CPA 审计 风险评估

ＣPA《审计》教材梳理:风险评估（3)
第三节了解被审计单位及其环境
一、总体要求
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（１)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;（2)被审计单位的性质;(3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（４）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6)被审计单位的内部控制。

注意:
第一,（1）为外部因素,(2)、(3）、(4)、（6)为内部因素,（５）既有内部因素也有外部因素。

第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时,应当考虑各个因素之间的相互关系。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
影响被审计单位经营活动的外部因素
三、被审计单位的性质。

注册会计师：风险评估考试题（题库版）1、多选下列有关风险评估的说法中正确的有（）。

A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至（江南博哥）可接受的低水平，注册会计师应当评价甲公司针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解甲公司的内部控制D、注册会计师了解甲公司及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险正确答案：A, B, D参考解析：选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

2、多选A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，应当了解甲公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

需要了解的方面的有（）。

A、甲公司对会计政策的选择和运用B、甲公司的内部控制C、甲公司的目标、战略以及相关经营风险D、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素正确答案：A, B, C, D参考解析：除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。

3、单选丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。

如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（）。

A、主要采取实质性程序B、解除业务约定C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任正确答案：B参考解析：如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的低水平，财务报表不具有可审计性。

因此，应考虑解除业务约定。

4、单选在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。

注册会计师如何进行财务报表审计和风险评估咨询服务在财务领域，注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）扮演着至关重要的角色。

他们的主要职责之一就是进行财务报表审计和风险评估咨询服务。

本文将探讨注册会计师如何进行这两项关键任务。

一、财务报表审计财务报表审计是一项旨在评估和确认公司财务报表的准确性、可靠性和一致性的过程。

它有助于保证财务信息的真实性和公允性，为投资者、债权人和其他利益相关方提供信心和保障。

1. 确定审计目标与范围注册会计师首先需要了解客户的业务模式、经营状况和财务报表编制方法。

然后，他们会确定审计目标和范围，制定审计计划，并确定所需的审计程序和抽样方法。

2. 收集和分析财务信息注册会计师会收集客户的财务报表、账户余额、交易记录等信息，并进行仔细分析。

通过对财务数据的全面检查，他们可以识别潜在的非常规交易、错误和不一致之处。

3. 进行审计程序和测试根据审计计划，注册会计师会执行一系列审计程序和测试，以验证财务报表的准确性。

这些程序包括对账户余额和交易的抽样检查、内部控制评估、确认与第三方的沟通等。

4. 发现审计调整事项在审计过程中，注册会计师有时会发现需要对财务报表进行调整的问题。

他们会与客户沟通，提出调整事项并确保其正确反映实际情况。

调整完成后，再次审查报表以确保准确性。

5. 发布审计报告最终，注册会计师会根据其审计结果撰写审计报告。

该报告会明确列出审计程序和测试的结果，并表达注册会计师对财务报表准确性的意见。

报告将向利益相关方传达审计结论和建议。

二、风险评估咨询服务除了财务报表审计，注册会计师还提供风险评估咨询服务，帮助企业识别、评估和应对潜在风险。

1. 了解业务环境和目标为了进行有效的风险评估，注册会计师首先需要了解客户的业务环境、行业风险和战略目标。

只有深入了解企业的背景和目标，才能更好地评估风险。

2. 识别潜在风险注册会计师会使用各种方法和工具来识别可能对企业运营和财务状况产生负面影响的潜在风险。

注册会计师审计综合实训风险评估工作底稿
根据注册会计师审计综合实训的工作要求，本次实训需要对审计
风险进行评估。

具体工作流程如下：
1. 获取审计对象概况
首先要了解审计对象的企业类型、规模、业务范围、财务状况等基本
情况，以及行业特征和政策法规情况等，以便进行后续的风险评估。

2. 确定审计目标和范围
根据客户需求和审计计划，确定审计目标和侧重点，制定审计程序和
方案，明确审计范围，以便全面评估风险和编制审计报告。

3. 识别潜在风险因素
通过对审计对象的财务报表、财务制度、内部控制情况等进行审查和
分析，识别潜在的风险因素，包括财务报表误报、资产负债表不平衡、收入被夸大、成本被低估、财务违规等。

