审计失败案例

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。

审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。

然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。

本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。

第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。

Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。

根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。

这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。

这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。

第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。

LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。

在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。

普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。

这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。

这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。

总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。

这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。

审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。

此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。

审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。

然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。

本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。

二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。

安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。

然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。

2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。

然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。

3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。

审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。

三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。

审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。

2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。

3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。

四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。

2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。

3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。

内部审计失败案例
嘿，朋友们！今天咱们要来聊聊内部审计失败的那些事儿！就拿之前的安然事件来说吧，那可真是让人震惊啊！安然公司，曾经那么辉煌，谁能想到内部审计竟然出了大问题！
想象一下，一个庞大的公司就像一艘巨轮，而内部审计就是保证巨轮平稳航行的关键部件。

如果这个部件失灵了，那后果简直不堪设想！这不就像是开车没有刹车一样危险吗！
再讲讲另一个例子，世通公司。

这么大的企业，居然也能在内部审计上栽跟头！员工们努力工作，投资者们充满信心地投钱，结果呢？内部审计的失败让一切都化为泡影。

这难道不令人痛心吗？这种感觉就像是你精心搭建的积木城堡，突然就崩塌了！
还有之前的一些案例，公司的管理层对内部审计不重视，玩忽职守，这不是自毁长城吗？难道他们不知道内部审计的重要性？内部审计人员本该是守护公司的卫士，但有时候却失职了，这怎能不让人愤怒呢！
大家想想看，内部审计如果做好了，能提前发现那么多问题，避免多少损失啊！可就是因为一些人的疏忽、贪婪或者不作为，导致了这么多惨痛的后果。

这不是在拿大家的努力和信任开玩笑吗？
咱们每个人在工作中都要重视内部审计啊，不能让这样的悲剧重演！只有保证内部审计的有效运行，公司才能健康发展，我们大家才能受益啊！这是多么简单又重要的道理啊，千万不能忽视！。

典型审计失败案例安然公司是美国一家能源交易公司，在20世纪90年代末至2000年代初迅速发展，成为能源行业的巨头。

然而，2001年12月，安然公司宣布破产，这一事件震惊了金融界。

安然公司的破产并非是突如其来的，其中一个重要原因是审计失效。

尽管安然在2000年的年报中获得了安永会计师事务所（Andersen）出具的干净审计报告，但在接下来的一年里，安然的财务丑闻逐渐曝光。

审计失败的主要原因是安然公司会计部门与审计师之间的合作不够紧密，会计政策的执行存在问题。

在安然公司的会计体系中，存在大量特殊目的实体（SPEs），用于隐匿债务、隐藏损失等目的。

然而，安然的审计师并没有对这些SPEs进行充分审计，导致了公司财务数据的不准确。

此外，安然公司的内部控制系统存在漏洞。

例如，审计师发现公司存在大量的股票期权行使日的错误日期记录，但并未对此给予足够的关注。

这意味着公司股票期权的行使日期被恶意调整，以获得更多的经济利益。

另一个重要的审计失败案例是：美国信用安培公司（Enron）。

2001年，美国能源交易公司信用安培公司由于财务造假而破产。

这起事件引发了对审计业务质量和审计监管的广泛质疑。

美国信用安培公司是美国一家以能源交易为主的公司，在几年内迅速成长为世界上最大的经纪商之一、然而，2001年，该公司却宣布破产，这起破产案震惊了金融界。

审计失败的主要原因是审计师未能准确评估公司的财务风险和内部控制。

美国信用安培公司通过特殊目的实体（SPEs）将大量债务转移至关联公司，以掩盖公司真实财务状况。

然而，审计师未能从关联交易中发现问题，导致了对公司财务状况的错误评估。

此外，审计师在审计美国信用安培公司时，也未对公司高管违反内幕交易规定的行为给予足够的关注。

例如，公司高管将公司股票以低于市场价格的价格出售，获利数百万美元。

这些内幕交易行为严重损害了公司和股东的利益，但审计师未能揭示这些问题。

以上两个案例都揭示了审计过程中存在的问题，如审计师与公司管理层间的不正当合作、审计报告的不准确等。

众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所是国内一家知名的会计师事务所，曾在过去取得过不少辉煌的业绩，被业界誉为“清华级别的会计事务所”。

