存货科目设置(参考)

一模块启用
启用应收管理、应付管理、存货核算
操作【系统】【公用数据】【系统信息】【系统启动】
二参数设置
1 应收管理参数设置
操作【应收管理】【初始化】【参数设置】
第1页共10 页
2 应付管理参数设置
操作【应收管理】【初始化】【参数设置】
第2页共10 页
第3页共10 页
3 存货核算参数设置（参考）
第4页共10 页
三应收管理科目对照表
1 应收账款科目设置
2 销售科目设置
第5页共10 页
3销售税金科目
4 收款抹零科目
第6页共10 页
第
7 页 共 10 页
四 应付管理科目对照表 1 应付账款科目设置
2 采购科目设置
注与存货核算暂估科目保持一致（1401 材料采购【供应商】或2202应付账款【供应商】）
3 采购税金科目
4 付款抹零科目
第8页共10 页
注机制凭证5603 财务费用-现金折扣默认在贷方，请改成借方红字
五存货核算科目对照表
1 物品科目设置参考
2 对方科目设置参考
第9页共10 页
3 暂估科目设置参考
注：如需要专业服务，请打95113联系航信财税工程师
第10页共10 页。

个人体会!1、采购入库部分（前提条件单到回冲）采购入库单（暂估）借：原材料贷：应付暂估款采购入库单（报销）结算单制单（打勾）借：原材料应交税金贷：应付款红字回冲单借：应付暂估款贷：原材料蓝字回冲单（报销）结算单制单（打勾）借：原材料应交税金贷：应付款2、材料出库单借：生产成本贷：原材料3、销售出库单借：主营业务成本贷：库存商品4、产成品入库借：库存商品贷：生产成本5、出、入库调整单（看具体情况而定）6、委外入库业务：暂估的委外入库单制单时，借方：存货科目，贷方：委托加工物资材料费取委托加工物资?材料费科目，贷方：暂估加工费暂估科目。

结算的委外入库单制单时借方：存货科目贷方：委托加工物资材料费取对方科目中收发类别对应的委托加工物资?材料费科目，贷方加工费取对方科目中收发类别对应的委托加工物资加工费科目，如果委托加工物资材料费和加工费科目相同，则制单时材料费和加工费合并成一条分录。

在完成采购结算后，企业可以根据结算单编制凭证。

【操作步骤】用鼠标单击【生成凭证】，进入查询界面，输入查询条件，按〖确认〗按钮。

在未生成凭证单据一览表界面，在“已结算采购入库单自动选择全部结算单上单据（包括入库单、发票、付款单），非本月采购入库单按蓝字报销单制单”选项前打勾，在单据一览表界面选中需制单的结算单。

如果想选中全部结算单，用鼠标单击【全选】按钮，放弃选择单击【不选】按钮。

用鼠标单击【制单】按钮。

注意如果入库单在结算前已在存货核算系统中记账，在制单前应作暂估处理。

如果企业没有使用采购管理系统将不能根据结算单制凭证。

若用户没有在总账系统选项中选择使用应收应付受控科目，则存货核算系统不能使用应收应付受控科目。

【栏目说明】【相关说明】制单条件结算单对应的入库单应已在存货核算系统中记账。

结算单对应的发票在应付系统已审核。

以计划价或售价方式核算采购结算单，则不允许制凭证。

结算单中对应的任何一条入库单必须是没有在存货核算系统中编制过凭证的。

存货核算有关科目的设置1、总账科目的设置企业通常应该设置“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“待处理财产损溢”等总账科目。

