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国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告制定机关国家税务总局公布日期2012.12.13施行日期2013.01.01文号国家税务总局公告2012年第55号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性已被修改正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第55号）现将纳税人资产重组中增值税留抵税额处理有关问题公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》（见附件）。
《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。
三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。
本公告自2013年1月1日起施行。
特此公告。
附件：增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单国家税务总局2012年12月13日附件：增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单（编号：XXX县（市、区）国税资产重组留抵通知XX号）原纳税人名称原纳税人工商执照登记号原纳税人识别号原纳税人一般纳税人资格认定时间年月新纳税人名称新纳税人工商执照登记号新纳税人识别号新纳税人一般纳税人资格认定时间年月原纳税人最后一次增值税纳税申报所属期年月日至年月日批准注销税务登记时间年月日尚未抵扣的留抵进项税额经审核，该纳税人在我局注销时，有尚未抵扣的进项留抵税额合计（大写）_________________________________ ￥元。
90大众商务2019年3月20日，财政部、税务总局和海关总署共同发布《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》 （简称“2019年39号公告”），规定自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度（简称“留抵税额退税制度”），此制度适用于符合条件的全行业和经营项目的增值税一般纳税人。
2019年4月30日，国家税务总局又发布了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告[附件修订] 》（简称“20号公告”），对留抵退税政策具体实施过程中相关征管事项予以进一步明确。
2019年9月4日，财政部和税务总局又发布了《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》 （简称“84号公告”），该公告增大了部分先进制造业的退税金额，对符合条件的一般纳税人的增量留抵退税额允许在计算时全额退还，进一步放宽了增值税留抵退税优惠政策。
本文以2019年的上述三个公告及我国近年来税制改革的其他各项措施为背景，探讨增值税留抵税额的形成原因、留抵退税制度的本质及会计处理。
一、增值税留抵税额的形成原因增值税留抵税额主要由以下几个原因形成：第一，行业特点导致的企业建设周期长。
一些行业，如制造业、基建等行业，企业建设周期较长，在前期投入比收入多，必然有大量的增值税留抵。
第二，市场因素、政策因素导致的价格倒挂。
如果企业在购入产品时价格高，而出售时价格过低，那么就会发生明显的由于进项过大导致的增值税留抵。
第三，季节性原因。
这一点对农产品加工销售企业的影响尤为显著。
在农产品收获季节，农产品加工销售企业一般会大量收购农产品，然后在全年根据销售进度分期加工、销售。
因此，在收获季节，因其购买产生的进项税额由于没有发生相应的销售而产生留抵税额。
第四，税制原因。
目前，我国一般纳税人的增值税税率为13%、9%、6%、0%四档，多档税率并存。
这种情况下，如果企业适用税率低，而税额抵扣适用的税率高，则很容易出现增值税留抵税额。
A07112《退（抵）税申请表》【分类索引】业务部门收入规划核算司业务类别自主办理事项表单类型纳税人填报设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）【表单】退（抵）税申请表金额单位：元，至角分申请人名称 纳税人□ 扣缴义务人□纳税人名称 统一社会信用代码 （纳税人识别号）联系人姓名 联系电话 申请退税类型汇算结算退税□ 误收退税□ 留抵退税□一、汇算结算、误收税款退税原完税税种品目名称税款所属时期税票号码实缴金额 情况合计（小写） 申请退税金额（小写） 二、留抵退税申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形是□ 否□申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上是□ 否□自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策是□ 否□出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法是□ 否□连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间 年 月至 年 月本期已申报免抵退税应退税额 2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额 2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额 2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额 2019年4月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣的进项税额 本期申请退还的增量留抵税额 退税申请理由经办人： （公章）年 月 日授权声明如果你已委托代理人申请，请填写下列资料：为代理相关税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申请人，任何与本申请有关的往来文件，都可寄于此人。
授权人签章：申请人声明本申请表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
申请人签章：以下由税务机关填写受理情况受理人：年 月 日核实部门意见：退还方式： 退库□ 抵扣欠税□退税类型： 汇算结算退税□误收退税□留抵退税□退税发起方式：纳税人自行申请□税务机关发现并通知□退（抵）税金额：经办人： 负责人：年 月 日税务机关负责人意见：签字年 月 日（公章）【表单说明】一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。
![国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知-国税函[2004]1197号](https://uimg.taocdn.com/18fea83a580102020740be1e650e52ea5518ce07.webp)
国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知制定机关国家税务总局公布日期2004.10.29施行日期2004.10.29文号国税函[2004]1197号主题类别增值税,税收征管效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知（国税函[2004]1197号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。
二、关于抵减金额的确定抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。
抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。
确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。
若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。
三、关于税收会计账务处理税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。
即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收——增值税”科目，贷记“待征税收——××户——增值税”科目。
国家税务总局公告2011年第78号――关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2011.12.29•【文号】国家税务总局公告2011年第78号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告（2011年第78号）关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。
二、客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；（五）国家税务总局规定的其他情形。