然而，众华会计师事务所在继承2014年出现的“乐视系”财务造假案之后，又接连爆出了多起失信事件，其中就包括其审计失败案例。

本文将结合近年来发生的众华会计师事务所审计失败案例，探讨其失败的原因和未来该如何避免类似事件再次发生。

一、案例一：*ST信威2016年7月27日，A股公司*ST信威发布了一份《关于就2015年度年报出具审计报告的情况说明》，其中提到了其会计师事务所众华会计事务所在审计过程中出现的问题。

具体来说，众华会计事务所在审计*ST信威时，在关键事项等方面没有做到充分核查，导致了其未披露的相关情况。

而且，众华会计事务所未能发现关于*ST信威照片电池业务资产减值的问题，并且没有正确处理照片电池业务历史问题减值损失未计提的情况，导致其审计报告并未真实反映相关情况。

这一事件使得*ST信威的2015年年报无法通过审计，公司股票也因此被暂停上市。

二、案例二：同泰电器同泰电器事件可谓是众华会计师事务所的又一次审计失败事件。

2018年1月19日晚间，同泰电器公告称，其会计师事务所众华会计师事务所出具的审计报告存在严重的审计不当行为，导致同泰电器2016年年报审计未通过，公司股票被ST。

具体来说，同泰电器在2016年想要将固定资产转为投资性房地产进行处置，但因涉及到本科贷款的问题无法在资产负债表上单独列示，而是计入非流动资产里面。

然而，众华会计事务所却因为种种原因未能对其计入非流动资产的资金流转、转换成房产的环节进行核实，从而导致了同泰电器2016年财务报表与实际情况严重不符。

三、原因分析以上两起事件，本质上都源自于众华会计师事务所在审计过程中存在着一些问题，具体来说，有以下几个方面：1. 对于关键事项未能充分核查在审计*ST信威时，众华会计事务所在关键事项等方面没有做到充分核查，导致了其未披露的相关情况。

审计失败的案例在企业经营管理中，审计是一项非常重要的工作。

通过审计，可以及时发现企业经营管理中存在的问题，为企业的发展提供有力支持。

然而，有时审计也会出现失败的情况，导致企业无法获得有效的审计结果，甚至给企业带来不良影响。

下面，我们就来谈谈一些审计失败的案例，以及其原因和教训。

首先，我们要谈到的是一家制造业企业的审计失败案例。

在这家企业的审计过程中，审计人员未能充分了解企业的业务特点和经营模式，导致审计工作无法对企业的实际情况进行准确把握。

同时，由于审计人员对企业内部控制制度的不了解，也未能有效评估企业内部控制的有效性。

最终，审计报告中出现了严重的遗漏和错误，给企业的经营管理带来了极大的困扰。

其次，我们要提到的是一家金融机构的审计失败案例。

在这家金融机构的审计过程中，审计人员未能对企业的风险管理工作进行全面评估，导致审计报告中出现了严重的风险遗漏。

同时，由于审计人员未能对企业的财务数据进行充分核实，也未能发现企业存在的财务造假行为。

最终，这些问题在后续的经营活动中暴露出来，给企业带来了巨大的损失。

最后，我们要谈到的是一家跨国公司的审计失败案例。

在这家跨国公司的审计过程中，审计人员未能对企业的国际业务进行全面了解，导致审计报告中出现了严重的国际业务遗漏。

同时，由于审计人员未能对企业的税务合规情况进行全面评估，也未能发现企业存在的税务风险。

最终，这些问题给企业的国际业务和税务合规带来了严重的隐患。

以上这些案例告诉我们，审计失败往往是由于审计人员对企业的业务特点和经营模式不了解，对企业内部控制制度、风险管理和税务合规情况不了解，以及对企业的财务数据不了解等原因导致的。