2、明细科目的设置“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

“材料采购”科目可按供应单位和材料品种设置二级明细科目。

“在途物资”科目核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

“在途物资”科目可按供应单位和物资品种设置二级明细科目。

物资采购的实际成本通过“在途物资”科目核算。

“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

“原材料”科目应当按照材料的保管地点、材料的类别、品种和规格等设置二级明细科目。

“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。

“材料成本差异”科目可以分别“原材料”、“周转材料”等设置二级明细科目，按照类别或品种进行明细核算。

“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

“库存商品”科目可以按种类、品种和规格等设置二级明细科目。

“发出商品”科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本或计划成本。

“发出商品”科目应当按照购货单位及商品类别和品种设置二级明细科目。

企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目进行核算。

“商品进销差价”科目核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

北京秀洁新兴建材有限公司用友ERP系统存货核算岗位操作手册手册名称: 存货核算操作手册适用部门：仓库、财务部编写人员: 版本号 1.0 编写日期2010年7月1日对口支持业务业务问题、操作问题业务问题、操作问题业务问题、操作问题业务问题技术财务部软件问题、错误提示计算机网络、硬件、系统故障目录一、部门职责： (3)二、部门岗位划分: (3)三、系统业务处理流程： (3)四、部门日常业务系统处理: (3)1、存货核算系统设置: (3)2、存货核算业务日常处理： (4)4、月末结账： (8)一、部门职责：仓管记账的日常工作在ERP系统处理中主要工作有：1、在库存管理模块进行日常销售出库、其他出库的单据录入工作。

2、在库存管理模块进行日常采购入库、其他入库的单据录入工作。

3、对单据录入的正确性进行负责.4、进行库存管理模块的结账工作。

财务部门：1、核对库存单据的正确性。

2、进行采购结算、暂估处理核算采购入库的成本。

3、进行成本核算计算销售成本。

4、编制各种材料的出入库业务凭证。

5、各仓管的登账和期末处理工作。

6、存货核算模块的月底结账工作。

二、部门岗位划分：仓管员：根据库存商品日常出入库业务在库存管理模块进行单据录入。

成本会计：对仓管传递过来得单据，核算产销售出库等单据核算成本,进行登记存货总账、存货明细账，进行制单，传递到总账会计进行科目账登记.三、系统业务处理流程：1、仓管人员在库存管理模块录入各种日常出入库单据。

2、成本核算会计对采购入库单进行记账，核算入库成本；如果没有来发票进行采购结算的采购入库单需要进行暂估处理，以便对销售出库提供比较准确的成本。

3、进行仓库的期末处理、制单工作。

四、部门日常业务系统处理:1、存货核算系统设置：✧1）存货科目设置：⏹存货对应科目：操作路径：【存货核算】—【初始设置】—【存货科目】例:仓库编码仓库名称存货分类编码存货分类名称存货科目编码存货科目名称01 材料库121101 原材料库02 半成品库1241 自制半成品03 产成品库 1 124301 产成品库04 工具库 4 低值易耗品1231 低值易耗品注意:每类物资按照会计核算要求对应一个会计核算科目.对于现在的设定已经如果以后是增加大类下的具体档案则不必进行修改增加；如果增加了一级存货大类需要在此进行维护，以便在制单时能自动带出会计科目。

