权益法下的投资收益确认要分两步
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1. 介绍在股权投资方面,确认和记录收益是非常重要的一环。
权益法是指公司对其在其他企业中所持有的股权投资进行投资会计处理的方法。
在运用权益法进行投资会计处理时,公司需要确认和记录股权投资所产生的收益,以便准确反映其投资收益状况。
本文将重点讨论在权益法股权投资中,如何确认和记录投资收益的会计分录。
2. 权益法股权投资收益的确认在权益法下,投资者持有的股权投资所产生的收益主要体现为两部分:一是股息收入,二是投资者对被投资企业的净利润份额。
股息收入是指被投资企业向投资者支付的股息,而净利润份额是指投资者对被投资企业的净利润所占比例所产生的收益。
在确认权益法股权投资收益时,需要对这两部分收益进行分别确认。
3. 股息收入的确认股息收入是被投资企业向投资者支付的股息收入,应当在被投资企业宣告派发股息后确认。
确认股息收入的会计分录为:借:现金账户贷:投资收益-股息收入4. 净利润份额的确认净利润份额是指投资者对被投资企业的净利润所占比例所产生的收益,其确认涉及到被投资企业的财务报表。
被投资企业在编制财务报表时,应当将投资者的净利润份额计入合并财务报表中。
投资者按照其持有股权投资所占比例确认净利润份额收益。
确认净利润份额的会计分录为:借:投资收益-净利润份额收益贷:投资收益确认调整5. 投资收益确认调整在确认权益法股权投资收益时,如果被投资企业的实际净利润与初步确认的净利润不符,投资者需要对投资收益进行确认调整。
确认调整的会计分录为:借:投资收益-调整贷:投资收益确认调整6. 关于投资收益的所得税处理需要注意的是,投资者确认和记录权益法股权投资收益时,还需要考虑所得税的处理。
投资收益应当按照税法规定进行所得税的计提和处理。
在会计处理上,投资者应当将所得税费用与投资收益同时确认,以准确反映所得税对投资收益的影响。
7. 总结以上就是在权益法股权投资中,如何确认和记录投资收益的会计分录。
正确的确认和记录投资收益,可以帮助投资者准确披露和反映其在其他企业中所持有的股权投资的投资收益状况,对于企业的财务报告和决策具有重要意义。
长期股权投资权益法下如何做账务处理?哎呀,这道题目可真是让人头疼啊!不过没关系,我来给你讲讲长期股权投资权益法下如何做账务处理吧!我们要知道什么是长期股权投资权益法。
简单来说,就是公司持有其他公司的股份时,按照一定的比例计算自己的权益。
这个比例叫做权益法。
那么,怎么计算呢?1.1 确定持股比例我们要确定自己持有的股份比例。
这个比例可以通过购买股票时支付的价格和所占股本的比例来计算。
比如说,你花了10万元买了1000股股票,那么你的持股比例就是10%。
1.2 确认收益来源接下来,我们要确定这笔投资的收益来源。
一般来说,长期股权投资的收益主要来自于两个方面:股息和股价上涨。
具体来说,就是公司每年会根据净利润分配一定比例的红利给股东;而股价上涨则是由于市场对公司未来盈利预期的提高而导致的。
2.1 记录股息收入如果公司分配了股息,那么我们就可以记录这部分收入了。
具体来说,就是在会计科目中增加一个“应收股利”的科目,并在贷方记上相应的金额。
等到收到股息时再在借方记上这笔款项即可。
2.2 记录股价上涨收益如果公司股价上涨了,那么我们就可以计算一下自己的收益。
具体方法是:先找到当初购买股票时的价格和现在的价格之差,然后除以当初购买股票时所花费的总金额,得到一个比例。
最后将这个比例乘以当初购买股票时所花费的总金额,就可以得到自己的收益了。
需要注意的是,这个比例可能因为通货膨胀等原因而发生变化,所以需要定期进行调整。
3.1 注意税务问题在做账务处理时,还需要注意一些税务问题。
比如说,如果你持有的股份超过了20%,就需要缴纳企业所得税;如果你卖出了一部分股份,还需要缴纳个人所得税等等。
因此,在做账务处理时一定要仔细核对相关法律法规,避免出现不必要的麻烦。
3.2 做好财务报表我们需要做好财务报表。
这些报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等等。
通过这些报表可以清楚地了解到公司的财务状况和经营情况,为做出正确的决策提供依据。
长期投资的权益法和市价法【会计实务经验之谈】长期投资的权益法和市价法取得长期股票投资的计价方法有成本法、成本与市价孰低法、权益法、市价法,按投资企业对被投资企业的影响不同,选择使用。
今天本文将为大家介绍长期投资的两种方法——权益法和市价法。
一、权益法按照权益比例和被投资方的收益确认长期股票投资价值的方法。
如果投资方拥有被投资方的普通股比例足以对被投资方的管理产生重大影响,则应采用权益法计价长期股票投资。
