案例及操作题一、 2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。
两张发票均有乙公司的单位印章。
张某全部予以报销。
要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。
答：会计人员张某的做法不正确。
理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。
原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。
二、2005年4月，A公司发生如下事项：（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、费用帐目的登记工作。
（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。
公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。
要求；根据上述情况，回答下列问题：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。
（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定，A公司应当随担什么法律责任？答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。
理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
三、2004年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。
年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。
要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。
（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。
答：（1）会计人员张某的做法不正确。
理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。
（2）会计人员李某的观点不正确。
理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。
四、乙企业会计主管离任，由李某接任。
李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，帮安排其女儿任出纳。
因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。
一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。
由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。
请问答：（1）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？（2）出纳能否兼任会计档案？（3）会计档案能否借给反贪局？（4）根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁？答：（1）李某不能安排其女儿任出纳。
根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。
李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。
（2）出纳不能兼任会计档案。
根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。
出纳人员兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
（3）会计档案不能借给反贪局。
根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。
（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。
五、2003年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。
检查中了解到以下情况：（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。
（2）2002年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。
（3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。
经厂长签字后，按规定进行了监销。
经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。
要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。
答：（1）不符合法律规定。
①小林没有取得会计从业资格证书不能担任出纳。
《会计支》规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
②即使有会计从业资格证书也不能兼管会计档案保管工作。
因为《会计档案管理办法》规定：出纳人员不得兼管会计档案。
（2）不符合法律规定。
根据《会计法》规定：“会计人员离岗必须先办理会计工作交接手续，未办清交接手续之前不能办理调动手续。
（3）不符合法律规定。
《会计档案管理办法》规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。
六、公司5月份发生以下事项：（1）公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。
（2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。
李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。
（3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。
要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。
答：(1)无人监销不符合规定.各单位按规定销毁会计档案时,应由档案机构和会计机构共同派员监销.(2)未办理会计交接手续不符合会计制度规定.临时离职或因病不能工作需要接替或代理的,会计机构负责人、会计主管人员或单位领导人必须指定专人接替或者代理,并办理会计工作交接手续.(3)出纳代理赵某工作不符合规定.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作.七、A公司是在B市设立的一家中外合资经营企业。
2003年5月，A公司接到通知，B 市财政局将对该公司会计工作情况进行检查。
公司董事长兼总经理王某不以为然，认为作为中外合资经营企业，不受《会计法》的约束，财政部门无权对本公司进行检查。
要求分析B 公司董事长兼总经理王某的观点是否正确。
答：根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。
财政部门有权依法对中外合资企业的会计工作进行监督检查。
所以，王某认为中外合资企业不受《会计法》约束的观点不正确。
八、23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票其“金额栏“10 000”元的数字有更改迹象。
经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。
于是，会计科要求该发票的出具单位在发票”金额“栏更改之处加盖出具单位印章。
之后，该企业予以受理并据此登记入帐。
要求：请问该企业对购买的计算机发票的处理是否符合法律规定？说明理由。
答：不符合规定.原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更改.九、某公司从外地购买了一批原材料，收到一批原材料，收到发票后与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证金额栏上进行了更改，并加盖了自己的印章，以此作为报销凭证。
要求分析上述公司做法有无不妥之处。
答：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。
十、振兴公司是一家国有大型企业。
2003年12月，公司召开董事会，董事长兼总经理胡某认为：财务会计报告专业性很强，我也看不懂，以前我在财务会计报告上签字盖章只是履行程序而已，意义不大，从今以后公司对外报送的财务会计报告一律改由总会计师1人把关，并签字盖章后就可经对外报出。
要求分析胡某的观点有无不妥之处。
答：根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。
胡某的观点不符合《会计法》的规定。
胡某应在公司对外报出的财务会计报告上签名并盖章。
十一、 2003年1月，晓芳服装厂发生如下事项：（1）7日，该厂会计人员王某脱产学习了一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。
（2）10日，该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。
要求分析本题中的不妥之处。
答：（1）出纳人员不能兼管债权债务账目登记工作，因此李某不能接替王某的工作。
虽然王某只脱产学习1周，也需要办理会计工作临时交接手续。
（2）会计档案保管期满需要销毁的，需要编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见后方可销毁。
销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。
该厂未报厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续的做法，不符合规定。
十二、 2003年5月10日，丙公司为了加强管理，提高工作效率，经董事会研究形成以下决议：加强货款回收工作，允许公司销售部门及其人员直接收取货款；要求：从内部控制方法的角度，分析丙公司制定的内部控制制度的决议内容不妥之处。
答：内部会计控制制度主要方法包括不相容职务相分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
丙公司为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款，违背了不相容职务相互分离的原则，因为销售与收款属于不相容岗位，应当分设。
十三、2004年5月，财政部驻省财政监察专员办事处在检查中，发现某市甲国有公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与甲公司有经济业务关系的B银行提供有关甲公司的业务往来情况，B银行没有受理。
要求分析B银行不予受理是否违法。
答：根据《会计法》的规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。
