《营业收入及成本费用明细表》及填报说明

企业所得税年度纳税申报表填报要点提示（居民企业填报用）为了帮助纳税人顺利完成企业所得税年度申报，根据企业所得税年度申报表内容、有关税收政策规定、税务机关申报系统审核要求等，向纳税人提示企业所得税年度申报表填报要点，供纳税人在填报前准备、填报过程的自我审核时使用。

一、年度所得税申报时间。

居民企业在纳税年度内不管盈利或者者亏损，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

假如申报所属年度内的最后（月）季度（即12月份或者第四季度）未进行（月）季申报，应先至税务机关作有关税务处理后才能进行年度申报。

假如纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报的，在年度终了后五个月内，向税务机关提出延期申报申请，经批准后，能够适当延长申报期限。

纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

二、年度所得税申报表构成。

企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表与十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）构成。

根据国家税务总局有关规定，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告与税务机关规定应当报送的其他有关资料。

三、年度所得税申报表类型选择。

纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为核定征收，则选择B类申报表。

假如年度中间变更征收方式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方式，选择相应的申报表进行填报。

四、年度所得税申报表主表、附表间的关系。

申报表附表一至附表六是主表有关行次的全面反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称之“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳税调整项目明细表》有关行次的全面反映，与附表三有关行次存在勾稽关系，通常称之“二级附表”。

五、年度所得税申报表附表一、二、十二选择规则。

1、附表一（1）《收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”、“自收自支事业单位”，且纳税人行业不属于银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。

利润表四、净利润（净亏损以“-”号填列）（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益1.重新计量设定受益计划变动额2.权益法下不能转损益的其他综合收益3.其他权益工具投资公允价值变动4.企业自身信用风险公允价值变动（二）将重分类进损益的其他综合收益1.权益法下可转损益的其他综合收益2.其他债权投资公允价值变动3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额4.其他债权投资信用减值准备5.现金流量套期储备6.外币财务报表折算差额六、综合收益总额七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益资产填列说明（填期末余额）负债和所有者权益（或股东权益）填列说明（填期末余额）流动资产：流动负债：货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金额资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款减去坏账准备应付账款应付账款+预付账款应收款项融资预收款项预收账款预付款项预付账款减去坏账准备合同负债合同负债其他应收款应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备应付职工薪酬应付职工薪酬存货材料采购+原材料+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本-受托代销商品-存货跌价准备应交税费应交税费合同资产合同资产-合同资产减值准备其他应付款应付利息+应付股利+其他应付款持有待售资产持有待售资产-持有待售资产减值准备持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：债权投资债权投资-债权投资减值准备长期借款长期借款其他债权投资其他债权投资应付债券应付债券长期应收款长期应收款-未实现融资收益-坏账准备其中：优先股长期股权投资长期股权投资-长期股权投资减值准备永续债其他权益工具投资其他权益工具投资租赁负债租赁负债其他非流动金融资产长期应付款长期应付款-未确认融资费用+专项应付款投资性房地产投资性房地产-投资性房地产减值准备预计负债预计负债资产负债表固定资产固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理递延收益递延收益在建工程在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备递延所得税负债递延所得税负债生产性生物资产生产性生物资产-生产性生物资产累计折旧-生产性生物资产减值准备其他非流动负债油气资产非流动负债合计使用权资产使用权资产-使用权资产累计折旧-使用权资产减值准备负债合计无形资产无形资产-累计摊销-无形资产减值准备所有者权益（或股东权益）：开发支出研发支出科目下的资本化支出实收资本（或股本）实收资本或股本商誉其他权益工具长期待摊费用长期待摊费用 其中：优先股递延所得税资产递延所得税资产 永续债其他非流动资产资本公积资本公积非流动资产合计减：库存股其他综合收益其他综合收益专项储备盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计项目填列说明（累计发生额）一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