工程施工存货科目设置随着建筑行业的不断发展，工程施工存货科目设置成为一个重要的财务管理问题。

工程施工存货科目设置可以有效监控和管理施工过程中的资金使用情况，帮助企业实现盈利最大化。

而科目设置的合理性，将直接影响企业财务数据的真实性和可靠性。

因此，在设置工程施工存货科目时，需要考虑多方面因素，确保科目设置符合实际情况，能够为企业提供准确的财务信息。

一、工程施工存货科目的定义工程施工存货科目是指在施工过程中产生的各种材料、零部件和设备，以及由此形成的存货，包括原材料、在制品和成品。

这些存货在施工过程中既是成本要素，也是资产要素。

在财务会计中，工程施工存货通常被归类为流动资产，同时也被视为一种资本支出。

在管理会计中，工程施工存货被看作是施工项目的投入，直接影响着项目的成本和效益。

二、工程施工存货科目的分类工程施工存货科目可以根据其性质和来源进行分类，一般可以分为原材料、在制品和成品三类。

1.原材料：原材料是指用于施工过程中生产或加工的各种材料，如水泥、钢筋、砖块等。

原材料作为施工过程的主要成本要素，直接影响着工程的成本和质量。

在科目设置中，原材料可以分为不同种类，以便更好地跟踪和管理每种原材料的使用量和成本。

2.在制品：在制品是指在施工过程中正在生产或加工的产品，尚未完成的产品。

在制品的成本包括已经消耗的原材料成本、直接劳动成本和制造费用。

在制品是施工过程中的中间产品，其数量和成本直接反映了施工进度和成本情况。

3.成品：成品是指施工项目完成后所形成的产品，即已经完工的建筑工程。

成品包括全部施工完成的结构、设备和设施。

成品的数量和成本直接影响着项目的收入和总成本，因此在科目设置中需要重点关注成品的成本核算和管理。

三、工程施工存货科目的设立原则在设置工程施工存货科目时，需要遵循以下原则，确保科目设置合理、规范和易于管理。

1.真实性：工程施工存货科目应准确反映施工过程中的实际成本和存货状况，避免虚增或虚减存货数量和价值。

1、存货的初始计量要求采⽤成本法，所以在没提折旧以前，存货是按成本计量的。

当存货存在减值迹象时，就提跌价准备，存货账⾯余额减减值准备后的⾦额就是账⾯价值。

2、关于账⾯价值、账⾯余额和账⾯净值的区别： 对固定资产来讲： 账⾯价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧 账⾯净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

账⾯余额＝固定资产的账⾯原价； 对于企业的其他资产，只涉及账⾯价值和账⾯余额的概念。

账⾯价值都是减去计提的减值准备后的⾦额；账⾯余额都是各⾃账户结余的⾦额。

*委托加⼯材料收回后如果⽤于⽣产⾮应税消费品视同收回后销售处理，即计⼊成本 1401材料采购 ⼀、本科⽬核算企业采⽤计划成本进⾏材料⽇常核算⽽购⼊材料的采购成本。

采⽤实际成本进⾏材料⽇常核算的，购⼊材料的采购成本，在“在途物资”科⽬核算。

委托外单位加⼯材料、商品的加⼯成本，在“委托加⼯物资”科⽬核算。

购⼊的⼯程⽤材料，在“⼯程物资”科⽬核算。

⼆、本科⽬可按供应单位和材料品种进⾏明细核算。

三、材料采购的主要账务处理。

（⼀）企业⽀付材料价款和运杂费等，按应计⼊材料采购成本的⾦额，借记本科⽬，按实际⽀付或应⽀付的⾦额，贷记“银⾏存款”、“库存现⾦”、“其他货币资⾦”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科⽬。

涉及增值税进项税额的，还应进⾏相应的处理。

（⼆）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进⾏处理： 1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本，借记“原材料”、“周转材料”等科⽬，贷记本科⽬；将实际成本⼤于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科⽬，贷记本科⽬；实际成本⼩于计划成本的差异做相反的会计分录。

2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估⼊账，借记“原材料”、“周转材料”等科⽬，贷记“应付账款——暂估应付账款”科⽬，下期初做相反分录予以冲回。

其他入库会计科目怎么写
1.在“基础设置”——“存货”——“存货档案”中设置存货的参考成本。

2.在“核算业务范围设置”中修改“入库单成本选择”为“参考成本”。

3.填制该存货的采购入库单，数量为1个，单价不填。

4.在核算管理中对采购入库单记账。

同样流程适合出库单
分录：存货验收入库，根据入库单上商品的种类借记有关存货科目，根据不同来源贷记有关科目。

1、存货采用实际成本核算时：
借：原材料、周转材料、库存商品等。

贷：银行存款、其他货币资金、应付账款、应付票据等或在途物资（购进的存货）。

生产成本（自制存货）。

委托加工物资（委托外单位加工的存货）。

2、存货采用计划成本核算外购材料验收入库，凭入库单：
借：原材料等（计划成本）。

贷：材料采购（实际成本）。

材料成本差异（实际小于计划成本的节约差）。

或借：材料成本差异（实际大于计划成本的超支差）。

存货核算与账务处理〔一〕存货的概述存货应当按照成本进行初始计量。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

【提示】商品流通企业外购存货的进货费用，分两种状况： 一种是金额较小，发生时直接计入销售费用；另一种状况是金额较大，计入存货成本。

既可以在发生时计入，也可以先可以进行归集，期末再进行分摊〔已售商品的进货费用摊入当期损益—主营业务成本，未售商品的进货费用摊入期末存货成本〕。

注意与制造企业的区别。

4．发出存货的计价方法存货发出既可以采纳实际成本核算，又可以采纳计划成本核算。

实际成本法核算，企业可以采纳的存货发出的计价方法包括先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、各别计价法等方法。

