常见商场促销活动的税务与会计处理_田婕

百货商场常用促销方式会计处理及利润影响案例分析引言：百货商场作为零售行业的重要组成部分，为了提高销售额和市场份额，经常会采取各种促销活动。

本文将从会计处理和利润影响两个方面，分析百货商场常用促销方式，并通过一个具体案例进行分析。

一、会计处理1.免费赠品或优惠券免费赠品或优惠券常用于吸引顾客购买，提高销售额。

在会计上，如果免费赠品成本可明确计量，会计处理是将免费赠品的成本计入成本费用，在库存中增加相应的数量。

如果免费赠品成本无法明确计量，会计处理是不计入成本费用，直接从库存中扣减数量。

对于优惠券，会计处理是将优惠券的面额从销售收入中扣减。

2.打折促销打折促销是指将商品销售价格低于原价进行促销活动。

在会计上，打折促销的会计处理是将打折额从销售收入中扣减。

3.捆绑销售捆绑销售是指将多个商品组合在一起，以较低价格销售。

在会计上，捆绑销售的会计处理是根据捆绑销售商品的单独出售价格和捆绑销售价格的差额，将差额从销售收入中扣减。

二、利润影响1.免费赠品或优惠券对于免费赠品，虽然会计上将成本计入了成本费用，并在库存中增加了数量，但由于没有直接产生收入，所以免费赠品对利润没有直接影响。

对于优惠券，由于优惠券的面额从销售收入中扣减，所以优惠券对利润有直接影响，会降低实际销售收入，进而影响利润。

2.打折促销打折促销将商品销售价格降低，虽然会减少每个商品的利润额，但通过提高销量，可以增加总利润。

打折促销通常会提高销售额和市场份额，从而带来更多的收入。

3.捆绑销售捆绑销售通过组合多个商品，以较低的价格销售，可以促使顾客多买一些商品，从而增加销量和利润。

捆绑销售还可以促进滞销商品的销售，减少库存压力。

案例分析：百货商场为了提高销售额，选择了打折促销的方式进行促销活动。

该商场原来销售一种商品的价格为100元，毛利率为30%。

在促销活动期间，该商品的价格降低为80元。

根据上述会计处理方式，该商场在促销期间的会计处理如下：会计处理：销售收入：80元（减少20元）成本费用/库存：按销售数量减少库存利润影响：原来每个商品的利润为100元*30%=30元促销期间每个商品的利润为80元*30%=24元通过打折促销活动，虽然每个商品的利润减少了6元，但由于提高了销量，使得总利润增加。

商户与商场在联营模式下商品促销的会计与税务处理摘要：商场为了招揽顾客,扩大销售量，增加销售额,通常采用各种各样的促销行为销售产品。

本文主要分析商场在联营模式下商业折扣及返券销售两种商品促销方式的会计与税务处理原则,并通过案例来探讨两种促销活动的会计与税务处理方法。

关键词：商场联营商品促销会计与税务处理联营模式是指经销商负责联系货源,组织进货,并达到商场要求的保底销售额,商场提供销售的经营场所；销售活动由商场统一管理,开具商场发票，商品的销货款由商场统一收取的一种经营模式。

商场根据联营协议中约定的销售额抽点比例来确定商场自身和各经销商的销售收入份额。

经销商按应享有的销售收入份额为商场提供增值税专用发票，作为与商场结算的凭据,商场记为进货成本，并进行进项税抵扣。

因而，各销售柜台（即经销商，下同）与商场则存在货款结算、收入分割等问题。

商场如何将销售货款在商场与各柜台之间进行合理分割，销售业务应怎样核算等问题,值得深入探讨.一、商场与供应商联营业务会计处理的特点联营模式的核算区别于自营模式最大特点是，商场不需要占用自己的资金组织进货，没有真正意义上的库存,节约了库存商品管理的成本，因而不需要设置“库存商品”账户。

商场为了核算商场与供应商商品结算成本及货款的结算情况,可以设置“受托代销商品”和“受托代销商品款"两个科目。

在传统手工记账情况下,自营零售企业会计核算通常采用“售价金额核算，实物负责制"。

而联营方式下，所有商品的购进、储存、销售都由供应商负责，商场负责销售场所的管理和商品销售后货款的结算工作。

另外,目前计算机使用比较普遍，借助软件完全可以满足商场单品核算的需求,因而，商场联营通常不采用售价金额核算,而是直接核算与供应商结算的进货成本,不设置“商品进销差价”科目，月末也不进行进销差价的分摊，会计核算大大简化了。