家庭教育征文Investment and study are the most important things in life, and there is no better idea.家庭教育家长是孩子的第一任老师,也是陪伴孩子成长时间最长的老师,家长的一言一行直接影响到孩子,所以家长在待人处事方面必须起到表率作用.在家里,在不影响学习的情况下,尽量让孩子做一些力所能及的事情,自己的事情自己做,我认为这也是一种锻炼.把孩子当作一个朋友,多理解,多表扬,多鼓励,少批评,不指责.人与人之间的距离是可怕的,哪怕父母与孩子之间也不例外.我认为：如果能找到适当的时间跟孩子好好沟通,互相了解,换位思考,多给孩子一些关爱,那么这种努力一定有收益.作为孩子,每个人都希望自己是最棒的,然而不可能每次都是第一.我常对孩子们讲“我们不求无怨无悔,但求无愧于心.”我不求孩子办大事,但求脚踏实地做好每一件小事.可以不在乎结果,但必须重视过程.孩子考砸的时候,帮他们分析原因,找差距,在以后的考试作业中不犯类似错误,我的目的就达到了.沟通是心与心之间的桥梁,只有把孩子当朋友,才有助于孩子的和谐发展.处理玩与学的矛盾十三,四岁对于孩子来说就是一个贪玩的年龄.在孩子的成长过程中,学习和玩成了一对矛盾体,如何处理好学习与玩的关系,决定了孩子未来发展,这也是家庭教育至关重要的一点.我认为对于贪玩不能一味的训斥打骂,而要以督促引导为主,,但也要避免变为唠叨.如：在孩子贪玩时,我会及时问一句“作业写完了”或是“玩的时间不少了,是不是该复习功课了”.孩子都比较懂事,只是自我约束能力较差,这就要求我们及时的督促引导,培养孩子的学习主动性、积极性,养成一个学习的好习惯.社会快速发展、生活节奏加快、生存压力增大、知识更新提速等等,导致了现在家长难当；在一个孩子成长的背后,寄托了父母无限的希望；孩子无论取得了怎样的进步,家长总不能感到无比满足；在物质生活日益丰厚的今天,父母们对教育子女力不从心；本来是世界上最亲近的人,却彼此出现隔阂；和孩子在一起,却不知道孩子们到底在想些什么；眼看着孩子们学习下降、情绪低落,父母们束手无策、忧心忡忡.家长们无可奈何,唯一能做的就是把这个看似简单问题德育推给了学校.教育孩子是一个细致而复杂的过程,只有遵循育人规律,抓住教育时机,正确处理好各种关系和矛盾,才能促进孩子朝健康方向成长.因此,理解并认真遵循家庭心理健康教育中的一些基本指导思想是非常重要的.家庭心理教育兼有矫治、预防与发展三种功能.矫治功能指矫治孩子不适宜的行为,消除或减轻孩子身上存在的低中度神经症症状,帮助孩子及时排解持续的心理紧张和各种冲突性情感.预防功能指帮助孩子掌握相关的社交技能和方法,提高人际交往能力；学会自主地应付由挫折、冲突、压力、紧张、丧失等带来的种种心理困扰,防止心理疾患,保持正常的生活与学习.发展功能指指导孩子树立有价值的生活目标,认识自己的优点和不足,认清自己的潜力,从而充分挖掘个人潜能,过健康、幸福的生活.教育应关注孩子完整人格的培养,这是古今中外教育家历来重视的观念.然而,一直以来由于应试教育思想占据着统治地位,学校和家庭都往往只重视孩子知识的获得和分数的多少,至于孩子整体性的人格的发展却很少关注.今天,事实已经证明,应试教育制度下培养出来的人才是具有缺陷的,是不足以成为未来社会的佼佼者的.因此,家长应树立全面发展的观念,关注孩子在认知智能、情绪情感、意志情趣、行为习惯等方面的全面发展.例如指导孩子的学习,如果仅仅关心分数,采用简单粗暴的打骂方式强迫孩子学、学、学,结果即使孩子有幸取得了很高的分数,孩子也会在心里痛恨父母,对学习滋生厌恶之情.反之,家长应将辅导重点置于培养孩子良好的学习态度和学习方法,培养孩子对学习的热爱和能够学好的信心.“没有规矩不成方圆”,同理,没有要求就没有教育.父母爱孩子,是人之常情,但不能溺爱,孩子需要爱,但也需要纪律的约束和惩戒.纵观古今中外的教育家,都非常强调教育要遵循宽严有度的原则,陈鹤琴提出“折其中”的主张,他说：“我们教小孩子当折其中,一方面予以充分机会以发展主动的能力和健全的意志,另一方面限以自由范围使他不得随意乱动以免侵犯他人的权利,教育若能如此折中施法,小孩子未有不安其惠酌.”颜之推提出“父子之严,不可以抑,骨肉之爱,不可以简”的思想；前苏联教育家马卡连柯提出教育要讲究分寸尺度,遵照“中庸之道”；现代着名早期教育专家卡尔威特也在其专着中说道：“我对待儿子,一贯是非分明,始终如一,行就是行,不行就是不行.一切都要认真,这会对孩子产生良好的影响.不允许的事,一开始就不允许,这样对孩子就没有什么痛苦.有时答应,有时不答应,反而会给孩子带来痛苦.”在我国家庭教育中,父母对孩子的教育要求存在过严或过宽两种倾向,在独生子女教育中这种现象尤为突出.前者父母对子女期望过高,、要求过严,他们按照自己的愿望要求子女,不准孩子逾越常规,遇上孩子稍有不服管教的表现,便非打即骂,横加指责,严厉惩罚.有关研究指出：要求、管教过度,孩子的认识水平提高就慢,适应社会能力减弱,亲子关系恶劣,孩子的反社会行为增多.高压专制型的教育不利于孩子的身心发展.但如果家长很少对孩子提出具体的要求,父母无条件地满足孩子的一切需要和要求,将孩子淹没在爱的海洋里.结果可想而知,被父母千娇万宠的孩子,并没有成为现实生活中的幸运儿,他们形成了软弱、骄横、毫无责任感、自我中心、幼稚、反抗、依赖、懒、神经质等不良的个性心理品质,长大成人后在社会生存中显得格格不入,节节败退,最终造成悲剧.正如宋代朱熹所言“溺爱者不明”.家长应对孩子的教育提出合理的要求,并在要求中教会孩子自律、增强他们的能力、启迪他们的智慧.孩子毕竟要长大的,终有一天要脱离父母的保护伞独立开创属于自己的天地的.作为父母,更有必要为他们提供锻炼处理问题的能力的机会,这样孩子才能飞得更高、更远、更快.。