其使用条件与成本法(参见成本法)恰好相反,体现三方面的要求:认可投资方与被投资方之间的重大经济关系、反映权责发生制的要求;反映被投资方的权益变化。
投资方的现金需求收益高低、所得税问题都有可能影响被投资方的股利政策,因此其股利报酬并不能代表投资的实际报酬。
为了全面反映投资方应享有的收益,权益法的会计程序为:①取得长期投资时按照取得时的实际成本计价;②每个会计期末,按照被投资方的盈利或亏损和投资比例调整长期投资;③收到股利时冲减长期投资。
投资方的长期投资账户应当在被投资方的权益比例。
如果投资方所付成本高于相应的净资产价值,则意味着:①相对于投资方所支付的价格而言,被投资方的资产被抵估了;②被投资方拥有未入账的商誉。
相反,如果投资方氛坟成本低于相应的净资产价值,则意味着相对于投资方所支付的价格而言,被投资方的资产被高估了。
遇到上述两种情况,投资方均应调整“长期投资”账户,使其账面价值与投资方的权益相称。
二、市价法按照现先市价计价长期投资的方法。
与短期投资的市价法一样它并款在所有企业运用,经行业惯例修订后多用于共同基金、保险公司、证券商。
在市价法下,应当确认并在损益表中报告未实现的损益(长期投资账面成本与市价的差额)。
长期债券投资购入并持有的其他公司、金融机构或政府的债券。
其核算方法与短期投资(债券)相同。
因债券票面利率与实际得率不同而产生的折价溢价,应在债券到期限内摊销(参见应付债券),摊销的直线法和实际得率法均与应付债券相同。
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第五章 长期股权投资知识点:权益法——投资损益的确认● 详细描述:投资企业取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
1.被投资单位实现净利润 借:长期股权投资——损益调整 贷:投资收益2.被投资单位发生亏损 借:投资收益 贷:长期股权投资——损益调整3.投资企业在采用权益法确认投资收益时,应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。
该未实现内部交易既包括顺流交易也包括逆流交易。
顺流交易和逆流交易图示如下:投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销与投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益抵销有所不同,母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的,而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额。
(1)顺流交易对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易,在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未对外部独立第三方出售或被消耗),投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时,应抵销该未实现内部交易损益的影响,同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。
(2)逆流交易对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易,在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未对外部独立第三方出售或被消耗),投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时,应抵销该未实现内部交易损益的影响。
当投资企业自其联营企业或合营企业购买资产时,在将该资产出售给外部独立第三方之前,不应确认联营企业或合营企业因该交易产生的损益中本企业应享有的部分。
注意:投资方与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失,其中属于所转让资产发生减值损失的,有关未实现内部交易损失不应予以抵销。
新会计准则下“投资”核算的几个问题【摘要】根据新会计准则下“投资”核算的几个问题,本文分析了投资涉及的范围和定义、投资分类和核算方法、投资价值的确认、投资收益的确认以及投资减值和处理方法。
新会计准则下的投资核算是企业财务报告中的重要内容,对于公司的财务稳健性和透明度具有重要影响。
文章指出了对这些问题重要性的认识,探讨了未来的发展趋势和给出了相关建议。
在结论部分总结了新会计准则下“投资”核算的几个问题,强调了企业应该不断更新对新会计准则的理解和实践,并提出了进一步完善相关制度和规范的建议。
