增值税留抵抵欠

一 、一般企业留抵退税
3.退税程序问题
纳税人满足退税条件后，应在纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留 抵税额。
一 、一般企业留抵退税
留抵退税和出口退税的衔接
• 适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退 税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申 请办理留抵退税。
增值税期末留抵退税政策解读
Presented by 202007
政策背景
留抵税额，是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。我国过去一 直实行留抵税额结转下期抵扣制度，仅对出口货物服务对应的进项税 额，实行出口退税。近年来，随着营改增的全面推开，进项抵扣范围 不断扩大，纳税人的留抵税额呈现总量越来越大、涉及纳税人越来越 多的显著特点。随着深化增值税改革的推进，我国营商环境的日益改 善，各界对留抵退税制度化的呼声也越来越大，期望越来越高。
• 适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口 退税退的是出口货物的进项税额。因此，应将这类纳税人的出口和内销分开处 理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税 额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。
一 、一般企业留抵退税
填写基本信息， 勾选“留抵退
税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核 准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
一 、一般企业留抵退税
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的 公告》 国家税务总局 2019年20号公告
（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的， 按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期 末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增 量留抵税额。

留抵欠税操作流程一、啥是留抵欠税。

简单来说呀，留抵税额就是企业的增值税进项税额大于销项税额后，未抵扣完的部分。

而欠税呢，就是企业到了该交税的时候没交够。

留抵欠税操作就是把这个没抵扣完的税额用来抵减欠税啦。

这就像是你有一堆优惠券（留抵税额），然后你之前买东西还欠了点钱（欠税），现在就可以用优惠券去抵那个欠的钱。

二、前提条件。

1. 得有合法的留抵税额。

这可不是想有就有的，得是企业正常经营过程中，按照税法规定计算出来的真实的进项大于销项后的剩余部分。

就好比你不能自己乱造优惠券，得是正规途径获得的才行。

2. 欠税也是要确定合法有效的。

不是那种稀里糊涂的欠税情况，都是经过税务机关依法认定的欠税金额。

三、操作步骤。

1. 企业申请。

企业要主动向税务机关提出申请哦。

这个申请可不是随随便便写几句就行的。

要详细说明自己企业的情况，像目前的财务状况啦，为什么会有留抵税额和欠税的情况啦。

就像是你要跟老师解释为什么没交作业，得把前因后果说清楚。

而且申请表的填写一定要准确，不能马马虎虎的，不然税务机关的小伙伴们看了也头疼。

2. 税务机关审核。

税务机关的工作人员会很认真地审核企业提交的材料。

他们就像一群很严格的考官，会仔细检查每一个数据，每一个说明是否合理。

这个审核过程可能需要一点时间，企业就耐心等着呗。

不要老是催催催的，人家也是为了确保所有的事情都是合规合法的。

3. 确定可抵减金额。

如果审核通过了，税务机关会根据企业的留抵税额和欠税情况，确定可以用来抵减欠税的具体金额。

这个金额的确定可是很严谨的，不是随便给个数字。

就像给你算分数一样，一分一毫都得清清楚楚。

4. 进行抵减操作。

一旦确定了金额，那就要进行实际的抵减操作啦。

这时候，企业的欠税金额就会减少相应的数目，留抵税额也会相应调整。

这就像是一个很神奇的魔法，数字变一变，企业的税务负担就减轻了不少呢。

四、后续注意事项。

1. 账务处理。

企业自己要做好账务处理哦。

要把这个留抵欠税的操作在自己的账本上清楚地记录下来。

国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告国家税务总局公告2019年第20号《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。

为方便纳税人办理留抵退税业务，现将有关事项公告如下：一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（二）纳税信用等级为A级或者B级；（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