因此，我们在进行审计工作时，一定要充分了解企业的业务特点和经营模式，对企业的内部控制制度、风险管理和税务合规情况进行全面评估，对企业的财务数据进行充分核实，确保审计工作能够取得有效的结果。

综上所述，审计是一项非常重要的工作，但有时也会出现失败的情况。

审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。

独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。

高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。

但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。

重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。

世界著名审计失败与注册会计师法律责任案例摘编世界著名审计失败与注册会计师法律责任案例摘编　编者按：随着相关政策及法律的不断建⽴健全，社会对中介组织认识更为全⾯和深⼊，审计失败风险与注册会计师的法律责任⽇益成为⾏业热点问题。

从本期开始，我们将陆续刊登世界著名的审计失败案例，希望⼤家有所感悟。

斯迪⽂⼯业公司与哈斯肯审计事务所之间的诉讼纠纷（美国，1971年）20世纪70年代，哈斯肯塞尔斯审计事务所承接了对⼀家汽车租赁公司的审计⼯作，当时该公司正在同斯迪⽂⼯业公司进⾏谈判，希望他们通过购买该公司的百分之六⼗的股份的⽅式进⾏企业收并。

就这⼀情况，哈斯肯塞尔斯审计事务所在承接这项审计业务的时候就已经有所了解。

就审计业务的范围⽅⾯，审计师在接受委托时与汽车租赁公司还特别签定有书⾯约定：“应收账款应该在报告上以数字形式表述出来，此次审计不包括通常对于应收账款的确认和账款的可回收程度的评价”。

