项目二 增值税纳税实务

模块二 增值税理论与实务
模块一 增值税基本理论
一、增值税的概念和类型
（一）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据 而征收的一种流转税。 （二）增值税的类型
1.消费型增值税。
2.收人型增值税。
3.生产型增值税。
模块二 增值税理论与实务
二、我国增值税的发展 三、增值税的征税范围
额 ＝当期销售额×适用税率 - 当期进
（一）销项税额的计算 项税额
销项税额 ＝ 销售额×适用税率
对视同销售货物行为的销售额的确定。
组成计税价格 ＝ 成本 × (1+成本利润率）
征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加上消费税税额。 其组成计税价格公式为：
组成计税价格 ＝ 成本 × (1+成本利润率）+ 消费税税额 或： 组成计税价格 ＝ 成本 × (1+成本利润率）÷ (1-消费税税率)
（二）小规模纳税人增值税征收率 小规模纳税人增值税征收率为3%.
模块二 增值税理论与实务
（三）销售自己使用过的固定资产或旧物适用增值税税率或征收率 （四）按照简易办法依照6%征收率的销售货物
(五)营改增试点增值税纳税人
模块二 增值税理论与实务
模块二 增值税计税实务
一、一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额 ＝当期销项税额 - 当期进项税
应纳税额＝销售额×征收率
（二）含税销售额的换算
销售额＝含税销售额÷（1+征收率）
三、特殊经营行为和产品的税务处理
（一）兼营不同税率的货物或应税劳务 （二）混合销售行为 （三）兼营非增值税应税劳务
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税 应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

1.1.2小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，不能领购
和使用增值税专用发票，实行简易办法征收增值税的纳 税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模 纳税人： （1）年应税销售额未超过50万元的工业企业。工 业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及 企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零 售的企业及企业性单位。 （2）年应税销售额未超过80万元的商业企业。商 业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企 业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工 业生产的企业及企业性单位。 除此以外，还有四种纳税人也视同小规模纳税人，即： 年销售额超过小规模纳税人纳税标准的企业；个人（除 个人经营者以外的其他个人）；非企业性单位；不经常 发生应税行为行规定，出口货物退免税方式
主要有免、退税，免、抵、退税，免 税三种。 （1）“免、退”税 即对最后环节增值部分免税，按购进 金额计算应退税款。“免、退”税方 式主要适用于外贸出口企业。
（2）“免、抵、退”税， “免”税，是指对生产企业生产出口的
自产货物和视同自产货物，免征本企业 生产销售环节增值税。 “抵”税，是指对生产企业生产出口的 自产货物和视同自产货物所耗用的原材 料、零部件、燃料、动力等所含应于退 税的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额。 “退”税，是指对生产企业生产出口的 自产货物和视同自产货物，在当月应抵 顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵 顶完的税额部分按规定予以退税。 目前，生产企业实行此办法。
件的企业，应在办理税务登记的同 时申请办理一般纳税人认定手续。 税务机关对其（非商贸企业）预计 年应税销售额超过小规模企业标准 的暂认定为一般纳税人。开业后实 际年应纳税销售额未超过小规模纳 税人标准的，应重新申请办理一般 纳税人认定手续。

贷：在建工程——厂房改造8100000
2017年10月，应做掌握处理：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）498400
贷：应交税费——待抵扣进项税额498400
4.该纳税人应在西湖区地税预缴增值税：
（1000-777）÷（1+5%）×5%=10.62（万元）
借：应交税费——预缴增值税106200
贷：银行存款106200
15.C
［解析］（1）增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可以选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税；（2）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
16.D
［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。
26.A,C,D
27.A,B
28.B,D
29.A,B
30.B,C,D
31.B,C
32.ABCD
33.CD
34.ABCD
35.A,C
36.B,C,D
37.C,D
38.A,B,C
39.A,B,C,D
40.A,C,D
二、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.√
6.×
7.×
8.×
9.×
10.√
11.√
12.×
13.×
在西湖区地税局预缴增值税
10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）
贷：其他业务收入1709.40
应交税费——应交增值税（销项税额）290.6

项目二 增值税纳税实务（二）增值税专用发票的管理1．关于被盗、丢失增值税专用发票的处理纳税人必须严格按《增值税专用发票使用规定》保管、使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票、对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。

2．关于对代开、虚开增值税专用发票的处理对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按偷税给予处罚。

对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。

代开、虚开发票构成犯罪的，按全国人大常委会发布的《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处以刑罚。

3．纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

五、增值税纳税申报（一）纳税义务发生时间（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

按销售结算方式的不同，具体有下列几种情况。