三、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。

四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

五、申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。

当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。

国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。

（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。

国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

增值税留抵抵欠流程及规则
以下是 6 条关于增值税留抵抵欠流程及规则：
1. 嘿，你知道增值税留抵抵欠第一步是啥不？那就是要搞清楚自己有没有留抵税额呀！就好比你口袋里有多少钱你总得清楚吧！比如说，你经营的小店一直有增值税的留抵，这可就是可以用来抵欠的“宝贝”呢！
2. 然后啊，得去申请抵欠呀！这可不是随随便便就能办的哦！就像你要去争取一个重要机会，得认真准备材料，填好申请表。

你想想，要是不认真对待，那怎么能成呢？就像小明的公司，因为申请材料不齐全，结果没办成，多可惜呀！
3. 接着呢，税务部门得审核呀！他们可是会认真把关的哟！就如同考试的老师严格批改试卷一样。

要是发现有问题，那可就麻烦啦！比如小红的申请就因为有个小细节没符合要求被打回了，得多懊恼呀！
4. 等审核通过了，哇，那就可以开始抵欠啦！这感觉就像是搬开了压在心头的一块大石头，多痛快呀！就像小李的公司，顺利完成抵欠后，大家都松了一口气，开心坏了！
5. 可别以为这样就完事儿了哦！还得随时关注后续情况呢！这就像跑步比赛，冲过终点线也不能马上松懈呀。

要是有啥新情况没注意到，那不就糟糕了？你看，隔壁公司就因为没关注后续，又出现了新问题呢！
6. 最后啊，一定要记住，整个过程都要严格遵守规则哦！这可不是闹着玩的！就好比交通规则，大家都得遵守呀。

要是乱来，那后果可不堪设想。

所以一定要认真对待增值税留抵抵欠的流程及规则呀，不然可就麻烦大啦！
结论：增值税留抵抵欠要按照流程一步步来，遵守规则至关重要，可不能马虎大意呀！。

年月日
主管税务机关审批确定意见：（在对应的□内打“√”）
□1．经查，征管软件反映的欠缴增值税、增值税进项留抵税额与纳税人申请相符，同意抵减欠税元。□2．经查，征管软件反映的欠缴增值税、增值税进项留抵税额与纳税人申请不符，不同意抵减。
经办人：
负责人意见：
年留抵税额抵减增值税欠税申请表
纳税人申请事项
国家税务局：
我单位（纳税人识别号：）至年月日止，欠缴增值税税额元，留抵增值税进项税额元。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发【2004】112号）规定，现申请用增值税进项留抵税额抵减增值税欠税元。
特此申请（公章）

增值税留底抵欠情况说明范文尊敬的[相关部门/人员]：您好！我是[公司名称]的[你的职位]，今天来给您说说咱公司增值税留抵抵欠的情况，就像唠家常一样，希望您能轻松理解。

一、公司基本情况。

咱公司呢，主要是做[公司业务概述]的。

在正常的经营过程中，我们一直努力遵循税收法规，按时申报纳税，积极为社会创造价值（这可不是在说漂亮话，咱可是很有社会责任感的）。

二、留抵税额产生的原因。

1. 采购与销售的时间差。

您知道，我们这行啊，有时候采购原材料或者设备的时候，得提前花不少钱呢。

就像盖房子，得先把砖头、水泥都买齐了，这些采购都包含了增值税进项税额。

可是销售产品呢，不是一下子就能把这些东西都变成收入的，它需要一个过程。

比如说我们进了一批特别先进的设备，能让我们的产品质量大大提高，但是设备刚到，产品生产出来推向市场还得做宣传、找客户啥的，这就导致进项税额一下子进来很多，而销项税额产生得比较慢，这就形成了留抵税额。