通过对这些问题的深入探讨,可以帮助企业更好地理解和应用新会计准则,并提升公司的财务管理水平和风险控制能力。
【关键词】新会计准则、投资核算、问题、范围、定义、分类、核算方法、价值确认、收益确认、减值、处理方法、重要性、发展趋势、建议、结论。
1. 引言1.1 新会计准则下“投资”核算的几个问题在新会计准则下,“投资”核算是一个重要但复杂的议题,涉及到诸多争议和不确定性。
针对投资核算中存在的几个问题,有必要做出全面的分析和研究,以确定正确的处理方法和规范。
本文将深入探讨投资涉及的范围和定义、投资分类和核算方法、投资价值的确认、投资收益的确认以及投资减值和处理方法等问题,以期为企业在新会计准则下做出正确的财务决策提供参考和指导。
随着市场和经济环境的不断变化,投资活动日益多样化和复杂化,投资核算也面临着新的挑战和困难。
管理者需要清晰地了解投资范围和定义,正确分类并选择合适的核算方法,准确确认投资价值和收益,及时处理投资减值等问题,以确保企业财务数据的准确性和可靠性。
新会计准则下“投资”核算的几个问题至关重要。
在接下来的我们将逐一分析和讨论投资核算中的各个问题,结合具体案例和实际操作经验,提出相应的建议和解决方案。
希望通过本文的研究,能够加深大家对新会计准则下投资核算的理解,帮助企业管理者更好地应对投资核算中的各种挑战和问题,提升企业的财务管理水平和决策能力。
实例解析权益法下,长期股权投资持有期间的投资收益【会计实务经验之谈】权益法,指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
如何做好投资者持有期间取得投资收益的财税处理,一直是税务机关和企业财会部门关注的问题。
一、权益法下企业取得投资收益的会计处理《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,投资方取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值。
投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
二、权益法下企业取得投资收益的税务处理《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。
三、案例及分析甲公司于2015年1月10日从A公司(乙公司的母公司,非居民企业)购入乙公司30%的股份,购买价款为3 500万元,并自取得投资之日起派人参与乙公司的生产经营决策。
取得投资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为12 500万元,除下表所列项目外,乙公司的其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
企业会计准则下投资收益的确认投资收益是企业通过投资取得的利得,是企业经营活动的一部分。
企业会计准则规定了对投资收益的确认、计量、报告等方面的相关要求,下面将详细解释企业会计准则下投资收益的确认。
一、投资收益的确认原则权益法下的确认:企业在持有其他企业股权或权益证券时,应当采用权益法确认投资收益。
按照权益法,投资收益的确认基于投资者对被投资企业的实际控制程度。
通常,当企业持有被投资企业股权达到20%以上时,即可被视为对该企业具有实际控制。
摊余成本法下的确认:对于以摊余成本计量的债权投资,投资收益应当通过摊余成本法进行确认。
按照摊余成本法,投资收益主要包括债权投资的利息、摊余成本的调整以及其他与债权投资相关的现金流量。
二、投资收益的计量权益法下的计量:企业在应用权益法确认投资收益时,应当按照被投资企业的净资产公允价值计量投资收益。
具体而言,即以被投资企业最后可得到的净资产公允价值减去相关负债的金额为基础,除以被投资企业的股权总数,计算出每股净资产的公允价值,然后再乘以企业所持有的被投资企业股权份数量。
摊余成本法下的计量:摊余成本法下的投资收益主要通过利率和摊余成本的调整计算。
企业在确认投资收益时,应当将债权投资的未来现金流量按照摊余成本法调整到现值,以计算出实际收到的现金流量。
三、投资收益的报告合并报表的处理:对于企业持有的被投资企业,在编制合并财务报表时,应当将投资收益合并到母公司的财务报表中,以反映整个集团的经营状况。
单体报表的处理:对于企业持有的被投资企业,在编制单体财务报表时,应当按照权益法或摊余成本法确认和计量投资收益,以真实、准确地反映企业在被投资企业的投资状况。
四、其他注意事项资产减值:针对投资的长期价值,企业应当定期评估投资是否存在减值迹象。
如果存在减值迹象,应当计提相应的减值准备。
处置投资:当企业处置投资时,应当按照企业会计准则规定的相关要求确认处置收益或处置损失。