企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表填报时间：年月日经办人（签章）：法定代表人（签章）：附表二(1)《成本费用明细表》填表说明一、本表适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人填报。

二、《成本费用明细表》填报与附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》相对应的销售（营业）成本、其他业务支出及营业外支出等的具体构成项目和期间费用。

根据会计制度核算的“销售（营业）费用”、“管理费用”、“财务费用”，据以填报主表第9行“期间费用”。

三、有关项目填报说明：1、第1行“销售（营业）成本合计”：填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”、视同销售成本，据以填入主表第7行。

本行=本表第2+7＋13行。

2、第2至6行“主营业务成本”：纳税人根据不同行业的业务性质分别填报在会计核算中的主营业务成本。

第2行=第3+4+5+6行。

本表第3至6行的数据，分别与附表一（1）的“主营业务收入”对应行次的数据配比。

一个纳税人内部可能包括从事工业制造业务、提供劳务等各项业务的非法人的分公司、营业部等，必须将各项业务的营业成本分别准确申报。

3、第7至12行“其他业务支出”：按照会计核算中“其他业务支出”的具体业务性质分别填报。

第7行=第8+9+10+11+12行。

本表第8至12行的数据，分别与附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》“其他业务收入”对应行次的数据配比。

其中，其他业务收入的应交税金及附加填入本表第11行；第12行“其他”项目，填报纳税人按照会计制度应在“其他业务支出”中核算的其他成本费用支出。

4、第13至16行“视同销售成本”：填报纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，第13行=第14+15+16行。

本表第14至16行的数据，分别与附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》“视同销售收入”对应行次的数据配比。

每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。

《企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、使用对象及报送时间使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时间要求：正常经营的企业，年度终了之日起五个月内；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内。

二、表头项目“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人在年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人在年度中间终止经营活动的，应填报公历某年1月1日至实际经营终止之日。

