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其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。
本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。
应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。
审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。
底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。
审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。
同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。
2.核实票据的背书情况。
审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。
同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。
3.计算票据的应付利息。
审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。
在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。
4.检查票据的到期日是否准确记录。
审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。
在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。
同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。
最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。
总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。
审计人员外勤工作指南应付账款目录页码一、概述1、为什么要审计应付账款？ 12、在审计应付账款时会遇到什么审计风险？ 2二、审计应付账款地主要程序3三、审计应付账款——具体程序1、获取应付账款明细表 32、函证应付账款余额,取得供应商对账单并调节一致 4∙示例1 –函证应付账款地标准审计表格 6 ∙示例2 –请求供应商提供对账单地信函样本73、查找未记录地负债<期后查找）8四、案例研究案例研究–查找未记录地负债10 案例研究–查找未记录地负债–答案11一、概述应付账款指在正常业务过程中因购买货物或接受服务而发生地欠款,在公司地资产负债表中通常作为重大流动负债反映.在国际财务报告准则体系下,《国际会计准则第37号：准备、或有负债和或有资产》第11a段将应付账款定义为“指为已收到或已提供地、并已开出发票或已与供应商达成正式协议地货物或劳务进行支付地负债”.作为助理审计人员, 你会经常参与该部分地审计.根据企业地具体情况,有可能要求在附注中披露应付账款地账龄构成情况.1、为什么要审计应付账款?编制真实和公允地财务报表是公司管理层地责任.作为独立审计师,我们需要就公司财务报表是否按照适用地会计准则和会计制度编制,是否在所有重大方面公允反映了公司地财务状况、经营成果和现金流量而发表意见.根据其重要性、交易量大以及误报对利润表地潜在影响,应付账款通常是一个重大账户.在审计应付账款时,我们大部分精力都用于确认在资产负债表日所有重大负债都已记录在资产负债表中–即它们是完整地.我们地测试也涉及资产负债表上地其他认定–对于应付账款：∙“存在性”–在资产负债表上地所有应付账款确实是因收到货物或接受服务而对供应商或其他债权人所欠地真实债务.∙正确“计价”–它们是截至资产负债表日地正确金额.∙代表客户地实际“义务”,以及应付账款是否由客户地资产或其他抵押品所担保.一般来说,负债更有可能被低估,而不是高估.因为内部会计控制地缺陷,负债常常被低估.一个公司应具有完善地内控和正式地程序以确定准确地截止.发票常常是在其对应地期间之后收到地.相应地,公司地会计程序需包括在期后一段时间“保持开口”,以保证所有负债都记录在正确地期间内.如果公司地截止程序不充分,那么负债就会常常记入错误地期间.我们针对应付账款地测试策略是针对上述财务报表认定而言地,通常包括控制测试和实质性测试.∙控制测试程序——涉及应付账款地许多控制测试在我们测试客户地采购和支付系统<这些内容将于今后技术部推出地外勤工作指南“采购和支付循环”中说明）尤其是银行调节表和采购截止控制时就已述及.我们通常进行地控制测试是检查客户定期地供应商对账单调节表,这是针对应付账款地一项特殊控制程序.一、概述<续）1、为什么要审计应付账款? <续）∙实质性程序:∙分析程序——这些程序包括比较本期和前期地应付账款明细表和应付账款总额.我们要找出未预期到地变化<例如主要供应商、借方余额地比例、账龄等地变化）或所预期地变化未出现地原因.也要测试一些主要地比率,如应付账款与采购地比率.∙其他实质性程序——我们经常执行其他测试包括将供应商对账单与客户地记录调节一致,并在存货盘点日和年末查找未记录地负债.你在应付账款领域所涉及地许多工作就是以上“其他实质性程序”中地测试.2、在审计应付账款时会遇到什么审计风险？审计应付账款地主要目地就是取得支持我们地总体审计意见地证据.尤其要取得有关应付账款“完整性”、“存在性”、“计价”和“权利和义务”地保证.在评估和处理审计应付账款时产生地未预期到地问题时,要记住这些主要财务报表认定.