联营模式下，商场先销售，后结算。

在商场与供应商签订联营协议时,说明商场与供应商联营合作关系已存在,商场应当核算联营商品销售后应与供应商结算的价款及可以抵扣的进项税,但商场在货款结算之前，没有取得供应商提供的增值税专用发票，不能直接确定商品的增值税进项税额.因而,可以先计入“提取进项税”科目，待取得供应商提供的增值税专用发票时,再转入“应交税费-—应交增值税(进项税额）”科目.二、联营商品促销的会计与税务处理目前，商业折扣和返券销售是大型商场最常见的两种促销方式。

商品流通企业促销方式的会计处理及纳税筹划随着经济的不断发展，商品流通企业在市场竞争中，为了推广自己的商品，吸引消费者，促进销售，需要通过促销活动来实现其营销目标。

促销方式多种多样，常见的包括打折、满减、赠品、积分兑换等手段。

这些促销活动不仅能增加销售量，还能提高品牌影响力，促进客户忠诚度。

但是，在进行这些促销活动时，商品流通企业需要关注到该如何进行会计处理及纳税筹划，才能更有效地控制促销成本，提高企业利润水平。

一、促销活动的会计处理1.打折促销打折活动是促销中最为常见的一种形式，此时企业可以将商品价格打折，以此来吸引消费者。

但在会计处理时需要注意以下几点：（1）对于销售的商品，应当对其原价和促销价进行记录，并进行相应的减值处理。

（2）在打折过程中，企业需要注明是否包括增值税，以便后续纳税申报。

（3）对于打折商品，企业需要进行分类管理，以便更好地控制成本和评估商品的实际价值。

满减活动是另一种常见的促销方式，可通过降低购买门槛，来吸引更多顾客消费。

此时企业应注意以下几点：（1）在满减活动中，企业需要记录每一个折扣或减免的金额，并按照商品分类进行账务处理。

（2）满减活动所产生的成本和费用要及时进行会计核算，以便及时控制成本。

（3）在企业执行满减活动时，需要注意给顾客开具正确的发票，以免产生纠纷。

3.赠品促销赠品促销是以赠品为卖点的营销手段，企业通过相应的消费满足条件得到特定的赠品。

此时企业应注意以下几点：（1）在赠品配额中，企业应记录下每一个赠品的成本，以便计算该商品所产生的财务成本。

（2）如果赠品需要缴纳税收，企业需要考虑如何进行应税处理，以便避免进一步的税务亏损。

（3）如果赠品与其它商品的销售关系极为密切，企业可以将其记到相关商品的成本中，而不是单独计入赠品的成本。

二、促销活动的纳税筹划商品流通企业在进行促销活动时，往往还需要注意到采取合理的纳税策略，以便减少企业的税务负担。

下面介绍一些针对企业促销活动的纳税策略：企业在进行打折促销时，按照《增值税法》的规定，销售额应当以销售实际价格为依据计算, 而不是原始价格。

常见“促销”方式会计处理探讨作者：付冬梅来源：《商业会计》2016年第13期摘要：本文结合实例就不同销售方式的会计处理提出自己的见解，并且合理、正确计算增值税应纳税额。

关键词：促销会计处理一、购物送物例：某服装品牌夏末推出了服装“买一赠一”活动，购买一件正价服饰，就可以获赠一件小于其价格的服饰。

增值税税率为17%。

某顾客购买了一件200元的上衣A，此上衣进价为100元，并获赠了一件标价100元的T恤B，进价为30元。

解析：按照国税函[2008]875号规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。

1.会计处理。

借：库存现金 200.00贷：主营业务收入——A （170.94×200/300）113.96主营业务收入——B （170.94×100/300）56.98应交税费——应交增值税（销项税额） 29.06借：主营业务成本 130贷：库存商品——A 100库存商品——B 302.开票处理。

需将销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格（折扣价格）和销售价格在同一发票上注明。

A的销售价格为200元，折扣价格为113.96元，B的销售价格100元，折扣价格56.98元。

否则税务机关将认定该行为为无偿赠送行为，需要视同销售缴纳增值税。

二、购物送券购物赠券是商家为了吸引顾客，在顾客购买指定价格的商品以后，赠送一定数额的购物券，顾客可以在下次购物时使用此购物券抵减相应数额的现金，也称代金券，但此购物券必须在指定的期限内使用。

例2：接上例，购物满200元送50元代金券，次日，客户使用50元代金券，50元现金购买进价30元，售价为100元的商品。

有三种处理方法：1.发放代金券做备查处理，使用代金券时注销代金券，即代金券丝毫不影响税收。

（1）只确认正常销售，发放代金券只做备查记录。

商场促销方式会计处理及利润影响案例分析针对不同的促销方式，会计处理方法都不一样，各种情形下的会计处理如何？哪一种促销方式对商场更有利？下面分别列示各种促销方式的会计处理，以便具体应用。