三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。
进出口税收基础练习题3一、单选题共 20 题1 .纳税人既有内销业务又有出口业务时，下列不符留抵退税和出口退税街接规定的有( )。
A、按照＂先免抵退税，后留抵退税”的顺序退税B、按照“先留抵退税，后免抵退税”的顺序退税C、适用免抵退税办法的生产企业，先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期未留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。
D、适用免退税办法的外贸企业，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税的。
标准答案：B解析：依据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019 年第20 号）文件要求，六、纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。
办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。
2 .某生产型出口企业与境外客户发生一批来料加工业务，该企业享受的退（免）税政策( )A、征税B、免税C、免抵退税D、免退税标准答案：B解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：（一）适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：（1）增值税小规模纳税人出口的货物。
（2）避孕药品和用具，古旧图书。
（3）软件产品。
其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。
（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
（5）国家计划内出口的卷烟。
（6）已使用过的设备。
其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（9）农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税〔1995〕52号）的规定执行〕。
房地产企业是否可享受增量留抵税额退税政策红利作者：李逢春蒋景智来源：《中国商人》2022年第11期增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上看，增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节的新增价值或商品附加值进行课税。
增值税应纳税额为企业当期的增值税销项税额扣除进项税额大于零的金额，但当企业当期的增值税销项税额扣除进项税额的金额小于零时，就产生了期末留抵税额。
留抵税额的产生主要是企业建设期大规模购建厂房、设备、购买原材料或企业集中采购或因为税率倒挂（进项税率高于销项税率）等原因导致的。
期末留抵税额的实质是在纳税期末依法允许抵扣但实际尚未抵扣的增值税进项税额。
因此，留抵税额退税的实质是退还增值税进项税额，体现在实务操作中就是减少期末留抵税额。
在纳税人持续经营状态下，留抵税额退税纳税人获取的是货币资金的时间价值，不是应纳增值税的实质性减少。
对于留抵税额的处理，当前实行增值税的国家普遍采取直接退税的做法。
在普遍建立留抵税额退税制度的国家，基本没有单独的出口退税，对出口企业采取的是出口免税政策。
企业进项税额一般是通过进项留抵税额退税制度来解决。
比如，英国的《增值税法案》第79条规定：只要纳税人允许抵扣的进项税额超过其销项税额，英国税务机关应在30天内对差额部分予以退还，但要在规定期限确定退税是否合理。
若未能按期退税，税务机关还需按规定支付利息或退税补款。
法国和马来西亚等国家采取了更为灵活的做法，如允许纳税人自行选择退税或是留抵，如果满足各项条件，纳税人可以在纳税申报时选择全部或部分退还增值税留抵税额，同时纳税人也可以决定将留抵税额递延至以后纳税期间，用于抵扣未来应缴纳的增值税。
我国增值税制建立得比较晚，是在1979年恢复基本税收制度背景下引进的，由于增值税核算的相对复杂性与当时我国税收管理的落后，在产品税的基础上试点后才逐步实施。
1993年底，正式出台《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第134号），自1994年1月1日起施行。
进出口税收基础练习题12一、单选题共 20 题1 .对预警供货企业，由其主管国税机关负责核查。
预警供货企业如属于供货金额较大的，或（）户以上属于同一县（区）国税局所辖的，且预警级别较高，具有区域性、团伙性涉嫌虚开发票的，由省国税局或由省国税局指令（）对核查工作进行督导或直接核查。
A、2，主管国税机关B、3，主管国税机关的上级国税机关C、3，主管国税机关D、2，主管国税机关的上级国税机关标准答案：B解析：暂无2 .某农资进出口公司（一般纳税人外贸企业）2020年5月出口除草剂20吨，人民币离岸价600000元，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为50000元。
由于增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符，该批除草剂适用征税政策。
该公司4月底留抵税额为0。
该公司5月应纳税额为（）A、0B、28000C、19026D、4000标准答案：A解析：暂无3 .在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关核准其免抵退税应退税额前，核准其前期留抵退税的，以最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减（），计算当期免抵退税应退税额和免抵税额。
A、税务机关核准的留抵退税额后的余额B、税务机关核准的留抵退税额C、当期免抵退不得免征和抵扣税额D、上期应退税额标准答案：A解析：依据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）文件要求，十、在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关核准其免抵退税应退税额前，核准其前期留抵退税的，以最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额，计算当期免抵退税应退税额和免抵税额。
税务机关核准的留抵退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。
国家税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事项的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2022.06.07
•【文号】国家税务总局公告2022年第11号
•【施行日期】2022.07.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局公告
2022年第11号
关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事
项的公告
为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模增值税留抵退税的决策部署，按照《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部税务总局公告2022年第21号，以下称21号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：
符合21号公告规定的纳税人申请退还留抵税额，应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号）和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2022年第4号）等规定办理相关留抵退税业务。
同时，对《退（抵）税申请表》进行修订并重新发布（见附件）。
本公告自2022年7月1日起施行。
《国家税务总局关于进一步加大增值税期
末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2022年第4号）附件1同时废止。
特此公告。
附件：退（抵）税申请表
国家税务总局
2022年6月7日。
国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告国家税务总局公告2019年第20号《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。
为方便纳税人办理留抵退税业务，现将有关事项公告如下：一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（二）纳税信用等级为A级或者B级；（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
三、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。