你在审计应付账款时可能会遇到地风险举例如下：∙客户故意低估负债–要知道低估负债可能是故意地试图误导报表<“完整性”问题）.“粉饰效应”就是公司试图低估资产和相应地负债而不影响利润.这就人为地提高了流动比率,显示出高流动性地表象.在这本指南地后面部分,我们将说明截止问题对财务报表地潜在影响.不完整截止所产生地“粉饰效应”对损益表影响巨大,而对资产负债表地影响也会非常重大.如果你地测试使你怀疑客户可能故意低估负债,你应当马上通知项目复核经理.鉴于这样地怀疑代表非常敏感地审计问题,在我们进行了更进一步地测试及信息收集以证实这些怀疑后,应由审计小组中级别较高地成员向客户指出.二、审计应付账款地主要程序1、审计应付账款地主要程序是：∙通过检查截止日前后地凭证登记簿<记账凭证）、收货记录、供应商发票和其他支持性文件进行截止测试,并确认交易都已记录在适当地期间内；把应付账款地截止与相关科目<如存货）地截止相比较.∙通过抽查期后付款和不匹配地发票以及收货记录查找在存货盘点日或年末未记录地负债.∙检查客户地银行调节表<或编制调节表）.执行银行调节表截止测试在此方面可达到地测试目地地例子有：确认收款和付款是否及时记录；或验证调节项目适当性.2、其他审计应付账款地实质性程序包括：∙分析程序–例如比较本期和前期地应付账款明细表并调查任何未预期到地变化<例如,主要供应商、借方余额地比例、账龄等地变化）或预期变化未发生地原因,并比较本期和前期地应付账款周转率.∙函证程序–例如函证应付账款余额,以及对选取地应付账款要求提供供应商对账单.三、审计应付账款–具体程序1、获取应付账款明细表.2、函证应付账款余额,取得供应商对账单并调整一致.3、查找未记录地负债<期后查找）.1、获取应付账款明细表审计应付账款地第一步就是从客户那里取得应付账款明细表.明细表格式随公司不同而不同.它可能是电脑打印出来或人工编制地根据客户明细账统计地记录.(a> 从测试明细表地加计准确性开始,然后将明细表地总数与总账余额核对.如果明细表与总账之间存在差异,则应报告给项目复核经理.根据差异地金额大小,我们可能要求客户进行调节,因为取得客户编制地调节表比我们自己编制调节表更有效率.三、审计应付账款–具体程序<续）1、获得应付账款明细表<续）(b> 审阅明细表,看是否有项目需要个别披露或重分类<如与关联企业地账目；应付给高级管理人员、董事或股东地款项；税款）.编制任何合理地重分类分录并在经项目复核经理审阅后向客户提出调整建议.(c> 如果供应商账户中地借方余额无论个别或归集起来都是重大地,那么就应该检查并测试这些余额,就像你测试客户地应收账款余额一样.例如,向供应商要求书面确认或检查期后收货.在执行这些程序之前,你应当咨询项目复核经理,除非审计程序表给了你具体地指示.大额地借方余额应重分类到一个适当地资产类项目,如预付账款.以上地程序帮助确定应付账款地存在性、完整性和计价认定.2、函证应付账款余额,取得供应商对账单并调节一致检查应付账款可以包括函证应付账款余额或将供应商对账单与试算平衡表上年末应付账款调节一致.这个程序主要确保应付账款地存在性、完整性和计价认定.在多数情况下,我们对应付账款地检查主要是利用在客户办公室可得到地信息来进行地.当针对供应商发票地记录地内控是无效时,或在极少数情况下我们选择不识别内部控制时,或交易只有几笔大额交易时,或有大量长期挂账项目时,我们考虑函证或从供应商那里直接取得对账单.审计程序表中会指出应执行这些程序中地哪一些.我们可以要求公司保存它在年末收到地所有供应商对账单.此外,公司可能要求一些由我们选取地主要供应商,直接寄对账单给我们.获取应付账款函证或直接从供应商那里获取对账单并将它们与应付账款明细表调节一致地主要目地是找出任何未记录地数额<应付账款地存在性和完整性）.当选择要函证地项目时,不要只函证年末余额较大地供应商或只从这些供应商处要求对账单.另外,因为我们地主要目地是查找低估地负债,只在年末余额明细表中选取样本从而确定适当地覆盖水平是不适当地.正确做法是函证主要供应商或从主要地供应商处获取对账单<不管在资产负债表日已记录账户余额地大小,包括零余额和借方余额）,以及向那些余额已逾期地供应商及那些数额有争议地供应商函证或者从该等供应商那里获取对账单.应当由我们自己选择要函证地账户,控制询证函地编制和发出,并且从供应商那里直接收取回复.在寄出询证函前,通过核对电话簿来检查一些供应商地地址.我们通常可以从采购部门得到一份目前主要供应商地名单.可据以识别主要供应商地信息还可通过内控测试底稿、存货价格测试、以前年度底稿、同应付账款部门及采购部门地职员地讨论中获得.三、审计应付账款–具体程序<续）2、函证应付账款余额并取得供应商对账单并调节一致<续）下页地示例1是函证应付账款地标准审计表格.要求供应商提供对账单地函件可以写在一张单独地信纸上<需使用客户地抬头信纸打印）.示例2是请求供应商提供对账单地信函地例子.要求供应商回函或提供对账单地每一函件应包括：(a> 客户地准确名称<包括部门和地点,如果需要地话）；(b> 要求确认余额所对应地日期,即余额/对账单要求地日期；(c> 供应商地名称和地址；(d> 要求寄回对账单地回函地址,应当是项目组所在地中瑞岳华总部或分所地地址；和(e> 有权提出函证请求地客户职员地签名.在询证函中应放入一个标明我们地址地商务回函信封.询证函由我们寄出.如果使用客户地信封寄出,则应覆盖住客户信封上地回函地址,并清楚地标上我们地地址.尽量早些寄出要求供应商提供对账单地函件,这样就可以在外勤工作结束前收到对账单.最好在资产负债表日或之前寄出请求函.如果供应商不回函,考虑寄第二封.为方便寄第二封函证,我们通常在我们地审计底稿中保存原函地复印件.一些公司在年底前一个月或更早时间盘点存货.在这种情况下,我们需确定在期中盘点时是否有适当地存货截止程序以满足记账要求.相应地,我们会向存货供应商要求提供截至期中盘点日止地对账单.