4. 评估风险，并给出建议
针对识别出的潜在风险因素，根据其发生概率和影响程度，进行风险
评估，并提出相应的风险应对策略和建议，以便客户采取措施降低风险。

5. 总结和报告
根据实际情况，及时总结和报告审计风险评估的结果和建议，并为客
户提供相应的解决方案，帮助其提高财务管理水平和风险掌控能力。

本次注册会计师审计综合实训风险评估工作底稿，旨在提高学员
对审计风险的了解和把握，是一次非常有益的实践教学活动。

本章属于重点章节。

主要以客观题形式考查了解被审计单位的内部控制、重大错报风险的评估等；同时每年都会结合会计基础知识、审计计划、审计程序、风险应对等知识点，以综合题形式进行考查。

预计今年考核分值在7~9分左右。

思维导图思维导图思维导图第一节风险识别和评估的概念1.1 风险识别和评估的概念1.2 风险识别和评估的作用第一节风险识别和评估的概念1.1 风险识别和评估的概念指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

1.2 风险识别和评估的作用1. 了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

2. 了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终。

3. 注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，低于管理层需要了解的程度。

1.2 风险识别和评估的作用【2011年简答题】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目合伙人。

在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

1.2 风险识别和评估的作用【答案】注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。

了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

1.2 风险识别和评估的作用【2017年单选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。

A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C. 对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策【答案】B第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 2.1 风险评估程序和信息来源 2.2 其他审计程序和信息来源 2.3 项目组内部讨论 2.1 风险评估程序和信息来源风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。

关键环节作出职业判断提供重要基础：无须在每个方面运用所有的评估程序整个过程中，通常会实施所有程序直接或间接从特定外部机构获取被审计单位的公开信息2.3项目组内部的讨论时间经营风险范围＞财报重大错报风险范围没有责任识别所有经营风险经营风险可能对认定层或报表层重大风险产生直接影响主要交易类别、重要账户和披露2 行业形势、法律环境与监管环境以及其他外部因素行业形势3 被审计单位财务业绩的衡量标准观点固有风险并非所有与审计相关的内控都要了解用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制对防止、发现或纠正认定层次错报分别产生直接影响和间接影响A控制设计的有效性单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报控制存在且被审计单位正在使用不包括是否得到一贯执行的测试设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷程序评价设计有效的控制是否得到执行≠测试控制运行的有效性（一贯执行）✘控制【测试】的目的除非存在某些可以使控制得到 一 贯运行的自动化控制性质和经营的复杂程度相对自动化控制，人工控制的可靠性较低无论评估的控制风险多低，不能不实施实质性程序业务承接阶段，就需要对控制环境做出初步了解控制环境设定了内部控制的基调财务报表层重大错报风险常常源于薄弱控制环境不能▌防止或发现纠正重大错报，但可以▌降低重大错报的风险不能绝对防止舞弊，降低风险对实质性程序性质、时间和范围产生影响应当考虑各个要素是否得到执行联通其他内部控制要素一并考虑个人的行为和态度评估上述风险的严重程度和发生的可能性；发现管理层未能识别风险的措施（一）被审计单位风险评估的概念（ 二 ） 对风险评估的了解应当实施的风险评估程序如果能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动应当实施的风险评估程序是指评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程应了解仅实施实质性无法应对、特别风险的内控了解时间：初步计划审计工作时通常只针对▋ 每年的变化修改记录流程的工作底稿除非发生重大改变无执行的有效性不打算信赖控制时，就没有必要进一步了解在业务流程层面的控制即使不打算信赖控制，仍需要实施适当的程序以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性步骤报表层认定层如果判断对财报整体存在广泛联系，应当识别为财报层次重大错报风险依据固有风险，不考虑相关控制的影响在▌评估认定层次重大错报风险时，才应当考虑相关控制的影响超过重要性，通常为，不一定为，重要账户低于重要性，不一定不为重要账户如果未将重大交易类别、账户余额和披露确定为“相关交易类别账户余额和披露”，则应该评价这样做是否适当如果确定某类交易账户余额和披露是相关交易类别、账户余额和披露，则该交易账户余额和披露也是重大的“相关”与“重大”作用对于▌ 认定层次，应当分别评估固有风险和控制风险评估固有风险在拟测试控制运行有效性的情况下，应当评估控制风险拟不测试控制运行有效性(3) 支持账户余额的数据收集和处理较为 ▌复杂；(4) 账户余额或定量披露涉及 ▌复杂的计算；非常规交易和判断事项导致的特别风险应当了解是否针对特别风险设计和实施了专门控制6。

