5.2.2 关税会计

关税会计一、关税的基本概论1、关税的纳税人：1）贸易性商品的纳税人：是经营进出口货物的收、发货人；2）物品的纳税人：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；个人邮递物品的收件人。

2、进口税率：普通税率、最惠国汇率、协定税率、特惠税率、暂定税率、关税配额税率。

3、关税的计征方法1）从价计征：从价税是以进出口货物的价格作为计税依据计缴的关税，具有税负公平、明确，易于实施、计征简便的优点。

绝大多数进出口商品采用从价的计征方法，以不同的比例税率计征关税。

计算公式为：关税税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×关税税率2）从量计征：从量税是以进出口商品的计量单单位作为计税标准，以每一计量单位应纳的关税金额作为税率来计缴的关税。

我国仅对啤酒、原油等少数货物实行从量计征。

计算公式为：关税税额=应纳进出口商品数量×单位应纳税额3）复合计征：又称混合税。

它是对进出口商品既征从量税又征从价税的一种方法。

一般以从量税为主，再计征从价税。

我国以广播用录像机、摄像机、放像机等实行从价加从量的复合计征方法。

计算公式为：关税税额=应税进出口商品完税价格×比例税率＋应税进出口商品数量×单位应纳税额4）滑准税：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越贵，税率越低，税率为比例税率。

因此，对实行滑准税率的进口商品应纳关税税额的计算方法仍同于从价计征的计算方法。

目前，我国对关税配额外进口的一定数量的棉花实行滑准税。

二、关税完税价格的确认关税完税价格是指货物的计税价格。

1、一般进口货物的进口关税：正常情况下，进口货物采用以海关核定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。

其中包括：1）进口人在成交价格之外另支付给外方佣金价格；2）进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如果已包括在成交价格中的应以扣除；3）卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；4）买方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。

关税会计知识点一、税项概述关税是国家为了保护国内产业和促进经济发展而对进口货物征收的一种税费。

关税的征收是通过海关进行的，进口商需要根据进口货物的种类和价值向海关缴纳相应的税款。

关税是国家财政收入的重要来源之一，也是国际贸易中的重要因素。

二、关税计算方法1. 毛重关税计算毛重关税计算是对进口货物的毛重进行计算并收取相应的税款。

计算方法为：关税=进口货物总重量×适用税率。

2. 净重关税计算净重关税计算是对进口货物的净重进行计算并收取相应的税款。

计算方法为：关税=进口货物净重×适用税率。

3. 从价计征关税计算从价计征关税是根据进口货物的价值进行计算并收取相应的税款。

计算方法为：关税=进口货物价值×适用税率。

三、进口关税的会计处理1. 关税支出的确认进口商在支付关税时需要确认关税支出。

根据会计准则，关税支出应当按照实质性经济事项进行确认，并计入相关的费用科目。

2. 关税的进项税额抵扣进口商支付的关税金额可以按照税收法规进行进项税额抵扣。

关税作为进口货物的成本要素之一，进口商可以在计税销售时将其纳入成本，并进行相应的税额抵扣。

3. 进口税款计提和应付关税进口商需要根据实际支付的关税金额计提进口税款，并将其列入应付关税科目。

这样做可以使企业在财务报表中准确反映出应付的进口税款。

四、关税退还与增值税退税1. 关税退还在某些情况下，企业可能会获得关税的退还。

关税的退还是根据国家相关政策进行，一般是在符合退税条件的情况下，企业需要向海关申请退还关税并提供相应的证明文件。

2. 增值税退税与关税类似，增值税也可以进行退税。

进口商在进行增值税申报时，可以将进口税款作为进项税额进行抵扣，从而实现增值税的退税。

五、关税政策调整对企业的影响关税政策的调整对企业的影响是非常显著的。

根据不同的政策变化，企业可能面临关税费用的增加或减少，进口物资的成本上涨或下降，进口市场的变化等一系列问题。

企业应密切关注国家的关税政策，合理规划进口业务，并及时调整经营策略，以应对不同的市场环境。