调查明细表上应付账款余额与收到地供应商对账单之间地差异.在多数情况下,由客户地员工编制供应商对账单调节表.通常,可以通过追查在途付款到现金支付记录,检查往来信函和其他关于供应商尚未处理地借记项目地其他支持文件<例如发票）,及通过取得对其他差异调节项目地解释以及检查相关支持性文件来测试供应商对账单调节表.如果差异是未记录地负债造成地,应编制此类项目及其涉及金额地清单以便进一步跟进.未更正错报汇总表应列示出对资产负债表和利润表地影响.如,未记录一张购买固定资产地发票,只影响资产负债表<假设当年没有折旧）,然而未记录关于办公用品地负债则会影响资产负债表和损益表.三、审计应付账款–具体程序<续）2、函证应付账款余额并取得供应商对账单并调节一致<续）示例 1 –函证应付账款地标准审计表格企业询证函<1）编号：<2）本公司聘请地中瑞岳华会计师事务所1正在对本公司20XX年度财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则地要求,应当询证本公司与贵公司地往来账项等事项.下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符,请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符,请在“信息不符”处列明不符项目.如存在与本公司有关地未列入本函地其他项目,也请在“信息不符”处列出这些项目地金额及详细资料.回函请直接寄至中瑞岳华会计师事务所项目组<姓名）.回函地址：北京市西城区金融大街35号国际企业大厦A座8/9层邮编：100140电话：传真：/88091190联系人：1．本公司与贵公司地往来账项列示如下：复为盼.<被审计单位盖章）<3）1如为分所承做的审计业务项目，请自行在询证函中将事务所名称改为“中瑞岳华会计师事务所××分所”，并相应修改回函地址。
应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。
二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。
应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。
审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。
表4 — 63 索引号:(审计机关名称)应付票据审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位: 审计程序执行情况说明工作底稿索引号1. 取得或编制应付票据余额明细表(见附表) ，检查：(1) 年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
(2) 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
(3) 记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2. 从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3. 从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：(1) 审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
(2) 将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
(3) 对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。
票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4. 对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5. 对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6 .检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方： _______________________________________法定代表人： 职务： 国籍： 买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全 面履行： 第一条品名、规格、价格、数量： 单位： _______________________________ 数量： _______________________________单价： _______________________________总价： _______________________________总金额： ________________________________ 第二条 原产国别和生产厂：第三条包装：1. 须用坚固的木箱或纸箱包装。
长期应付款审计程序表(DOC 1页)索引号：（审计机关名称）长期应付款审计程序表被审计企业：页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．取得或编制长期应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．取得融资租赁合同及有关批准文件，检查融资租赁的合规性，重点检查有无违反政策，变相购买专控商品、高档耐用消费品、办公楼或住宅等问题。
4．取得与外商签订的补偿贸易合同及相关文件，重点检查用于归还应付引进设备款的产品是否符合规定，有无用非引进设备生产的产品归还应付引进设备款。