注册会计师审计知识点：风险评估注册会计师审计知识点：风险评估导语：风险评估是指，在风险事件发生之前或之后(但还没有结束)，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。

下面是其知识点，一起来复习下吧：第一节风险识别和评估概述一、风险识别和评估概念(一)定义：风险识别和评估是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的可能性及后果的严重程度进行评估。

(二)风险导向审计的基本步骤二、风险识别和评估的作用(理解)了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;4.确定在实施分析程序时所使用的预期值;5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(风险评估手段HOW)一、风险评估程序和信息来源(内部信息)(一)定义：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

(二)目的：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

(三)风险评估程序：注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。

第七章 风险评估风险识别和评估概述
风险识别和评估的概念
风险识别和评估的要求（★）
风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
风险评估程序和信息来源（★）
其他审计程序和信息来源
项目组内部讨论（★）
了解被审计单位及其环境等方面
总体要求
组织结构、所有权和治理结构、业务模式（★）
三个“结构”
一个“模式”
行业形势、法律环境和监管环境及其他外部因素（★）
被审计单位财务业绩的衡量标准
适用的财务报告编制基础、会计政策及变更会计政策的原因（★）
了解被审计单位内部控制体系各要素
内部控制的概念和要素（★★）
内部控制、政策和程序的概念
内部控制体系及其要素
内部控制的固有局限性
内部控制的分类（★★）
直接控制和间接控制
整体层面和业务流程层面控制
人工和自动化控制
预防性和检查性控制
内部控制体系要素
与财务报表编制相关的内部环境（★★）
与财务报表编制相关的风险评估工作
与财务报表编制相关的信息系统与沟通
与财务报表编制相关的控制活动（★）
对与财务报表编制相关的内部控制体系的监督（★★）
了解内部控制的性质和程度（★★★）
识别和评估重大错报风险
识别和评估两个层次的重大错报风险（★★）
总体要求
两个层次的重大错报风险的特征、识别和评估要求
评估固有风险等级
确定特别风险（★★）
两种特殊情形的处理（★）
修正风险识别或评估结果。

CPA《审计》教材梳理：风险评估(4)第一节 风险评估概述第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论第三节 了解被审计单位及其环境第四节 了解被审计单位的内部控制第五节 评估重大错报风险一、内部控制的含义和要素1.含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制的目标是合理保证：（1）财务报表的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。

2.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员。

3.内部控制要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

二、与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

内部控制与审计相关为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。

CPA应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关在运用职业判断时，CPA应当考虑下列因素：(1)注册会计师确定的熏要性水平；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位的规模；(4)被审计单位经营的多样性和复杂性；(5)法律法规和监管要求；(6)作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性其他与审计相关的控制 CPA以前的经验以及在了解被审计单位及其环境过程中获得的信息，可以帮助CPA识别与审计相关的控制：(1)如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，CPA应当考虑用以保证该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关 (2)如果用以保证经营效率、效果的控制以及对法律法规遵守的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关，CPA应当考虑这些控制可能与审计相关三、对内部控制了解的深度注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。

CPA《审计》教材梳理：风险评估第三节熟悉被审计单位及其环境一、总体要求注册会计师应当从下列方面熟悉被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境与其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择与运用；（4）被审计单位的目标、战略与有关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量与评价；（6）被审计单位的内部操纵。

注意：第一，（1）为外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）为内部因素，（5）既有内部因素也有外部因素。

第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在熟悉各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。

二、行业状况、法律环境与监管环境与其他外部因素影响被审计单位经营活动的外部因素三、被审计单位的性质四、被审计单位对会计政策的选择与运用五、被审计单位的目标、战略与有关经营风险目标是企业经营活动的指针。