计划成本核算，则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算，最终将计划成本调整为实际成本。

下面先就实际成本核算说明存货发出的计价。

〔1〕各别计价法 〔2〕先进先出法在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出存货成本偏低，利润偏高。

反之，利润偏低。

〔3〕全月一次加权平均法本期购入存货数量期初存货结存数量本期购入存货金额期初存货结存金额存货单位成本++=存货单位成本本月发出存货数量本月发出存货成本⨯=存货单位成本月末库存存货数量本月月末库存存货成本⨯=或者：本本月发月发出存货的实本本月收入存货月收入存本月初库初库存存货的实本月月末库月月末库存-+=〔4〕移动加权平均法本次进货数量原有库存存货的数量本次进货的实际成本本原有库存存货的实际成存货单位成本++=成本本次发货前存货的单位本次发出存货数量本次发出存货的成本⨯=本月月末存货单位成本月末库存存货的数量本月月末库存存货成本⨯=〔二〕原材料1．原材料按实际成本核算〔1〕投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

换入存货以公允价值为基础进行计量的会计处理 〔1〕不存在补价时：换入存货的入账成本＝换出资产的公允价值＋应付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额 或＝换入存货的公允价值＋应支付的相关税费 换出资产的公允价值与其账面价值之差的处理：○1换出资产为存货的，应当作为销售处理，即以公允价值作为收入，涉及增值税的作出相应处理，同时结转成本； ○2换出资产为固定资产、无形资产的，其差作为营业外收入或营业外支出处理； ○3换出资产为长期股权投资的，其差计入投资收益。

第四节存货三、周转材料周转材料，是指企业能够多次使用，不符合固定资产定义，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的材料物品。

企业的周转材料包括包装物和低值易耗品。

（一）包装物的内容包装物，是指为了包装商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。

其具体内容包括：1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；2.随同商品出售而不单独计价的包装物；3.随同商品出售单独计价的包装物；4.出租（其他业务）或出借（促销）给购买单位使用的包装物。

（二）包装物的账务处理1.设置科目：企业应当设置“周转材料——包装物”科目进行核算，借方登记包装物的增加，贷方登记包装物的减少，期末余额在借方，通常反映企业期末结存包装物的金额。

2.账务处理（1）对于生产领用的包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本进行相应的核算。

借：生产成本贷：周转材料——包装物材料成本差异（或借或贷，计划成本核算时会涉及）【例2-55】甲公司对包装物采用计划成本核算，某月生产产品领用包装物的计划成本为100000元，材料成本差异率为－3%（节约差）。

甲公司应编制如下会计分录：借：生产成本 97000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物100000（2）随同商品出售而不单独计价的包装物，应于发出时，按其实际成本计入销售费用。

借：销售费用贷：周转材料——包装物材料成本差异（或借或贷，计划成本核算时会涉及）【例2-56】甲公司某月销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为50000元，材料成本差异率为3%（超支差）。

甲公司应编制如下会计分录：借：销售费用 51500贷：周转材料——包装物50000材料成本差异1500（3）随同商品出售而单独计价的包装物，一方面应反映销售收入，另一方面应反映其实际成本。

借：应收账款/银行存款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料——包装物材料成本差异（或借或贷，计划成本核算时会涉及）【例2-57】甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为80000元，销售收入为100000元，增值税额为13000元，款项已存入银行。

企业存货明细科目设置1、总账科目的设置企业通常应该设置“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料(企业的包装物、低值易耗品通过该科目进行核算)”、“存货跌价准备”、“待处理财产损溢”等总账科目。

2、明细科目的设置(1)“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

“材料采购”科目可按供应单位和材料品种设置二级明细科目。

(2)“在途物资”科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

“在途物资”科目可按供应单位和物资品种设置二级明细科目。

物资采购的实际成本通过“在途物资”科目核算。

(3)“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

“原材料”科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设置二级明细科目。

(4)“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。

“材料成本差异”科目可以分别“原材料”、“周转材料”等设置二级明细科目，按照类别或品种进行明细核算。

(5)“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

“库存商品”科目可以按种类、品种和规格等设置二级明细科目。

(6)“发出商品”科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

“发出商品”科目应当按照购货单位及商品类别和品种设置二级明细科目。

实验九购销存系统初始设置【实验目的】1．掌握用友通软件中购销存初始设置的相关内容。

2．理解购销存系统业务处理流程。

3．掌握购销存系统基础信息设置、期初余额录入的操作方法。

【实验内容】1. 启用购销存系统2. 购销存系统基础科目设置3. 购销存系统基础信息设置4. 购销存系统期初数据录入【实验资料】1. 基础信息(1) 存货分类(2) 存货档案说明：参考售价不含税。