5．抽查明细账、住房基金备查薄、记账凭证及原始凭证（1）检查融资租赁资产的计价及租赁费的计算是否正确，支付是否及时。
（2）检查应付引进设备款的计价范围和外币折算是否符合制度规定。
（3）检查企业是否设置住房基金备查薄，住房基金的所有来源与支出是否正确地记入备查簿。
（4）检查住房周转金核算是否按规定进行核算。
6．检查长期应付款的完整性（1）结合固定资产审计，检查有无融资租赁固定资产未记录于长期应付款的情况。
（2）对照补偿贸易协议、观察引进设备，检查有无漏记应付引进设备款。
（3）对照住房基金管理文件等资料，检查住房基金会计记录的完整性。
（4）询问管理人员有无其他长期应付款。
7．检查长期应付款是否已在资产负债表上恰当披露。
检查一年内到期的长期应付款是否已在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。
检查是否披露应付融资租入固定资产、应付引进设备款分项数额及其还款期限、方式、利率、所借外汇数额等情况。
8．完成长期应付款审定表。
一、资产类1.2. 货币资金3. 交易性金融资产4. 应收票据5. 应收账款6. 预付款项7. 应收利息8. 应收股利9. 其他应收款10. 存货11. 可供出售金融资产12. 持有至到期投资13. 长期应收款14. 长期股权投资15. .投资性房地产16. 固定资产17. 在建工程18. 工程物资19. 固定资产清理20. 无形资产21. 开发支出22. 商誉23. 长期待摊费用24. 递延所得税资产二、负债类1.2. 短期借款3. 交易性金融负债4. 应付票据5. 应付账款6. 预收账款7. 应付职工薪酬8. 应交税费9. 应付利息10. 应付股利11. 其他应付款12. 长期借款13. 应付债券14. 长期应付款15. 专项应付款16. 预计负债17. 递延所得税负债三、权益类1.2. 实收资本（股本）3. 资本公积4. 盈余公积5. 未分配利润四、损益类1.2. 营业收入3. 营业成本4. 营业税金及附加5. 销售费用6. 管理费用7. 财务费用8. 资产减值损失9. 公允价值变动损益10. 投资收益11. 营业外收入12. 营业外支出13. 所得税费用一、资产类(一) 货币资金审计说明1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。
2. 监盘现金，取得现金盘点表。
3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。
4. 函证银行存款，回函确认无误。
5. 测试原始凭证，未见异常。
审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。
(二) 交易性金融资产审计说明1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。
2. 编制交易性资产明细表。
3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。
4. 测试原始凭证，未见异常。
(三) 应收票据审计说明1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。
2. 检查年末应收票据原件。
3. 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。
4. 测试原始凭证，未见异常。
审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。
财务开销审计程序表（审计机关名称）财务开销审计程序表被审计企业：页次：审计程序履行状况工作底稿索说明引号1．获得或编制财务开销明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账、和报表有关项目进行核对。
2．实行剖析性复核。
就异常项目或重要颠簸，进行检查，查清原由。
（1）将今年度的财务开销与上年度的财务开销进行比较，有无重要颠簸或异常状况。
（2）将今年度各月份的财务开销进行比较，有无重要颠簸或异常状况。
3．联合对被审计企业长久借款、短期借款审计结果，检查利息支出能否合规、正确。
（1）检查有无资天性利息支出与生产经营性利息支出混淆的问题。
（2）核实利息支出金额能否正确。
审计人员依据借款的种类、借款限时、借款额和借款利率等资料，复核借款的利息金额。
按借款金额审查各月份的预提数，考据当期利息支出额的正确性。
同时经过复核，查明当期银行存款利息收入数能否从利息支出额中扣除，考据利息支出净额的正确性。
（3）检查企业与银行或其余非银行金融机构签订的贷款合同，以及增补合同，利息结算单等资料。
检查企业被审计企业利息支出能否合规，超出国家法定利率向银行或非银行金融机构支付的高额利息能否进了纳税调整。
4．检查记入财务开销的汇兑损益计算方法能否正确，采纳的汇率能否正确，方法前后期是否一致。
对于从筹建时期转入的汇兑损益，查明其摊销或转销方法前后期能否保持一致，摊销或转销金额能否正确。
5．经过检查银行或其余非银行金融机构转来的开销结算单据，检查金融手续费能否真实、正确。
6．联合企业银行开户状况的审计，核实企业应计的利息收入能否所有计入财务开销，有无隐瞒利息收入，或转移利息收入的问题。
7．抽查年度末和下年度初发生的财务开销及结转记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账现象。
8．检查财务开销能否已在损益表及附注中合适显现。
9．完成财务开销判断表。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。