企业管理层或者治理层通常会根据企业经营面临的外部环境与内部各类因素，制定合理可行的经营目标。

战略是企业管理层为实现经营目标使用的总体层面的策略与方法。

为了实现某一既定的经营目标，企业可能有多个可行战略。

比如，假如目标是在某一特定期间内进入一个新的市场，那么可行的战略可能包含收购该市场内的现有企业、与该市场内的其他企业合资经营或者自行开发进入该市场。

随着外部环境的变化，企业应对目标与战略做出相应的调整。

目标、战略、经营风险与重大错报风险之间的相互联系可举一例予以说明。

比如，企业当前的目标是在某一特定期间内进入某一新的海外市场，企业选择的战略是在当地成立合资公司。

从该战略本身来看，是能够实现这一目标的。

但是，成立合资公司可能会带来很多的经营风险，比如，企业如何与当地合资方在经营活动、企业文化等各方面协调，如何在合资公司中获得操纵权或者共同操纵权，当地市场情况是否会发生变化，当地对合资公司的税收与外汇管理方面的政策是否稳固，合资公司的利润是否能够汇回，是否存在汇率风险等。

CPA《审计》教材梳理：风险评估(1)
第一节风险评估概述
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论
第三节了解被审计单位及其环境
第四节了解被审计单位的内部控制
第五节评估重大错报风险
第十三章风险评估
由于本章是风险导向审计中的核心内容，而且在考试大纲中对本章的主要内容要求达到第三能力等级。

所以，考生应将本章作为非常重要的知识掌握。

通过学习，考生应明确风险导向审计的理念，把握好注册会计师在财务报表审计中对风险的识别和评估。

由于本章理论性较强，在考试时更多的会将本章的内容同审计实务结合考查各种题型，特别是综合题；同时本章还可单独出客观题或简答题。

考生应具体把握以下内容：
1.理解对风险评估的总体要求；
2.掌握风险评估程序；
3.理解了解被审计单位及其环境；
4.掌握了解被审计单位的内部控制；
5.掌握评估重大错报风险。

第一节风险评估概述
一、审计风险准则的特点
二、风险评估的作用
1.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

2.了解的程度：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

转载请注明：源自中华会计网校。

注册会计师在财务报审计中应如何评估并控制审计风险在财务报审计过程中，注册会计师发挥着至关重要的作用。

他们需要评估和控制审计风险，以确保审计程序的有效性和结果的准确性。

本文将探讨注册会计师在财务报审计中如何评估和控制审计风险。

一、审计风险的评估审计风险是指在审计过程中可能出现的错误或欺诈行为的可能性。

注册会计师在开始审计工作之前，需要对审计风险进行全面评估。

下面是一些评估审计风险的关键因素：1. 公司的业务性质和运营环境注册会计师需要了解被审计公司的业务性质和运营环境，包括行业特点、竞争情况、法律法规等。

对于特定行业，会计准则和审计要求可能会有所不同，因此了解这些信息对于评估审计风险至关重要。

2. 公司的内部控制体系内部控制是保证财务报告可靠性和良好治理的关键因素。

注册会计师需要评估被审计公司的内部控制体系，包括公司的控制环境、风险评估和监控措施等。

这有助于他们判断内部控制的有效性，并识别可能存在的弱点和风险。

3. 前期审计结果和报告注册会计师应仔细研究前期审计工作的结果和报告，了解与被审计公司相关的问题和风险。

这将有助于他们确定在本次审计中需要加强关注的领域。

二、审计风险的控制一旦注册会计师评估了审计风险，他们需要采取控制措施以降低风险的发生。

以下是一些常见的审计风险控制措施：1. 制定审计计划注册会计师应根据审计风险评估结果，制定详细的审计计划。

这包括确定审计程序和抽样方法，分配资源，确定审计时间表等。

审计计划的制定将有助于确保审计工作的全面性和有效性。

2. 加强内部控制审计注册会计师可以加强对被审计公司内部控制的审计过程。

这包括评估内部控制的设计和操作的合理性，并进行测试和确认。

3. 进行数据分析数据分析是一种有效的工具，可以帮助发现异常情况和潜在的风险。

注册会计师可以使用数据分析技术，对被审计公司的财务数据进行审查，识别潜在的错误或异常。

4. 进行实地核查和询证程序注册会计师可以进行实地核查和询证程序，以验证被审计公司的财务数据和交易的真实性。

CPA《审计》教材梳理风险评估第三节了解被审计单位及其环境一、总体要求注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及有关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评判；（6）被审计单位的内部操纵。

注意：第一，（1）为外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）为内部因素，（5）既有内部因素也有外部因素。