(3)仓库档案(4)收发类别(5)采购类型(6)销售类型2．基础科目（1）存货科目（2）存货对方科目(3) 客户往来科目基本科目设置：应收科目为1122，销售收入科目6001，应交增值税科目22210102。

结算方式科目设置：现金结算对应1001，转账支票对应100201，现金支票对应100201。

(4) 供应商往来科目基本科目设置：应付科目为2202，采购科目1405，采购税金科目22210101。

结算方式科目设置：现金结算对应1001，转账支票对应100201，现金支票对应100201。

3. 期初数据(1)采购模块期初数据12月25日，供应部周伟收到深圳兴盛软件公司开据的专用发票一张，发票号为A001，商品为“学习革命”多媒体光盘，数量400张，单价50元，税率17%，由于天气问题影响运输，光盘于2008年1月1日还未到达。

(2) 库存和存货系统期初数据12月31日，对各个仓库进行了盘点，结果如下：【实验准备】引入光盘中“实验账套\实验三”下的账套数据【实验要求】以“44 周伟”的身份进行购销存初始。

【操作指导】1.启用购销存模块、核算模块（如图9-1所示）(1) 启动系统管理，并以账套主管“11 刘宁”的身份注册系统管理。

(2) 执行“账套→启用”命令，弹出“系统启用”对话框。

(3) 选中“GX-购销存管理”复选框，弹出“日历”对话框。

(4) 选择日期“2008年1月1日”，单击“确定”。

(5) 同理，再启用“核算”模块。

图9-12．进行基础档案设置以“44 周伟”的身份注册用友通。

一科目设置此功能用于设置本系统中生成凭证所需要的各种存货科目、差异科目、分期收款发出商品科目、委托代销科目、运费科目、税金科目、结算科目、对方科目等，因此用户在制单之前应先在本系统中将存货科目设置正确、完整，否则无法生成科目完整的凭证。

作用：采购入库业务入库单制单时，借方取存货科目，贷方取收发类别所对应的对方科目。

采购结算业务采购结算制单（发票未现付）时，借方取存货科目、税金科目，贷方取应付科目。

采购结算制单（发票全部现付）时，借方取存货科目、税金科目，贷方取结算科目。

采购结算制单（发票部分现付）时，借方取存货科目、税金科目，贷方取结算科目、应付科目。

产成品入库业务入库单制单时，借方取存货科目，贷方取收发类别所对应的对方科目。

委外入库业务：暂估的委外入库单制单时，借方取存货科目，贷方委托加工物资材料费取对方科目中收发类别对应的委托加工物资?材料费科目，贷方暂估加工费取对方科目中收发类别对应的暂估科目。

结算的委外入库单制单时，借方取存货科目，贷方委托加工物资材料费取对方科目中收发类别对应的委托加工物资?材料费科目，贷方加工费取对方科目中收发类别对应的委托加工物资加工费科目，如果委托加工物资材料费和加工费科目相同，则制单时材料费和加工费合并成一条分录。

发出商品业务发货单制单时，借方科目取分期收款发出商品对应的科目，贷方取存货对应的科目。

发票制单时，借方科目取收发类别对应的科目，贷方取分期收款发出商品对应的科目。

直运业务直运采购发票制单时，借方取用户在存货科目中设置的直运科目、税金科目，贷方取应付科目或结算科目。

直运销售发票制单时，借方取对方科目，贷方科目取用户在存货科目中设置的直运科目。

销售出库业务出库单/发票结转成本制单时，借方取收发类别所对应的对方科目，贷方取存货科目。

材料出库业务出库单结转成本制单时，借方取收发类别所对应的对方科目，贷方取存货科目。

调拨业务调拨业务制单时，借方取入库存货对应的科目，贷方取出库存货对应的科目。

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》存货核算作者：孙倩来源：《商业会计》2019年第01期【摘要】; 2017年10月24日，财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会[2017]25 号）（以下简称《新制度》）。

