企业纳税的基本程序讲义

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。

（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。

二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

第一章 企业纳税的基本流程第一节 税务管理基础工作一、企业纳税的流程企业纳税应当包括如下五个基本流程：第一是税务管理基础工作，包括税务登记、账簿凭证设置、账簿凭证备案、税控装置安装；第二是纳税义务的计算工作，包括发票的开具和索取、收入和支出的核算、纳税义务的计算；第三是纳税申报工作，包括填写纳税申报表、提交纳税申报表、缴纳税款；第四是税务检查与退补税，包括补税与退税、接受税务机关的检查、接受税务机关的处罚；第五是税务争议的解决，包括提起税务行政复议、提起税务行政诉讼。

二、税务登记税务登记是企业纳税之前的基础性工作，是企业开始履行纳税义务的第一步。

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。

纳税基本流程税务管理基础工作 纳税义务的计算 纳税申报工作税务检查与退补税 税务争议的解决扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

【例题·单选题】企业应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A ．10B ．15C ．30D ．60 【答案】C【解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

三、账簿设置与备案纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

任务三企业纳税工作流程会计与金融学院3.1 税务登记税务登记又称纳税登记，是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

一、税务登记申请人企业及其在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称为从事生产、经营活动的纳税人）。

前述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定经营场所的流动性农村小商贩除外，也应当办理税务登记（统称为非从事生产经营活动但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。

依据税收法律、行政法规规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

二、税务登记主管机关县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。

有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。

国家税务局（分局）、地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。

国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其上一级国家税务局、地方税务局共同协商解决。

三、“三证合一、一照一码”登记制度改革“三证合一、一照一码”登记制度改革是指按照“一窗受理、互联互通、信息共享”模式，将原来企业、农民专业合作社登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照的登记制度。

纳税基本程序概述引言纳税是公民和企业对国家或地方政府缴纳税款的行为，是国家经济运行的重要组成部分。

纳税基本程序是指纳税人按规定参与纳税活动的一系列步骤和要求。

本文将对纳税基本程序进行概述，从纳税申报、税款缴纳、税务审查和纳税检查等方面介绍。

一、纳税申报纳税申报是纳税人向税务机关报告自身税负情况的过程。

纳税人应按照税务机关要求的时间、形式和内容，向税务机关提供完整、准确、真实的纳税信息。

1. 时间要求纳税人应按照税法规定的期限进行纳税申报。

一般情况下，纳税人根据纳税年度对应的申报期限向税务机关申报纳税。

不同国家或地区的税法规定的纳税期限可能有所不同。

2. 形式要求纳税人可以选择不同的形式进行纳税申报。

目前，大多数国家或地区的税务机关提供了多种渠道供纳税人进行纳税申报，包括纸质申报、电子申报和手机 APP 等形式。

3. 内容要求纳税人在纳税申报中需提供涉及其纳税义务和纳税基础的相关信息。

具体内容包括纳税人的身份信息、收入来源、开支明细、扣除项目、减免税项目等。

二、税款缴纳纳税申报后，纳税人还需要按规定缴纳相应的税款。

税款缴纳是纳税人履行纳税义务的重要环节。

1. 缴款方式纳税人可根据税务机关的规定，选择不同的缴款方式进行税款的缴纳。

常见的缴税方式包括银行转账、支付宝缴税、现场支付等。

2. 缴款期限纳税人应按照相关法律法规规定的期限将税款缴纳到指定的税款缴纳地点。

通常情况下，纳税人需在纳税申报期限之后的一定时间内缴纳税款。

3. 税款确认税务机关会对纳税人缴纳的税款进行确认。

确认税款的方式包括发放缴款证明、扣款通知书等。

纳税人应妥善保留这些凭证，以备查验和纳税证明之用。

三、税务审查税务审查是税务机关对纳税申报资料进行审核和核实的程序。

通过税务审查，税务机关能够确保纳税人依法缴纳税款，同时也能减少纳税人的违法行为。

1. 随机审查税务机关会对一部分纳税人进行随机抽查，对其纳税申报材料进行审核和核实。

纳税人被随机选中后，需配合税务机关的审查工作，提供相应的证明材料。