就好比是我先花钱买了很多好东西，准备大干一场，但是收益还得等等才能到账，手里就先攥着这些可以用来抵税的“优惠券”（留抵税额）了。

2. 市场波动影响。

还有啊，这市场就像个调皮的孩子，老是变来变去的。

有时候行业不景气，产品价格降得厉害，我们的销售额就跟着受影响。

但是成本却没有降多少，特别是那些已经采购进来的货物和服务对应的进项税额，那可是已经确定了的。

这样一来，销项税额少了，进项税额还是那么多，留抵税额就越积越多了。

这就好比本来计划好的赚钱路子，突然被市场这个捣蛋鬼给打乱了，钱没赚着，税倒是有不少可以留着以后抵的。

三、欠税情况的产生。

说起欠税，我们也很无奈啊。

这主要是因为[具体导致欠税的原因，如资金周转困难、意外大额支出等]。

比如说，我们本来计划好的一笔回款，被客户那边出的一些意外情况给耽搁了，像客户公司突然被查账啊，或者他们自己资金链断了之类的。

我们这边呢，工资得发、货款得付，到处都要用钱，结果到了纳税的时候，就实在是拿不出足够的钱来交税了，这就产生了欠税。

增值税留抵抵欠流程
1.纳税人向主管税务机关申请索取《增值税进项留抵税额抵减增值
税欠税通知书》（简称《抵减欠税通知书》），这是进行抵减的前提条件。

2.纳税人登录电子税务局，通过“我要办税”→“一般退（抵）税管
理”→“增值税留抵抵欠”进行操作。

3.在电子税务局中，系统会自动带出相关信息，包括留抵税额、被
抵减税额、欠缴税额合计、欠缴滞纳金合计等，纳税人需要确认这些数据的准确性。

4.纳税人填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第
21栏“上期留抵税额抵减欠税”，申报本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

5.提交申请后，纳税人可以通过“我要查询”→“办税进度及结果信息
查询”模块查询已提交办税事项的受理进度。

增值税留抵抵欠是否缴纳附加税增值税留抵抵欠是否缴纳附加税，增值税留抵抵欠是不需要缴纳附加税的，但是假如是免抵部分税额需要缴纳附加税。

关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。

增值税留抵抵欠是否缴纳附加税《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2021〕39号）规定：生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外供应加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

即：实行免抵退税方法.免抵退税的计算方法为：1.当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格（出口货物适用税率－出口货物退税率）2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格出口货物退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额gt;当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中"期末留抵税额'.通过以上可以看出，免抵税额是免抵退税额与应退税额的差额，只有企业应退税额小于免抵退税额时，才会产生免抵税额，是不能留抵下期的，也是不能退税的，是企业没有充共享受到的出口退税。

的
税税率计算并收取的增值税额，通俗地说，销 售时的增值税就叫销项税额。进项税额，是
财
指 纳 税 人 购 进 货 物 、加 工 修 理 修 配 劳 务 、服 务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增
会
值税额，通俗地说，进货时的增值税就叫进项 税额。期末（按月申报的是月末，按季申报的
处
是季度末）汇总计算增值税应交税金时,当销 项税额大于进项税额时,当期需要缴纳增值
［例 2］假设例 1 中 A 企业 2018 年 8 月份除了上述业务情
况外，另外还采购汽车取得进项税额 8 万元。那么，8 月增值
税应纳税额是多少？
［解析］应纳税额=销项税额-进项税额=12.8-9.6-8=-5.8
26
纳税与会计
纳税类
（万元）。 则 A 企业 8 月份应纳增值税税额为 0，期末留抵税额为
［解析］应纳税额=销项税额-进项税额=16-5.8-8=2.2（万 元）。
则 A 企业 9 月份应纳增值税税额为 2.2 万元。会计分录 为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 5.8 贷：应交税费——增值税留抵税额 5.8
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 2.2 贷：应交税费——未交增值税 2.2
出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销
产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进
项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。月
林
份终了，将当月应交未交增值税额从“应交
云
税费——应交增值税”科目转入“未交增值
税”科目。
2“. 增值税期末留抵税额”的账务处理。
当月月末，增值税一般纳税人应按上期未抵
扣完的进项税额可以滚动到下期继续抵扣税