《新制度》在存货相关科目设置、核算基础和核算方法等方面均与现行制度存在较大差异，文章在说明《新制度》下行政事业单位存货的账务处理过程的同时将其与现行制度进行比较，以期为实务工作提供参考。

【关键词】; 政府会计制度;存货;双基础;会计要素;会计科目;双线核算【中图分类号】; F275; 【文献标识码】; A; 【文章编号】; 1002-5812（2019）01-0030-05《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会[2017]25号），自2019年1月1日起施行。

《新制度》一方面将《行政单位会计制度》（财库[2013]218号）和《事业单位会计制度》（财会[2012]22号）进行了统一;另一方面要求将行政事业单位的核算基础由“收付实现制”修改为“权责发生制”和“收付实现制”并行（本文将其称为“双基础”）。

同时要求其会计核算既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算（本文将其称为“双线核算”记账方法），即：行政事业单位对纳入部门预算管理的现金收支业务，同时采用财务会计核算和预算会计核算;非现金收支业务仅需进行财务会计核算。

在上述要求的基础上，《新制度》在会计要素、会计科目和核算方法及报表填制等方面均做了修订。

本文将就“存货”在《新制度》下的账务处理进行说明，同时进行新旧制度间的比较。

一、存货的会计科目设置及核算范围现行制度中，存货的核算使用“存货”科目，指行政事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。

其中《事业单位会计制度》（以下简称财会[2012]22号）中的存货包括：库存物品、加工物品、受托代理物资、工程物资和政府储备物资等内容;《行政单位会计制度》（以下简称财库[2013]218号）将政府储备物资和受托代理物资从存货中分离，其存货主要包括：库存物品、加工物品和工程物资等内容。

外购存货科目外购存货科目是指企业为了满足生产经营需要，从外部市场购买的存货。

它是企业经营活动中的重要组成部分，对于企业的生产经营和发展具有重要的意义。

下面我将从不同角度对外购存货科目进行描述。

外购存货科目是指企业从外部市场购买的存货，包括原材料、半成品、成品等物资。

外购存货科目的作用是满足企业生产经营活动的需要，保障生产的顺利进行。

外购存货科目的正确管理和控制，能够有效减少生产成本，提高生产效率，增加企业的竞争力。

2. 外购存货科目的分类外购存货科目可以根据不同的分类标准进行划分。

一种常见的分类方式是根据存货的性质，将外购存货分为原材料、半成品和成品。

原材料是指用于生产加工的基础材料，半成品是指已经完成一部分加工，但还需要进一步加工才能变成成品，成品是指已经完成全部生产加工并可以直接销售的产品。

3. 外购存货科目的管理与控制外购存货科目的管理与控制是企业运营管理中的重要环节。

首先，企业需要建立科学的物资采购体系，明确采购流程和标准，确保采购的物资符合质量要求，价格合理。

其次，企业需要建立完善的存货管理制度，包括存货的分类、计量、核算和控制等方面。

同时，企业还需要定期进行存货的盘点和核对，及时发现和处理存货损失和异常情况。

4. 外购存货科目的影响因素外购存货科目的数量和金额受到多种因素的影响。

首先，市场需求是影响外购存货科目的重要因素，企业需要根据市场需求的变化及时调整存货的数量和结构。

其次，供应链管理也会对外购存货科目的影响产生影响，供应链的畅通与否将直接影响到企业的存货采购和供应能力。

此外，宏观经济环境、行业竞争状况等因素也会对外购存货科目产生一定的影响。

5. 外购存货科目的风险与对策外购存货科目存在一定的风险，如供应商信用风险、市场需求变化风险等。

为降低这些风险，企业可以采取多种对策，如建立供应商评估体系，选择信誉良好的供应商；建立灵活的供应链体系，及时调整存货结构；加强市场研究和预测，减少存货积压风险等。

第二节存货核算与库存管理系统初始设置一、存货核算系统初始设置（一）存货核算系统参数设置存货核算系统参数设置界面有三个页签：核算方式页签、控制方式页签、最高最低控制页签。

