作业1：审计目标分析
第三、分析要点
1.结合此案，说明“两年半现象”及“利润操纵”存在的深层次原因
（1）业绩考核动机。企业业绩的考核不仅涉及到企业总体经营情况的评价，更涉及到企业
经营者的经营业绩评定，为了获得更高的报酬，企业的管理层会产生操纵财务报表的动机
（2）融资与再融资动机。拟发行股票的公司为达上市目的而造假，而已经达上市资格的公
司，为了能在资本市场上筹得更多的资金，通过利润指标抬高发行价。
（3）税收动机。基于避税、漏税、减少或推迟纳税等目的，企业往往对财务报表结果进行
操纵。
（4）市场动机。为了改善企业二级市场形象。
（5）避免摘牌停牌的动机（“两年半现象”的主要原因）
（6）并购或出售动机。企业为了给并购或出售增加筹码而操纵财务报表，粉饰经营业绩。
（7）账外经营动机。部分企业领导人私设“小金库”，并通过操纵财务报表来掩盖其违法行
为。
2.审计环境、审计目标与市场经济发展之间有何关系？
审计目标是特定环境中审计活动的既定方向和要达到的预定结果。审计目标的确定，一
直受到宏观环境和需求的重要影响，并随环境和需求的发展而发展，所以，一个时代的审计
目标可概括地反应该时代宏观环境对审计的要求，同时也可反映人们对审计作用的认识程
度。
3.上市公司利润操纵有何危害，应采取哪些审计对策？
危害：（1）导致决策失误。对股东来说，利润操纵将造成股东投资决策得不到应有的投资
收益，进而导致上市公司主体商誉受损；对于金融机构来说，他们依据上市公司的盈利状
况向其提供贷款，如果上市公司虚盈实亏，则金融机构的资金可能无法收回，造成大量的不
良资产；对宏观经济决策制定者来说，国家制定宏观的经济政策很大程度上依据有关的会
计信息，如果基层单位财务造假，会计信息系统出现故障，输出的信息出现虚假，那么将会
导致国民经济管理和决策的失误。
（2）导致社会信用危机，增添社会不安定因素。信用是市场经济的基石。而上市公司的利
润操纵行为，阻碍了我国经济的正常运转，导致了社会信用危机，违背了会计职业道德的准
第四章 审计准则
一、单项选择题
1．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是( )。
A．历史财务信息审阅 B．预测性财务信息审核
C．代编财务信息 D．对财务信息执行商定程序
2．一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把( )视为审计工作的灵魂。
A．独立性 B．客观性
C．权威性 D．真实性
3．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了( )。
A．《一般公认审计准则》 B．《公认会计原则》
C．《审计准则试行方案》 D．《国际审计准则》
二、多项选择题
1．我国内部审计的主要特征有( )。
A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性
C．审查目的的效益性 D．微观监督与宏观监督的统一性
2．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（ ）。
A．审计法 B．审计署关于内部审计工作的规定
C．内部审计准则 D．内部审计人员职业道德规范
3．下列各项业务中，属于注册会计师的其他鉴证业务的有（ ）
A．内部控制审核 B．年度财务报表审计
C．中期会计报表审阅 D．预测性财务信息审核
E．会计服务业务
4．我国会计师事务所的审计业务，具体包括( )。
A．审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
B．验证企业的投入资本并出具验资报告
C．管理咨询报告
D．资产评估报告
E．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告
5．我国注册会计师的非认证业务，具体包括( )。
A．代理记账 B．税务代理
C．担任会计顾问 D．内部控制审核
E．管理咨询业务
6．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括( )。
审计第四章-审计抽样方法（讲义）
【知识点】审计抽样的相关概念
注册会计师在获取审计证据时，需要选取项目实施测试。选取测试项目的方法有：
1.对全部项目进行测试
2.选取特定项目测试
3.审计抽样
一、审计抽样★★
（一）审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
（二）审计抽样的特征
审计抽样应当同时具备三个基本特征：
（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；
（2）所有抽样单元都有被选取的机会；
（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
注意：
第一，下列情况实施的审计程序，不属于审计抽样：
针对总体进行百分之百的测试（全查）；
只选取特定项目实施测试； 虽对选取的项目实施了测试，但不据此推断总体特征。
第二，只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。
（三）审计抽样的适用性
审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
1.风险评估程序通常不涉及审计抽样；
2.注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样；
3.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样；
4.实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。
5.审计抽样可以与其他选取测试项目的方法结合进行。
第 1 页 共 4 页 第四章 审计方法
一、单项选择题
1、对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，这种审计方法属于（ ）。
A.审阅法 B.核对法
C.分析法 D.比较法
2、审计人员在对固定资产及其折旧的审计过程中，重新计算了本期客户应计提的折旧费用，该审计程序的执行目的在于审查被审计单位有关（ ）。
A.固定资产存在的认定 B.固定资产完整性认定
C.折旧估价的认定 D.固定资产所有权的认定
3、审计人员要求审计结论的可靠程度较高，可以（ ）。
A.扩大精确限度 B.缩小精确限度
C.扩大样本规模 D.缩小样本规模
4、审计人员通常使用面询法取得（ ）。
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
5、现代审计的一个重要特征就是在评价被审计单位内控制度基础上实行（ ）。
A.抽样审计 B.逆查法
C.详查法 D.审阅法
6、对实物资产的监盘可以取得证明力较强的实物证据，从而（ ）。
A.证明资产的价值和完整性
B.证明资产购置的合理性
C.证明实物资产是否确实存在
D.证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权
7、如果所要检查的是原材料采购内部控制制度的遵守情况，则审计对象总体应定为（ ）。
A.购货日记账中的全部项目
B.购货日记账中的原材料项目
C.购货日记账中的部分原材料项目
D.购货日记账中单项金额大的原材料
8、选用的审计方法是否恰当（ ）。
A.直接影响审计工作效率，但不影响审计工作的效果
B.直接影响审计工作效果，但不影响审计工作的效果
C.只会影响注册会计师出具的审计意见类型
D.直接影响审计工作的效果和效果
9、当内控制制度不完善、不充分时，就应选择（ ）的可靠程度。