欠税处理流程
欠税的处理流程如下：
1. 公告：税务机关首先会在电视、报刊等新闻媒体上发布欠税公告并将欠税行为纳入信用档案。

2. 核准延期：经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

3. 欠税抵顶：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

4. 申请破产清算：如果企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，可以向人民法院提出破产清算申请，并通知主管税务机关参加清算。

5. 办理延期申请：如果有需要，还可以向国家税务总局申请延期缴纳税款。

增值税留抵抵欠流程As a taxpayer, the process of claiming and carrying forward VAT credits can be quite tedious and time-consuming. 作为纳税人，申报和留抵增值税抵扣的流程可能会相当繁琐和耗时。

First and foremost, it is important to understand the concept of VAT credit and how it works. 首先，重要的是要了解增值税抵扣的概念以及其运作方式。

The process starts with ensuring that all necessary documentation is in order, such as invoices and receipts. 程序始于确保所有必要的文件齐全，例如发票和收据。

Once the documentation is in place, the next step is to calculate the VAT credits that can be claimed. 当文件准备就绪后，下一步就是计算可以申报的增值税抵扣额。

It is crucial to accurately calculate the VAT credits to avoid any discrepancies or issues with the tax authorities. 精确计算增值税抵扣是至关重要的，以避免与税务机关发生任何差异或问题。

After the calculations are complete, the taxpayer can proceed to claim the VAT credits by filing the necessary forms with the tax authorities. 计算完成后，纳税人可以通过向税务机关提交必要的表格来申报增值税抵扣。

留底抵欠是什么没有认证增值税进项税怎么处理
不久前，一位中小企业的会计由于没有及时在系统里认证150多万的增值税进项税，导致当月160万销项税即是需要实际支付的金额。

也就是说，本来当月只需支付不到10万的增值税款，由于未能及时认证进项税，导致当月需要支付160万增值税款，然后留下150多万的留抵税额。

虽然说150多万的留抵税额在未来也可以慢慢抵扣，损失的也只是1年多的资金时间价值，但是对于很多中小企业而言，这突如其来的资金缺口将会导致企业的正常营运活动受到很大影响，1年内的资金计划全部打乱，资金缺口瞬间加大，这对本就捉襟见肘的企业而言是个极大的压力。

这位心急如焚的会计给川哥留言：我怎么会犯这么低级的错误？我该怎么办？老板会开除我吗？一连窜的忧虑袭来，这是很多初入职场的会计们基本上都会遇到的痛苦的感觉，看到文中会计的担忧，诸位读者是否感同身受？勾起了久远的回忆？川哥回复给予宽慰：先不要着急，去税务那边好好说说，看有没有解决的办法。

这位会计于是来到了税务局，经过与专管员、所长的沟通，终于找到了一个解决的办法留底抵欠。

什么是留底抵欠呢？就是当月暂时不缴纳增值税，拖欠到下月申报再缴纳，下月申报表就可以把上月的150多万留抵税额抵扣掉了，损失的则是1个月的滞纳金。

因为沟通及时，并得到了税务局的宽容和认可，因此没有罚款。

虽然损失了1个月的滞纳金，但是总算解决了150多万的。

• 税务机关核准的免抵退税应退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一 般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
• （三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适 用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
进项税构成比例=90/95×100%=94.73%
三、政策简介
（二）办理申请流程 纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申 报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。
注意：
1、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税 又申请办理留抵退税。
注意事项： 税务机关审核留抵退税申请的时限为自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成。如果纳税人不符合留抵 退税条件的，不予留抵退税，税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出 具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
三、政策简介
3、暂停退。税务机关在办理留抵退税期间，发现符合留抵退税条件的纳税人存在以下情形，暂停为其办理留 抵退税： （一）存在增值税涉税风险疑点的； （二）被税务稽查立案且未结案的； （三）增值税申报比对异常未处理的； （四）取得增值税异常扣税凭证未处理的； （五）国家税务总局规定的其他情形。 注意事项：
原创力文档是网络服务平台方若您的权利被侵害侵权客服qq
增值税期末留抵退税简介
20210512
一、背景及意义 二、留抵退税政策比较 三、政策简介 四、其他注意事项
目录
CONTENTS
一、背景及意义