审计师的报告中就审计的范围再次给予重申：“根据你的指⽰，我们没有要求任何的客户确认他们的余额，我们也没检查任何交易的应收账款的可收回程度。

”此外，事务所对不可收回的账款数额尚未进⾏调整也在资产负债表的注释上进⾏了披露。

随后，斯迪⽂⼯业公司购买了经审计的财务报表基础上定价的汽车租赁公司的百分之六⼗的权益。

购买后，不可收回账款被证实太多，于是斯迪⽂⼯业公司宣称他们为所获得的付出了太多，并就审计师对应收账款⽅⾯的过失给他们造成的损失提出诉讼。

诉讼没有成功，因为法院认为哈斯肯塞尔斯审计事务所已经全⾯履⾏了合同规定的义务。

这个案例同时涉及到对于第三⽅的责任问题，因为哈斯肯塞尔斯审计事务所代表的是汽车租赁公司⽽不是斯迪⽂⼯业公司。

不管怎样，法院表⽰，即使审计师对于第三⽅斯迪⽂⼯业公司负有责任，判决的结果也将是⼀样的。

介绍这个案例来显⽰审计师可承担⼀定可能范围内的委托审计。

这个案例中的委任审计不属于英属加勒⽐海地区法令的规范范围，客户要求的是⼀个特殊⽬的的审计，并且限制了审计范围。

审计反面典型案例剖析审计作为国家治理的重要工具，对于维护经济秩序、保障公共利益、打击腐败等方面具有至关重要的作用。

然而，在现实生活中，一些审计人员因各种原因未能履行职责，导致审计工作出现严重问题。

本文将通过一个反面典型案例，对审计问题进行深入剖析，并提出改进建议。

一、案例概述某地审计局原局长王冰，在担任局长期间，利用职务之便，收受巨额贿赂，为多家企业提供虚假审计报告，导致国家财政资金流失。

最终，王冰因受贿罪被判处有期徒刑7年，并处罚金人民币40万元。

二、案例分析1. 审计程序不规范王冰在审计过程中未能严格遵守审计程序，对于被审计单位的财务报表、凭证等资料未进行充分审查，导致虚假信息得以蒙混过关。

同时，在审计报告编制过程中，未能做到客观公正，对存在的问题避重就轻，甚至故意隐瞒。

2. 缺乏独立性王冰在担任局长期间，与多家企业存在利益关系，严重影响了审计工作的独立性。

在审计过程中，对于涉及利益输送的企业，未能做到公正无私，而是以权谋私，为企业的利益输送提供便利。

3. 缺乏监督机制审计机关作为国家治理的重要工具，其工作应当受到严格的监督。

然而，在本案中，审计机关的监督机制形同虚设，对于王冰的违法违规行为未能及时发现和制止。

同时，审计机关内部也缺乏有效的内部控制机制，导致审计风险增加。

三、改进建议1. 加强审计程序规范审计机关应当加强审计程序的规范，确保每个环节都有明确的操作标准和要求。

在审计过程中，应当充分收集被审计单位的资料，对财务报表、凭证等进行全面审查，确保信息的真实性和完整性。

同时，在编制审计报告时，应当客观公正地反映问题，避免避重就轻或故意隐瞒。

2. 保持独立性审计机关应当保持独立性，避免与被审计单位存在利益关系。

对于涉及利益输送的企业，审计机关应当保持高度警惕，避免为企业的利益输送提供便利。

同时，审计机关应当加强内部管理，确保工作人员遵守职业道德和法律法规。

3. 完善监督机制审计机关应当建立健全的监督机制，对审计工作进行全程监督。

函证失败导致审计失败的案例1. 中国某大型上市公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证未能获得所需的准确信息，导致无法进行有效的审计工作。

具体原因可能是被审计公司提供的函证文件不完整或不准确，或者审计师未能充分确认所得到的函证文件的真实性和可靠性。

2. 美国某银行审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是错误的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

这可能是因为审计师没有充分了解被审计银行的业务和运营情况，或者审计师未能对函证文件进行适当的验证。

3. 英国某零售企业审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些关键信息被证实是虚假的，导致审计结果产生误导性。

这可能是因为被审计企业故意提供虚假的函证文件，或者审计师未能充分验证所得到的函证文件的真实性和可靠性。

4. 日本某汽车制造商审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是不完整的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

可能的原因是被审计企业提供的函证文件不完整或不准确，或者审计师未能充分了解被审计企业的业务和运营情况。

5. 德国某科技公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些关键信息被证实是虚假的，导致审计结果产生误导性。

可能的原因是被审计公司故意提供虚假的函证文件，或者审计师未能对函证文件进行适当的验证。

6. 澳大利亚某矿业公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是不完整的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

可能的原因是被审计公司提供的函证文件不完整或不准确，或者审计师未能充分了解被审计公司的业务和运营情况。

7. 加拿大某金融机构审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些关键信息被证实是虚假的，导致审计结果产生误导性。

可能的原因是被审计金融机构故意提供虚假的函证文件，或者审计师未能对函证文件进行适当的验证。

8. 印度某制药公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是不完整的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

四大四起中国上市公司审计失败案例点评申草(上海国家会计学院，201702)四大中国2005年流年不利，继普华永道中天被财政部勒令整改外，德勤华永又被审计署通报批评，笔者整理了四大中国近年来的四起上市公司审计失败案例，并作了点评，发现四大整改态度借得学习。

不当之处，请多指正：黄山旅游(600054/900942)：普华永道(2005年，财政部发现)2005年4月20日，该公司发布《关于重大会计差错更正说明及其影响的公告》称：一、会计差错更正的原因及说明1、根据《财政部关于对黄山旅游发展股份有限公司会计信息质量调查结果及处理决定的通知》(财监［2005］13号),本公司2002年度至2004年度的会计信息存在以下会计差错：2002年,本公司为避免计提无形资产减值准备对利润的影响,委托黄山旅游集团有限公司从银行贷款3700万元并汇入黄山市万厦房地产开发有限公司和黄山市远卓投资管理公司帐户,由两公司购买本公司拥有的黄山市体育馆及股份大道广告经营权,本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团有限公司,从而构成不当资产交易。