在菜单中选择“初始设置/选项/选项查询”，可进行选项的查询操作，选项查询可以任意查询，与其他功能不会产生互斥。

若需要修改选项，则需要选择“初始设置/选项/选项录入”，进入基本设置修改界面，如图9-3所示，即可进行选项的编辑、修改操作。

选项录入时，会与某些功能会产生互斥，应在退出这些功能界面后进行选项的修改、编辑操作。

选择各项业务范围，并按〖确认〗键保存。

图9-3存货核算系统参数设置主要参数说明：1.核算方式初建账套时，可以选择按仓库核算、按部门核算、按存货核算，系统默认按仓库核算。

如果是按仓库核算，则按仓库在仓库档案中设置计价方式，并且每个仓库单独核算出库成本；如果是按部门核算，则在部门档案中的设置计价方式，并且相同所属部门的各仓库统一核算出库成本；如果按存货核算，则按用户在存货档案中设置的计价方式进行核算。

期初记账后，核算方式选项置灰，不能更改。

2.暂估方式与采购管理系统集成使用时，可以进行暂估业务，并且在此选择暂估入库存货成本的回冲方式，包括月初回冲、单到回冲、单到补差三种；月初回冲是指月初时系统自动生成红字回冲单，报销处理时，系统自动根据报销金额生成采购报销入库单；单到回冲是指报销处理时，系统自动生成红字回冲单，并生成采购报销入库单；单到补差是指报销处理时，系统自动生成一笔调整单，调整金额为实际金额与暂估金额的差额。

如果明细账中有暂估业务未报销或本期未进行期末处理时，暂估方式不允许修改。

3.销售成本核算方式选择当销售系统启用后，可选择用销售发票或销售出库单记账，默认为销售出库单。

销售出库成本核算方式选项修改的约束条件是在本月没有对销售单据记账前，并且在销售单据的业务全部处理完毕后方可修改。

4.委托代销成本核算方式可以选择按发出商品业务类型核算，还是按照普通销售方式核算。

⽤友ERP8.72教学案例（教学⽤）⽤友ERP-U8.72总账及供应链课堂演⽰实验实验⼀系统管理和基础设置实验⽬的1．掌握⽤友ERP-U8管理软件中系统管理和基础设置的相关内容。

2．理解系统管理在整个系统中的作⽤及基础设置的重要性。

实验内容1．建⽴帐套；2．增加操作员；3．进⾏财务分⼯；4．输⼊基础信息；5．备份帐套数据；6．修改账套参数。

实验准备1．已正确安装⽤友ERP-U8管理软件。

2．设置系统⽇期格式为“yyyy-mm-dd”。

实验资料1．建⽴新帐套(1)账套信息帐套号：007；账套名称：北京阳光信息技术股份有限公司；采⽤默认账套路径；启⽤会计期：2012年4⽉；会计期间：默认。

(2)单位信息单位名称：北京阳光信息技术有限公司；单位简称：阳光公司；单位地址：北京市海淀区信息路999号；法⼈代表：肖剑；邮政编码：100888；联系电话及传真：010********；税号：110 108 200 711 013。

(3)核算类型该企业的记账本位币：⼈民币(RMB)；企业类型：⼯业；⾏业性质：2007年新会计制度科⽬；帐套主管：本⼈名字；选中“按⾏业性质预置科⽬”复选框。

(4)基础信息该企业有外币核算，进⾏经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进⾏分类。

(5)分类编码⽅案该企业的分类编码⽅案如下：科⽬编码级次：4222 客户和供应商分类编码级次：223收发类别编码级次：12 部门编码级次：122结算⽅式编码级次：12 地区分类编码级次：223 存货分类编码级次122(6)数据精度该企业对存货数量、单价⼩数位定为2。

2．财务分⼯(功能级权限设置，还有数据级、⾦额级)(1)001 本⼈名字(⼝令：1)帐套主管,负责财务全⾯⼯作。

所在部门：财务部。

负责财务业务⼀体化管理系统运⾏环境的建⽴，以及各项初始设置⼯作；负责管理软件的⽇常运⾏管理⼯作，监督并保证系统的有效、安全、正常运⾏；负责总账管理系统的凭证审核、记账、账簿查询、⽉末结账⼯作；负责报表管理及其财务分析⼯作。