抵缴（撤销抵缴）欠税一、业务概述纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，应退税款可以抵扣欠缴税款。

增值税一般纳税人既有增值税留抵税额，又有欠缴增值税的，留抵税款可以抵减欠缴税款。

纳税人应提出申请，税务机关受理、核准。

二、服务对象既有应退税款又有欠缴税款的纳税人；既有增值税留抵税额，又有欠缴增值税的一般纳税人。

三、纳税人办理时限应退税款或留抵税额需要抵缴欠税时。

四、资料提供（一）验证资料税务登记证副本原件和经办人身份证明。

（二）报送主表《退（抵）税款及利息申请核准表》（一式二份）。

（三）附送资料五、办结期限当场办结。

六、政策依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令[2002]第362号）第79条；《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函[2004]1197号）。

《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发[2002]150号）；《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）；七、纳税人注意事项应退税款抵扣欠缴税款可以跨税种进行抵缴，进项留抵税额只能抵减欠缴的增值税。

宁波市国家税务局咨询服务电话:12366宁波市国家税务局网站:.nb-n-tax-gov小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

4个案例详解增值税期末留抵退税
增值税期末留抵退税是指纳税人在增值税纳税申报期满后，仍有留抵
退税余额的情况下，可以将留抵税款继续留抵下期退税使用的政策。

下面
将详细解释4个案例，以便更好地理解增值税期末留抵退税。

1.案例一：企业A在一季度增值税纳税申报期满后，仍有留抵退税余额。

此时，企业A可以将留抵税款继续留到下一季度退税使用。

如果企业
A在下一季度的纳税申报中填写了留抵退税余额，该余额将会在下一季度
的退税中扣除。

2.案例二：企业B在年度增值税纳税申报期满后，仍有留抵退税余额。

由于企业B的经营情况需要，它决定将留抵税款留到下一个年度使用。

因此，在下一个年度的纳税申报中，企业B可以填写上一年度的留抵退税余额，并在年度退税中扣除该余额。

3.案例三：企业C在增值税纳税申报期满后没有留抵退税余额。

在这
种情况下，企业C将无法继续留抵退税，并需要按照正常的退税程序申请
退税。

4.案例四：企业D在增值税纳税申报期满后，留抵税款超过了下期可
退税额度。

此时，企业D只能将超出部分退税，而多余的部分无法继续留抵，也无法退还给企业D。

企业D需要按照退税程序申请退还多余的部分。

综上所述，增值税期末留抵退税是一项可以让纳税人灵活运用的政策。

在一定条件下，纳税人可以将留抵退税余额继续留抵下一期退税使用，从
而减少企业的税负压力。

然而，需要注意的是，留抵退税余额不能无限制
地延期使用，必须符合相关规定和条件，否则将会影响企业的合规运营。

加大①“制造业”、②“科学研究和技术服务业”、③“电力、热力、燃气及水生产 和供应业”、④“软件和信息技术服务业”、⑤“生态保护和环境治理业”和⑥“交 通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制 造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含 个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。
注意事项 增值税
1.企业、个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的， 均可适用政策。 2.一般纳税人 不适用此政策。 3.小规模纳税人适用5%征收率的不能享受免税政策。 4.纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策。
如何开具发票 增值税
免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的， 可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相 关进项税额不得用于退还留抵税额。
通过办税服务厅或电子税务局提交 《退（抵）税申请表》。
留抵退税申请材料
其他事项
留抵退税与即征即退、先征后返（退）政策
增值税
纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳 税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、 先征后返（退）政策。（可填写《缴回留抵退税申请表》）
2022
增值税期末留抵退税政策介绍
国家税务总局三亚市税务局 货物和劳务税科
2022年4月
企业划型标准 增值税
【财政部 税务总局公告2022年第14号】提出加大小微企业增值税期末留抵退税政策力 度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企 业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。