一、商场以打折方式促销【例1】假设某商场推出促销措施，国庆期间电饭煲按一律按七折销售，电饭煲的销售价格200元，成本是100元，则：【分析】商场对电饭煲按七折进行销售，实际上实行的是商业折扣，那么在会计处理作商业折扣来处理，商家对发生的交易行为在开具销售发票时，开具的发票金额为折扣后的金额，会计处理如下：发生交易行为时：1．确认销售收入：借：现金 140贷：主营业务收入119.66 （主营业务收入X＝140/1.17，公式的补充说明：X＋X*17%=140）应交税费――增值税（销项税） 20.34 （主营业务收入*17％）2．确认成本：借：主营业务成本 100贷：库存商品 100二、商场以现金返利形式促销【例2】某商场推出促销措施，假设顾客购买200元的商品，其成本为120元，商场赠送60元的现金券则：【分析】商场的这种促销为典型的现金返利形式，根据国税函［２０００］５７号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。

为保证让利顾客60元，商场赠送的价值60元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担。

商场开具的发票按销售金额开具200元。

会计处理如下：发生交易行为时：1．确认销售收入：借：现金200贷：主营业务收入 170.94应交税费――增值税（销项税）29.062．确认成本：借：主营业务成本120贷：库存商品 1203．返给顾客的现金及代扣的税收作捐赠支出：赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：60÷（1－20％）×20％＝15（元）。

借：营业外支出 75贷：现金 60应交税费――代扣代缴个人所得税 15在年终进行所得税汇算时，该部份金额需作纳税调增处理。

一、促销方式一：商业折扣商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格,根据批发、零售、特约经销等不同销售对象,给予一定的折扣优惠。

商业折扣通常用百分数来表示,如5%、10%、15%等。

扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格，商业折扣是企业最常用的促销手段。

1、会计处理在商业折扣情况下,企业应按照扣除商业折扣以后的实际销售价格确认收入。

由于商业折扣一般在交易发生时即已明确,商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段,不在买卖任何一方的账上进行反映,所以,商业折扣对销售收入入账金额的确认并无实质性影响。

2、商业折扣开票的规定销售额与折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，而不是把折扣额在备注栏备注或者再单独开具一张发票。

3、增值税销售额的确认根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函［2010］56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

4、企业所得税收入的确认《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第五款规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

二、促销方式二：买一赠一实物折扣，折扣销售的一种，是建立在购买某一商品的前提下享受的优惠，例如买面霜赠口红，是一种捆绑销售行为。

1、会计处理“买一赠一”按照总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入后，企业所得税的税法规定与会计处理趋于一致，不会产生税法与会计的差异，不需要进行纳税调整。

2、增值税销售额的确认买一赠一应以折扣销售的形式开具发票的：商品与赠品都开具在同一张发票上，且商品与赠品的销售额与折扣额都在同一张发票上的金额栏里分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

常见商场促销活动的税务与会计处理［摘要］目前我国会计准则对商场的各类促销活动的会计处理没有明确、具体的规定，各商场的会计处理也不尽相同。

本文遵循会计信息的真实性、准确性、可比性和实质重于形式等原则，通过案例来分析商场促销活动的税务与会计处理。

［关键词］促销活动；折扣；税务处理；会计处理现在商场的促销让利活动五花八门，我们常见的有以下几种：一是打折，顾客购物达到一定额度，顾客可享受一定的商业折扣；二是返利券，顾客购物达到一定额度，商场赠送代金券（不可兑换现金，下次购物时可代币结算）；三是赠礼品，顾客购物达到一定限额，商场另行赠送礼品；四是返现金，顾客购物达到一定限额，商场返还一定比例的现金。

目前我国的会计准则对这些促销活动的会计处理没有明确而具体的规定，各商场的会计处理也不尽相同。

下面本着会计信息的真实性、准确性、可比性和实质重于形式等原则，通过案例来分析商场促销活动的税务与会计处理。

假设案例中涉及的商场均为一般纳税人，经营的商品可以取得增值税进项发票，假定商品销售未发生销售费用。

一、打折的税务与会计处理案例1：某商场在五一期间举办让利活动，顾客凡在本商场一次购物满200元就可以享受八折的优惠，当天享受优惠的达到100人次。

借：现金16 000贷：主营业务收入13 675.21应交税费——应交增值税（销项税额） 2 324.79税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，则可按折扣后的销售额计算增值税，否则一律按折扣前的销售额计算。