2002年本公司投入4400万元用于证券投资,截至2004年3月全部股票处置后,实际亏损18,522,716.76元。

本公司2002年、2003年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。

2、根据《关于黄山风景区索道价格的批复》(黄价字［2000］第114号)及其相关说明,本公司下属索道票价从2000年起涨价,2002年度至2004年度黄山旅游集团有限公司与本公司对此索道涨价收益归属权的理解存在歧义,故本公司一直将该涨价收入暂列为“其他应付款”。

现经与黄山旅游集团有限公司商议,明确此涨价收益权应归属于本公司。

二、会计差错更正及其影响会计差错的内容及金额如下：序号会计差错内容会计差错的更正金额12002年未计广告权损失-37,000,00022002年多计生活服务费5,400,00032002年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00042002年未计股票投资损失-20,726,07352002年少计索道票收入19,765,47362002年少计所得税费用-6,533,1422002年度影响净利润的合计数-35,093,74212003年多计生活服务费5,400,00022003年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00032003年少计股票投资收益231,41542003年少计索道票收入10,108,6952003年度影响净利润的合计数19,740,110本公司2004年度对上述会计差错进行了更正,并作为重大会计差错,追溯调整了2002年度及2003年度的会计报表。

会计师事务所审计失败案例1. 嘿，各位会计界的小伙伴们！今天咱们来聊一聊会计师事务所审计失败的那些事儿。

别以为审计就是翻翻账本、盖个章的简单活儿，这里面可有不少"惊心动魄"的故事呢！2. 说起审计失败，那可真是让人又爱又恨。

爱的是这些案例给我们上了生动的一课，恨的是它们给整个行业抹了黑。

想象一下，如果审计是一场魔术表演，那这些失败案例就是魔术师当众露馅的尴尬时刻！3. 咱们先来看看安然事件这个"巨无霸"级的审计失败案例。

安然公司，这个曾经的能源巨头，就像是一个精心打扮的"美女"，用各种会计"化妆术"把自己粉饰得光鲜亮丽。

而它的审计师，安达信会计师事务所，就像是一个"失明"的化妆师，对这些"美颜"视而不见。

结果呢？安然轰然倒塌，安达信也跟着陪葬，简直就是审计界的"泰坦尼克"！4. 有人可能会问："审计师是不是眼睛长到后脑勺去了？这么大的问题都看不出来？"别急，听我给你们讲讲内幕。

安达信的审计团队就像是被美人计迷惑的武林高手，明明发现了问题，却被安然的高管们三言两语就给忽悠过去了。

这不禁让人感叹：哎呀，审计独立性哪里去了？5. 再来看看咱们身边的例子。

记得前几年轰动一时的康得新造假案吗？这家公司简直就是个"印钞机"，账面上的现金像雨后春笋一样疯狂增长。

结果呢？审计师愣是没发现这些钱都是"画"出来的。

这就好比你家猫偷吃了鱼，嘴边还沾着鱼鳞，你却坚信它刚刚在喝牛奶！6. 有趣的是，康得新的审计师还振振有词地说："我们按照审计准则执行了审计工作。

"得了吧，这话听起来就像是厨师炒糊了菜还说："我是按照菜谱来做的呀！"这不禁让人怀疑，到底是审计准则出了问题，还是执行的人脑子进水了？7. 说到脑子进水，不得不提到毕马威在新世纪案件中的表现。

典型审计失败案例概述Enron公司是一家美国能源、通信和服务公司，曾经是全球最大的能源交易公司。

然而，在2001年，该公司因为涉嫌大规模的会计欺诈和财务报表造假，导致破产，并被列为美国历史上最大的企业破产案例。

这起案件被视为审计历史上的典型失败案例之一审计失败原因1.伙同公司高管共同欺诈Enron的高层管理人员与安然会计事务所（Andersen）的审计师合谋，共同伪造了财务报表，掩盖了公司的实际财务状况。