第二，各方面的情形可能会互相阻碍，注册会计师在了解各方面情形时，应当考虑各个因素之间的相互关系。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素阻碍被审计单位经营活动的外部因素三、被审计单位的性质四、被审计单位对会计政策的选择和运用五、被审计单位的目标、战略以及有关经营风险目标是企业经营活动的指针。

企业治理层或治理层一样会按照企业经营面临的外部环境和内部各种因素，制定合理可行的经营目标。

战略是企业治理层为实现经营目标采纳的总体层面的策略和方法。

为了实现某一既定的经营目标，企业可能有多个可行战略。

例如，如果目标是在某一特定期间内进入一个新的市场，那么可行的战略可能包括收购该市场内的现有企业、与该市场内的其他企业合资经营或自行开发进入该市场。

随着外部环境的变化，企业应对目标和战略做出相应的调整。

目标、战略、经营风险和重大错报风险之间的相互联系可举一例予以讲明。

例如，企业当前的目标是在某一特定期间内进入某一新的海外市场，企业选择的战略是在当地成立合资公司。

从该战略本身来看，是能够实现这一目标的。

然而，成立合资公司可能会带来专门多的经营风险，例如，企业如何与当地合资方在经营活动、企业文化等各方面和谐，如何在合资公司中获得操纵权或共同操纵权，当地市场情形是否会发生变化，当地对合资公司的税收和外汇治理方面的政策是否稳固，合资公司的利润是否能够汇回，是否存在汇率风险等。

第九章风险评估⼀、本章⼤纲1.风险评估概述（1）出台审计风险准则的背景（2）审计风险准则体现出的重⼤变化（3）对风险评估的总体要求2.风险评估程序、信息来源以及项⽬组内部的讨论（1）风险评估程序和信息来源①风险评估程序②其他审计程序和信息来源（2）项⽬组内部的讨论①讨论的⽬标②讨论的内容③参与讨论的⼈员④讨论的时间和⽅式3.了解被审计单位及其环境（1）总体要求（2）⾏业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素①⾏业状况②法律环境及监管环境③其他外部因素④了解的重点和程度（3）被审计单位的性质①所有权结构②治理结构③组织结构④经营活动⑤投资活动⑥筹资活动（4）被审计单位对会计政策的选择和运⽤①重要项⽬的会计政策和⾏业惯例②重⼤和异常交易的会计处理⽅法③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采⽤重要会计政策产⽣的影响④会计政策的变更⑤被审计单位何时采⽤以及如何采⽤新颁布的会计准则和相关会计制度（5）被审计单位的⽬标、战略以及相关经营风险①⽬标、战略与经营风险②经营风险对重⼤错报风险的影响③被审计单位的风险评估过程④对⼩型被审计单位的考虑（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价①了解的主要⽅⾯②关注内部财务业绩衡量的结果③考虑财务业绩衡量指标的可靠性④对⼩型被审计单位的考虑4.了解被审计单位的内部控制（1）内部控制的含义和要素（2）与审计相关的控制①为实现财务报告可靠性⽬标设计和实施的控制②其他与审计相关的控制（3）对内部控制了解的深度①评价控制的设计②获取控制设计和执⾏的审计证据③了解内部控制与测试控制运⾏有效性的关系（4）内部控制的⼈⼯和⾃动化成分①考虑内部控制的⼈⼯和⾃动化特征及其影响②信息技术的优势及相关内部控制风险③⼈⼯控制的适⽤范围及相关内部控制风险（5）内部控制的局限性①内部控制的固有局限性②对⼩型被审计单位的考虑（6）控制环境①控制环境的含义②对诚信和道德价值观念的沟通与落实③对胜任能⼒的重视④治理层的参与程度⑤管理层的理念和经营风格⑥组织结构及职权与责任的分配⑦⼈⼒资源政策与实务（7）被审计单位的风险评估过程①被审计单位的风险评估过程的含义②对风险评估过程的了解③对⼩型被审计单位的考虑（8）信息系统与沟通①与财务报告相关的信息系统的含义②对与财务报告相关的信息系统的了解③与财务报告相关的沟通的含义④对与财务报告相关的沟通的了解⑤对⼩型被审计单位的考虑（9）控制活动①相关的控制活动的含义②对控制活动的了解③对⼩型被审计单位的考虑（10）对控制的监督①对控制的监督的含义②了解对内部控制的监督③对⼩型被审计单位的考虑（11）在整体层⾯对内部控制了解和评估的总结（12）在业务流程层⾯了解内部控制①确定重要业务流程和重要交易类别②了解重要交易流程，并进⾏记录③确定可能发⽣错报的环节④识别和了解相关控制⑤执⾏穿⾏测试，证实对交易流程和相关控制的了解⑥初步评价和风险评估⑦对财务报告流程的了解5.评估重⼤错报风险（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重⼤错报风险①识别和评估重⼤错报风险的审计程序②可能表明被审计单位存在重⼤错报风险的事项和情况③识别两个层次的重⼤错报风险④控制环境对评估财务报表层次重⼤错报风险的影响⑤控制对评估认定层次重⼤错报风险的影响⑥考虑财务报表的可审计性（2）需要特别考虑的重⼤错报风险①特别风险的含义②确定特别风险时应考虑的事项③⾮常规交易和判断事项导致的特别风险④考虑与特别风险相关的控制（3）仅通过实质性程序⽆法应对的重⼤错报风险（4）对风险评估的修正6.与治理层和管理层的沟通（1）就内部控制重⼤缺陷与治理层和管理层沟通（2）就重⼤错报风险的控制与治理层沟通7.审计⼯作记录（1）记录的内容（2）记录的⽅式⼆、历年考题单项选择题C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进⾏审计。