商场按照符合税法规定的要求开具销售发票，要先填写商品总价，再标明折扣额，最后按扣除折扣额以后的余额作为实际销售额的顺序开具发票。

这样处理符合了税法规定的在同一张发票上注明销售额和折扣额的前提条件，也就可以按照折扣后的销售收入计算缴增值税。

二、返券的税务与会计处理案例2：某商场进行圣诞节促销活动，凡顾客在本商场购买的商品满100元，将送30元的代金券，促销期共发出2 000张代金券，收回1 800张。

百货公司常用促销方式的税务处理前言在百货公司中，促销活动是日常运营中的重要组成部分，促销方式多种多样，如打折、满减、赠品等。

在促销活动中，税务处理也是必不可少的一部分，它与公司的税收义务和财务安全息息相关。

本文将介绍百货公司中常用的促销方式及相应的税务处理方法。

一、打折打折是百货公司促销活动中最常用的方式之一。

在打折销售中，顾客购物金额实际上就是百货公司所得的收入。

税务处理上，公司需按照销售额向税务部门申报付税。

与打折销售相关的税务处理包括销售税、年终利润税。

销售税是指根据商品售价计算得出的税费，一般由消费者直接支付。

年终利润税是指根据公司收益计算的税费。

当公司实行打折时，销售额会相应减少，年终利润税也会减少，因此，一定程度上减轻了公司的税负。

二、满减满减是指百货公司设定一定的满减条件，当消费者满足满减条件时，享受相应的减免福利。

这种促销方式中，公司需按照减免后的销售额向税务部门申报付税。

在满减销售中，与税务处理相关的主要是减免税。

一般来说，当公司实行满减促销时，消费者实际花费相对较少，销售额也相应减少，减免税也会相应减少，从而减轻了公司的税负。

三、赠品赠品是指消费者在购买商品时，额外获得一定的礼品或者优惠券等。

在赠品活动中，消费者的购物金额通常不包括赠品的价值，因此，公司需按照实际销售额向税务部门申报付税。

在赠品促销中，与税务处理相关的主要是不可抵扣进项税。

公司在购买需要赠送的商品时，支付的进项税不可直接抵扣，需要在后续的纳税过程中进行处理。

四、积分兑换积分兑换是指消费者在购物时获得积分，累计到一定程度后，可以用积分兑换相应的礼品或优惠券。

在积分兑换中，公司实际收入是消费者所支付的金额与兑换实物的实际价值之和。

因此，公司需按照实际收入向税务部门申报付税。

在积分兑换中，与税务处理相关的主要是积分税。

积分税是指在纳税过程中对消费者所支付的积分进行的一种附加税。

积分税根据政策规定，具体计算方式因地区而异。

各类促销⼿段的税务与会计处理的⽅法⼀、赠品促销【例】某超市2008年11⽉推出购买某品牌奶粉⼀罐赠送⽑绒公仔的买赠活动。

该品牌奶粉进价42元桶，售价76.05元/桶;⽑绒公仔进价12元/个，售价24.99元/个，赠品由超市提供。

促销当天共售出奶粉60罐，同时赠出⽑绒公仔60个。

以上均为含税价格，适⽤税率17%。

对于正价销售的商品按照正常销售商品处理，计算应缴税费如下：应交增值税=76.05÷(117%)×17%×60=663(元)(1)确认销售收⼊借：库存现⾦4563贷：主营业务收⼊3900应交税费——应交增值税(销项税额)663(2)结转正价销售商品成本借：主营业务成本2520贷：库存商品2520由于本例中所赠送的赠品为超市提供，属于超市的销售⾏为，不属于奶粉⽣产商的降价⾏为，因此必须计算增值税销项税额。

赠品应交增值税=24.99÷(117%)×17%×60=217.86(元)(3)赠品的会计处理借：主营业务成本937.86贷：库存商品720应交税费——应交增值税(销项税额)217.86国税函[2008]875号⽂件中规定：“企业以买⼀赠—等⽅式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售⾦额按各项商品的公允价值的⽐例来分摊确认各项的销售收⼊。

”⼆、返券销售返券销售是指顾客在购买⼀定数额的商品后获得商家赠送相应数额购物券的促销⽅式。

返券销售极容易激发消费者连续购物的欲望，⼜不会使商家负担多余的税⾦，因此为⼤多数商家所喜爱。

依照《企业会计准则——基本准则》中规定的稳健原则，在销售货物的同时应该对购物返券按或有事项的核算原则处理。

企业在销售实现时将派发的购物券确认为“销售费⽤”，同时贷记“预计负债”;当顾客使⽤购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收⼊”等科⽬，同时结转销售成本：若顾客逾期弃⽤购物券时，将“销售费⽤”和“预计负债”冲销。