1)第5节税务代理的法律关系与法律责任 (2)第6节注册税务师和职业道德 (2)第2章税务管理概述 (3)第1节税务管理体制 (3)第2节税收征收管理程序及要求 (3)第3节征纳双方的权利义务和责任 (3)第3章涉税服务和涉税鉴证 (5)第1节涉税服务 (5)第2节涉税鉴证 (5)第4章税务登记代理 (7)第1节企业税务登记代理 (7)第2节发票填开的要求及操作要点 (8)第5章发票领购与审查代理 (9)第1节发票领购代理 (9)第2节发票的开具原则 (9)第3节发票审查代理 (9)第6章建账建制代理记账实务 (10)第1节代理建账建制的适用范围与基本要求 (10)第2节代理建账建制的基本内容与操作规范 (10)第3节商品流通企业的涉税核算 (11)第7章企业涉税会计核算 (14)第1节企业涉税会计主要会计科目的设置 (14)第2节工业企业涉税会计核算 (15)第3节商品流通企业的涉税核算 (18)第8章代理纳税审查方法 (19)第1节纳税审查的基本方法 (19)第2节纳税审查的基本内容 (19)第3节账务调整的基本方法 (19)第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 (21)第1节增值税纳税申报和审核 (21)第2节消费税纳税申报与审核 (24)第3节营业税纳税申报与纳税审核 (25)第10章所得税纳税申报和纳税审核 (26)第1节企业所得税纳税申报和纳税审核 (26)第2节税收优惠 (26)第3节个人所得税纳税申报和纳税审核(本章四、五节) (28)第4节特别纳税调整 (32)第5节成本分摊协议管理 (34)第11章其他税种纳税申报和纳税审核 (36)第1节印花税纳税申报与纳税审核 (36)第2节土地增值税纳税申报与审核 (37)第3节房产税纳税申报与审核征税范围[了解]: 提问 (38)第4节城镇土地使用税纳税申报与审核 (39)第5节资源税纳税申报与审核 (40)第12章税务行政复议代理 (42)第1节税务行政复议的有关规定 (42)第13章税务咨询与税务顾问 (46)第1节税务咨询 (46)第2节税务顾问 (47)第3节现代税务咨询——税收筹划 (47)第14章注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制 (49)第1节注册税务师执业风险 (49)第2节税务师事务所质量控制 (49)第1章导论第1节注册税务师概述注册税务师的概念P1[了解]:注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

[注册税务师考试用书] 注册税务师参考书注册税务师考试前言一、20xx年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。

有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。

新旧教材对比第一章无实质变化。

第二章将“偷税行为及处罚”改为“逃避缴纳税款行为及处罚”，同时删除了征管法中偷税的行政处罚。

第三章1.章名与节名改变。

2.删除“③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。

新增“③临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关……应当继续办理临时税务登记。

对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，……先缴税再由税务机关为其代开发票。

” 3.删除“1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。

”新增“增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当……税务机关代开发票销售额和免税销售额”4.删除“对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。

”5.删除“在20xx年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算全年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

”新增“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表”。

第四章1.章名与节名改变。

2.删除“1.增值税纳税人使用的普通发票 2.营业税纳税人使用的普通发票”两处内容。

01、【简答题节选】宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。

现境内乙股份有限公司计划按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：宋先生向乙公司转让所持有的甲公司的股权，全部收取现金。

请回答下列问题：该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？参考答案：宋先生不需要缴纳增值税。

个人转让境内未上市公司的股权，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。

02、【真题·综合题节选】某物业公司为增值税一般纳税人，从2024年3月起向业主收取A楼盘车位管理费106万元（含税）。

已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。

请回答下列问题：物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？具体的销项税是多少？参考答案：物业公司收取的这部分车位管理费按”现代服务——商务辅助服务（物业管理服务）”项目征收增值税，税率为6%。

具体的销项税额=106÷（1＋6%）×6%＝6（万元）。

03、【简答题】（2023年）酒店式公寓的经营者以长（短）租形式出租酒店式公寓，有两种运作模式：第一种是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房间保洁、安保等酒店式配套服务。

第二种是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服务。

已知酒店式公寓经营者系增值税一般纳税人。

问题：两种运作模式下，酒店式经营者取得的经营收入对应的增值税税率分别是多少？参考答案：第一种运作模式按住宿服务6%的增值税税率计缴增值税；第二种运作模式按出租不动产9%的增值税税率计缴增值税。

04、【单选题】转让基础设施资产经营权，按（）计征增值税。

A.建筑服务B.现代服务C.销售不动产D.销售无形资产参考答案：D【解析】无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第三章讲义2停业、复业登记三、停业、复业登记（熟悉）1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期不得超过一年。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。

税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款。

4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

如实填写《停业复业（提前复业）报告书》，领用并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业（提前复业）报告书》。

【例题·单选题】（2009年）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存[答疑编号6496030103]『正确答案』D四、注销税务登记（一）注销税务登记管理规程——一般情况下——先税务，后工商；特殊——15日具体规定注意：纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

常考的内容：区分注销税务登记和变更税务登记；各种税务登记的时限规定（二）代理注销税务登记的操作要点（了解）。

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第三章讲义1
税务登记代理
本章考情分析：
题型：单选、多选
本章框架：
第一节企业税务登记代理
第二节纳税事项税务登记代理
2013年本章教材内容基本无变化。

第一节企业税务登记代理
一、税务登记（结合第二章第二节“税务登记管理”的内容学习）
（一）税务登记管理规程（熟悉）
1.设立税务登记
从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

注意：（1）时限——30日；（2）哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。

具体规定。

2023年税务师-税务代理实务考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)纳税人须持税务登记证件办理的涉税事项有（）。

A. 开立银行账户B. 研究开发费用加计扣除C. 填报《跨区域涉税事项报告表》D. 申请办理延期申报纳税E. 申请延期缴纳税款正确答案：A,C,D,E,2.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》缴纳税款的有（）。

A. 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额B. 国债利息收入C. 安置残疾人员支付的工资D. 企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用E. 国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额正确答案：B,C,D,3.(多项选择题)(每题 2.00 分) 变更税务登记的适用范围包括（）。

A. 改变经营范围的B. 改变主管税务机关的C. 改变经济性质或者企业类型的D. 改变经营方式的E. 改变注册资金的正确答案：A,C,D,E,4.(单项选择题)(每题 1.00 分) 甲税务师事务所委派税务师李某接受东师公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是()。

A. 购买了东师公司1000股股票B. 双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按30%的比例提成C. 要求东师公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题D. 要求东师公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒正确答案：D,5.(单项选择题)(每题 1.00 分) 税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。