CPA《审计》教材梳理：风险评估审计是企业金融管理中至关重要的一部分，它可以帮助企业发现并解决潜在的风险和问题。

在《审计》教材中，风险评估是一个不可或缺的环节，它涉及到对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析。

下面将对《审计》教材中风险评估的内容进行梳理。

首先，风险评估的核心概念是风险管理。

风险管理是指企业通过识别、评估、控制和监控风险，以确保企业能够实现其目标和使命。

风险评估是风险管理的第一步，它主要通过对企业内部控制和风险管理体系的评估，确定企业面临的潜在风险，为后续的审计工作提供依据。

其次，风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对三个步骤。

风险识别是指对企业内外部环境进行分析，确定企业可能面临的各种风险。

在风险评估阶段，审计师需要对已识别的风险进行评估，确定其潜在的影响程度和发生概率。

最后，审计师需要制定风险应对策略，即确定如何应对不同风险的控制措施和监控机制。

然后，风险评估的方法包括定性评估和定量评估。

定性评估主要是基于经验和专业判断，通过对风险的描述和分析，评估其潜在影响和发生概率。

定量评估则是基于数据和数学模型，通过统计分析和模拟计算等方法，量化风险的影响程度和发生概率。

一般情况下，定性评估和定量评估相结合，可以更准确地确定企业面临的风险和其应对措施。

最后，风险评估需要关注的重点包括核心风险、关键控制点和风险影响评估。

核心风险是指对企业能否实现其目标产生重大威胁的风险，需要特别关注和重点评估。

关键控制点是指对核心风险具有关键作用的内部控制点，对其进行评估可以帮助识别和解决风险。

风险影响评估是指对风险发生后可能产生的影响进行评估，包括财务影响、声誉影响和法律风险等。

综上所述，风险评估是《审计》教材中重要的内容之一，它需要对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析，以识别并解决潜在的风险和问题。

风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对，方法包括定性评估和定量评估，重点关注核心风险、关键控制点和风险影响评估。

我国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）是我国注册会计师为了保证审计工作质量和有效性而遵循的一套规范和标准。

审计准则对于保护投资者利益、加强市场监管、维护企业和社会的经济利益具有重要意义。

风险评估作为审计工作中的重要环节，应当按照审计准则的要求进行。

为了更好地了解我国注册会计师审计准则中关于风险评估的相关规定，我们将依次介绍审计准则中的风险评估原则、风险评估程序、风险识别和评价、以及风险响应等内容。

一、风险评估原则我国注册会计师审计准则第二十三号——《风险评估和风险响应》规定，审计工作的目标是在合理的审计风险水平下，取得审计证据是否存在重大的错报的结论。

风险评估原则要求审计师应该在制定和实施审计计划时，综合考虑客户特征和业务状况，确定审计风险评价的重要依据和审计程序。

二、风险评估程序我国注册会计师审计准则对于风险评估程序的规定主要包括了以下几个方面：1. 了解客户：审计师应当了解客户的业务性质、规模、资金状况、财务报告的编制方法、财务报告的披露政策和作出的重大估计，以及政策或连锁业务对财务报告的影响。