1、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

2、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、表间结构及与附表的勾稽关系（定稿后再修订）1、第10行＝1行－2－3－4－5－6－7＋8＋9行2、第13行＝10＋11－12行3、第23行＝13+14－15＋22行4、第25行＝23－24行5、第27行＝25×26行6、第30行＝27＋28－29行7、第33行＝30－31－32行8、第41行=第33－39－40行（适用就地纳税企业填报）9、汇总纳税企业金额等于33―34－35―36―39－40行；合并纳税企业金额等于33－38－39－40行。

四、有关项目填报说明：本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。

会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。

本表包括会计利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。

“会计利润的计算”中的项目，（适用企业会计准则的企业）其数据直接取自利润表，实行企业会计制度的和小企业会计制度的企业其利润表中项目与本表不一致的部分，可以进行整合填报。

该部分的收入、成本费用明细项目，通过附表一《销售（营业）收入及其他收入明细表》和附表二《成本费用明细表》反映。

银行、保险、证券企业的利润表不同于一般企业利润表，因此设计了附表一（2）《金融企业营业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》对应主表中该部分的相应栏次。

季度所得税申报营业收入怎么填写营业收入填写主营业务收入与其他业务收入之和.
"营业收入"=主营业务收入+其他业务收入.营业成本填写主营业务成本与其他业务成本之和.
"营业成本"=主营业务成本+其他业务成本.季度预缴所得税表中的营业收入、营业成本与利润总额之间并无直接的勾稽关系.
表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系.不等于营业收入-营业成本.营业成本不包括营业外支出和期间费用.
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)填报说明
一、本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用.
二、表头项目
1、"税款所属期间":为税款所属期月(季)度第一日至所属期月(季)度最后一日.
年度中间开业的,"税款所属期间"为当月(季)开始经营之日至所属月(季)度的最后一日.次月(季)度起按正常情况填报.
2、"纳税人识别号":填报税务机关核发的税务登记证号码(15位).
3、"纳税人名称":填报税务机关核发的税务登记证纳税人全称.
三、各列的填报
1、第1行"按照实际利润额预缴"的纳税人,第2行至第17行的"本期金额"列,数据为所属月(季)度第一日至最后一日;"累计金额"列,数据为纳税人所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数.。

⼀、适⽤范围 本表适⽤于执⾏《企业会计制度》、《⼩企业会计制度》、《企业会计准则》的企业，并实⾏查帐征收的企业所得税居民纳税⼈填报。

⼆、填报依据和内容 根据《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则等核算的“主营业务收⼊”、“其它业务收⼊”和“营业外收⼊”，以及根据税收规定应在当期确认收⼊的“视同销售收⼊”。

三、有关项⽬填报说明 1、第1⾏“销售（营业）收⼊合计”：⾦额为本表第2＋13⾏。

本⾏数据作为计算业务招待费、⼴告费和业务宣传费⽀出扣除限额的计算基数。

2、第2⾏“营业收⼊合计”：⾦额为本表第3＋8⾏。

该⾏数额填⼊主表第1⾏。

3、第3⾄7⾏“主营业务收⼊”：根据不同⾏业的业务性质分别填报纳税⼈在会计核算中的主营业务收⼊。

对主要从事对外投资的纳税⼈，其投资所得就是主营业务收⼊。

（1）第4⾏“销售货物”：填报从事⼯业制造、商品流通、农业⽣产以及其他商品销售企业的主营业务收⼊。

（2）第5⾏“提供劳务”：填报从事提供旅游饮⾷服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税⼈取得的主营业务收⼊。

（3）第6⾏“让渡资产使⽤权”：填报让渡⽆形资产使⽤权（如商标权、专利权、专有技术使⽤权、版权、专营权等）⽽取得的使⽤费收⼊以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、⽆形资产、投资性房地产在主营业务收⼊中核算取得的租⾦收⼊。

转让处置固定资产、出售⽆形资产（所有权的让渡）属于“营业外收⼊”，不在本⾏反映。

（4）第7⾏“建造合同”：填报纳税⼈建造房屋、道路、桥梁、⽔坝等建筑物，以及船舶、飞机、⼤型机械设备等的主营业务收⼊。

4、第8⾄12⾏：按照会计核算中“其他业务收⼊”的具体业务性质分别填报。

（1）第9⾏“材料销售收⼊”：填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收⼊。

（2）第10⾏“代购代销⼿续费收⼊”：填报从事代购代销、受托代销商品收取的⼿续费收⼊。