四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。
五、申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。
当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。
六、纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。
办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。
七、税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税。
税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期允许退还的增量留抵税额等进行审核确认，并将审核结果告知纳税人。
八、纳税人符合留抵退税条件且不存在本公告第十二条所列情形的，税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
纳税人发生本公告第九条第二项所列情形的，上述10个工作日，自免抵退税应退税额核准之日起计算。
九、纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的，按照以下规定确定允许退还的增量留抵税额：（一）因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。
（二）纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
十、在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关核准其免抵退税应退税额前，核准其前期留抵退税的，以最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额，计算当期免抵退税应退税额和免抵税额。
税务机关核准的留抵退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。
十一、纳税人不符合留抵退税条件的，不予留抵退税。
税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
十二、税务机关在办理留抵退税期间，发现符合留抵退税条件的纳税人存在以下情形，暂停为其办理留抵退税：（一）存在增值税涉税风险疑点的；（二）被税务稽查立案且未结案的；（三）增值税申报比对异常未处理的；（四）取得增值税异常扣税凭证未处理的；（五）国家税务总局规定的其他情形。
十三、本公告第十二条列举的增值税涉税风险疑点等情形已排除，且相关事项处理完毕后，按以下规定办理：（一）纳税人仍符合留抵退税条件的，税务机关继续为其办理留抵退税，并自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核，向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
（二）纳税人不再符合留抵退税条件的，不予留抵退税。
税务机关应自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核，向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
税务机关对发现的增值税涉税风险疑点进行排查的具体处理时间，由各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局确定。
十四、税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的，终止为其办理留抵退税，并自作出终止办理留抵退税决定之日起5个工作日内，向纳税人出具终止办理留抵退税的《税务事项通知书》。
税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法行为核查处理完毕后，纳税人仍符合留抵退税条件的，可按照本公告的规定重新申请办理留抵退税。
十五、纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
十六、纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
十七、本公告自2019年5月1日起施行。
特此公告。
附件：退（抵）税申请表国家税务总局2019年4月30日附件退（抵）税申请表金额单位：元，至角分《退（抵）税申请表》填表说明一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。
二、纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。
三、本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。
四、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人名称。
如申请留抵退税，应填写纳税人名称。
五、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。
如申请留抵退税，应选择“纳税人”。
六、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。
七、统一社会信用代码(纳税人识别号)：填写纳税人统一社会信用代码或税务机关统一核发的税务登记证号码。
八、联系人名称：填写联系人姓名。
九、联系电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。
十、申请退税类型：选择“汇算结算退税”、“误收退税”或“留抵退税”。
十一、原完税情况：填写与汇算结算和误收税款退税相关信息。
分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息，上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费（缴款）凭证原件或完税电子信息一致。
十二、申请退税金额：填写与汇算结算和误收税款退税相关的申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。
十三、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法：根据实际情况，选择“是”或“否”。
十四、连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：填写纳税人自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的起止时间。
十五、本期已申报免抵退税应退税额：填写享受免抵退税政策的纳税人本期申请退还的免抵退税额。
十六、2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额；纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣后一次性转入的进项税额，视同取得增值税专用发票抵扣的进项税额，也填入本项。
十七、2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。
十八、2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额。
十九、2019年4月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣的进项税额：填写纳税人对应属期全部已抵扣进项税额。
二十、本期申请退还的增量留抵税额：填写纳税人按照增量留抵税额×进项构成比例×60%计算后的本期申请退还的增量留抵税额。
进项构成比例=〔2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额+2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额+2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额〕÷2019年4月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣的进项税额二十一、退税申请理由：简要概述退税申请理由，如果本次退税账户与原缴税账户不一致，需在此说明，并须另行提交资料，经税务机关登记确认。
二十二、受理情况：填写核对接受纳税人、扣缴义务人资料的情况。
二十三、退还方式：申请汇算结算或误收税款退税的，退还方式可以单选或多选，对于有欠税的纳税人，一般情况应选择“抵扣欠税”，对于选择“抵扣欠税”情况，可以取消该选择，将全部申请退税的金额，以“退库”方式办理。
申请留抵退税的，可同时选择“退库”和“抵扣欠税”。
如果纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额，按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）第九条第三项规定，以最近一期增值税纳税申报表期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