2. 了解客户的内部控制风险：审计师应当了解客户的内部控制环境，包括内部控制制度的设计和实施情况、内部控制风险的相关情况以及内部控制的有效性程度。

3. 初步确定风险控制目标：审计师应当初步确定风险评估的控制目标，根据客户的特性和初始风险评估，初步确定风险评估的控制目标。

三、风险识别和评价我国注册会计师审计准则要求审计师在风险识别和评价的过程中，应当根据了解客户和了解客户的内部控制风险的结果，有效识别客户的重大错报风险，并根据这些重大错报风险的识别结果，评价审计风险的性质和程度。

在进行风险评估的过程中，审计师还应当利用相关的风险识别和评价的程序和方法，并在获得充分的审计证据的基础上，对重大错报风险进行全面的评价。

四、风险响应我国注册会计师审计准则规定，审计师应当根据对客户的审计风险的识别和评价的结果，采取适当的审计程序，以降低审计风险的程度，特别是在重大错报风险的评价结果显示需要采取的情况下。

注册会计师如何进行风险评估一、注册会计师如何进行风险评估风险评估是注册会计师在工作中必须具备的重要技能，因为它能够帮助会计师对客户的财务状况进行全面分析，评估出可能存在的风险因素，从而对客户提出有效的建议和解决方案。

下面从以下几个方面分析如何进行风险评估。

1.理解客户的业务作为会计师，需要首先了解客户的业务和运营情况。

这样才能对客户进行全面的财务分析，从而发现可能存在的风险因素。

具体来说，会计师应该对客户的核心业务、流程、市场需求、竞争情况、销售渠道、供应链等进行深入了解，以便准确评估客户的财务状况和风险等级。

2.分析财务数据与客户交流后，会计师需要对客户的财务数据进行系统化分析。

这包括对客户的财务报表、税务申报表、内部报告等进行仔细阅读和分析，以确定客户的财务表现和趋势。

通过对财务数据的分析，会计师可以更好地了解客户的现金流、应收账款、负债水平、投资情况等财务因素，从而发现潜在的风险因素。

3.评估企业治理企业治理是风险评估的核心元素之一。

一个管理良好、内部控制体系完备的企业往往降低了出现重大风险的可能性。

因此，会计师需要对客户的治理结构、内部控制、组织架构等进行全面的评估。

此外，会计师还应该检查客户的相关法规遵守情况、企业风险与合规管理情况等因素，以便制定相应的风险管理策略。

4.识别风险因素通过对客户业务和财务数据的深入分析，会计师可以识别出可能存在的风险因素。

这些风险因素可能包括财务风险、市场风险、信用风险、法律风险、操作风险等。

客户可能存在的风险因素因行业和具体情况而异，在评估每个客户时都需要经过详细的审核。

5.提出建议和解决方案最后，会计师需要基于对客户风险评估的结果，提出有效的建议和解决方案。

这些建议应该是基于实际的风险因素，并应在尊重客户需求的前提下提出。

例如，如果客户存在现金流短缺的风险，会计师可以提出减少开支或重组负债结构等建议。

而如果客户存在信用风险，会计师可以提出是否需要考虑以其他形式拓宽资本来源。

CPA《审计》教材梳理：风险评估(2)第一节风险评估概述第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论第三节了解被审计单位及其环境第四节了解被审计单位的内部控制第五节评估重大错报风险一、风险评估程序和信息来源注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序（必须执行）；（3）观察和检查。

注意：第一，注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起；第二，注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述风险评估程序。

二、其他审计程序和信息来源注册会计师除了实施通常的风险评估程序外，还可以询问法律顾问、其他服务机构、投资顾问等，以获取对被审计单位及其环境的了解。

信息来源应从多方面获取（被审计单位内外、承接业务时、以前期间获取的信息等）。

三、项目组内部的讨论（一）讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。

项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。

（二）讨论的内容项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

（三）参与讨论的人员注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。

项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。

参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。

（四）讨论的时间和方式项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

【例题1·多选题】项目负责人组织项目组讨论的主要目的有（）。

A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性【正确答案】BCD【答案解析】项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会，所以选项BCD是正确的。