审计师在审计过程中未能从内部提供的虚假信息中发现问题，并对公司的内控环境未能进行充分的真实评估。

2.缺乏独立性和专业判断安然审计师在审计过程中缺乏独立性，未能对被审计单位的质疑给予适当的重视。

一方面，安然事务所与Enron之间存在着合同关系，依赖该公司的审计费用；另一方面，审计师与公司高层存在个人关系，导致审计师在审计过程中失去独立判断的能力。

3.审计方法和程序不当安然审计师未能对公司的特殊交易和复杂架构进行充分审查。

其中，Enron通过特别目的实体（SPV）隐藏了大量的负债，并在财务报表中未向股东和投资者披露这些信息。

审计师未对这些特殊交易进行适当审查，并未能获取足够的审计证据。

审计失败的影响1.广泛财务欺诈问题揭示这起案件揭示了公司财务欺诈的普遍性，引发了对公司治理和财务报表真实性的广泛质疑。

此后，世界各国的监管机构和审计机构纷纷加强了对公司财务报表的监管和审计要求。

2.审计行业信任危机Enron案件之后，安然会计事务所遭到瓦解，其职业声誉受到严重损害。

该案也引发了对整个审计行业的信任危机，需求趋于审慎和持久的审计服务。

3.监管措施加强审计失败案例引发了监管机构的重视，相关监管措施得到了加强和完善。

例如，美国通过了《萨珊斯-欧克斯利法案》，加强了对公司财务报表的监管和审计要求，要求上市公司改善内部控制，提升审计师的独立性。

结论Enron案是一起具有典型意义的审计失败案例。

这起案件揭示了审计师缺乏独立性和专业判断力，审计方法和程序不当，以及内部控制环境薄弱等问题。

紫晶存储审计失败案例近年来，随着数字化时代的到来，信息安全问题备受关注。

然而，就在不久前，紫晶存储公司的审计过程中发生了一起严重的失败案例，引发了广泛的关注和讨论。

下面将列举10个紫晶存储审计失败案例，并分析其影响和原因。

1. 审计流程混乱：紫晶存储公司在审计过程中，未能建立清晰的流程和规范，导致审计人员无法按照统一的标准进行工作，造成审计结果的不准确和不可靠。

2. 审计人员素质不高：紫晶存储公司雇佣的审计人员缺乏专业知识和经验，无法准确判断和评估存储系统的风险，导致审计结果的失真。

3. 缺乏有效的工具和技术：紫晶存储公司在审计过程中未能使用先进的工具和技术，无法进行全面和深入的分析，导致审计结果的不全面和不准确。

4. 审计报告不规范：紫晶存储公司的审计报告存在格式混乱、内容不清晰等问题，无法为公司提供有效的参考和指导，导致审计结果的价值降低。

5. 安全意识不强：紫晶存储公司对信息安全的重要性缺乏足够的认识，未能建立健全的安全管理制度和安全意识培养机制，导致审计结果的失误和疏漏。

6. 内部控制不健全：紫晶存储公司的内部控制制度存在漏洞和缺陷，审计人员无法对存储系统进行有效的监控和管理，导致审计结果的不准确和不可靠。

7. 数据泄露风险高：紫晶存储公司未能采取有效的措施保护存储系统中的数据，导致数据泄露的风险增加，审计结果的可信度降低。

8. 隐私保护不到位：紫晶存储公司在审计过程中，未能对用户的隐私进行有效的保护，导致用户的个人信息被泄露，审计结果的合法性和合规性受到质疑。

9. 缺乏独立第三方审计：紫晶存储公司未能邀请独立第三方机构进行审计，导致审计结果的客观性和公正性受到质疑。

10. 应急响应不及时：紫晶存储公司未能建立健全的应急响应机制，无法及时应对存储系统中的安全事件，导致审计结果的失真和损失的扩大。

紫晶存储公司的审计失败案例暴露了现代企业在信息安全管理方面的一系列问题。

为了避免类似事件的发生，企业应加强对信息安全的重视，建立完善的安全管理制度，提高员工的安全意识和技能，采用先进的工具和技术进行审计，加强内部控制和风险管理，保护用户的隐私和数据安全，及时应对安全事件。

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。