投资收益的确认涉及到多个方面,企业应当根据具体的情况,合理运用企业会计准则的相关规定,确保投资收益的确认符合法规和会计准则的要求,提高财务报表的质量和透明度。
权益法顺流交易和逆流交易会计处理以权益法顺流交易和逆流交易会计处理为标题,写一篇文章。
一、权益法顺流交易的会计处理权益法是一种会计处理方法,用于处理与关联企业之间的投资关系。
在权益法下,投资企业将所投资的关联企业作为一项长期投资进行核算。
权益法顺流交易指的是投资企业从关联企业收到股息或利润分配的情况。
权益法顺流交易的会计处理一般包括以下几个步骤:1. 股息收入的确认:当投资企业从关联企业收到股息时,应将其作为投资收益确认。
在资产负债表中,应将投资企业的长期投资减少,同时将投资收益增加。
2. 利润分配的确认:如果关联企业决定将利润分配给投资企业,投资企业在确认利润分配时,应将其作为投资收益确认。
同样,在资产负债表中,应将投资企业的长期投资减少,同时将投资收益增加。
3. 税收的处理:在权益法下,投资企业需要根据所持有的股权比例,按照相关税法规定缴纳相应的所得税。
所得税的处理与投资收益的确认并不一样,需要根据具体的税法规定进行计算和处理。
二、权益法逆流交易的会计处理权益法逆流交易是指关联企业向投资企业支付股息或利润分配的情况。
与顺流交易相反,逆流交易会导致投资企业的长期投资增加,同时投资收益减少。
权益法逆流交易的会计处理一般包括以下几个步骤:1. 股息支付的确认:当关联企业向投资企业支付股息时,投资企业应将其作为投资收益减少。
在资产负债表中,应将投资企业的长期投资增加,同时将投资收益减少。
2. 利润分配的确认:如果关联企业决定将利润分配给投资企业,投资企业在确认利润分配时,应将其作为投资收益减少。
同样,在资产负债表中,应将投资企业的长期投资增加,同时将投资收益减少。
3. 税收的处理:与顺流交易一样,投资企业在权益法逆流交易中也需要根据所持有的股权比例,按照相关税法规定缴纳相应的所得税。
所得税的处理也需要根据具体的税法规定进行计算和处理。
三、权益法顺流交易和逆流交易的比较权益法顺流交易和逆流交易在会计处理上存在一些差异。
季度预缴企业所得税时,如何申报权益法核算确认的投资收益一、会计处理依据《企业会计准则第2号-长期股权投资》的有关规定,持有长期股权投资期间,应当分别采用成本法或者权益法核算。
资产负债表日,企业应当按照被投资单位实现的净利润(以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算)中企业享有的份额,借记“长期股权投资-损益调整”,贷记“投资收益”科目。
二、税务处理《企业所得税法实施条例》第十七条规定,企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
因此,在被投资方未作出利润分配前,采用权益法确认投资收益的投资方确认的“投资收益”不属于税务上的法定收入,属于暂时性差异,需要纳税调整。
简而言之,权益法核算下的投资收益属于税会差异,应该调整。
但是,预缴企业所得税时候,权益法核算下的投资收益在申报表上没有地方调整。
“免税收入、减计收入、加计扣除”这一栏,很多人觉得可以填“权益法核算下的投资收益”,但是实际上也不属于。
很多人理解错误,填写到一般股息红利等权益性投资收益免征增值税栏次,其实这个栏次并非针对权益法下投资性收益的暂时性调整,而是针对实际收到股息红利的免税收入。
所得减免和弥补以前亏损,自然也不包括这一调整。
因此,预缴申报表中,没有“权益法下确认的投资收益”的调整栏目,那么,自然不能调整,被投资方的亏损,投资方也不需要调增,被投资方的盈利,投资方也不需要调减,如实填写,待年度所得税汇算清缴时再调整。
事实就是这样,但是,若的确因为权益法下确认的投资收益导致投资方季度预缴的金额太大,因为权益法下确认的投资收益确实并没有现金流入,就是会计核算的收益,有些企业确实负担不起。
例如,江苏省无锡市某企业的公允价值变动损益及权益法确认的投资收益在季度所得税申报时,先预缴企业所得税,待企业所得税汇算清缴纳税调整后企业该操作造成企业经营资金被大额占用高达数亿元,同时大额退税也对正常税收数据分析产生干扰。
1、联营(合营)企业公允价值调整
2、投资企业与联营(合营)企业内部交易抵销
购买法下的合并报表
1、权益法调整
2、母子公司内部交易抵销
其中购买法下的权益法调整只有联营(合营)企业权益法的第一步,即子公司公允价值调整
亦即购买法下的合并报表也是两个步骤:
1、子公司公允价值调整
2、母子公司内部交易抵销
附:企业会计准则解释1号第七问
七、企业在确认由联营企业及合营企业投资产生的投资收益
时,对于与联营企业及合营企业发生的内部交易损益应当如何处
理?首次执行日对联营企业及合营企业投资存在股权投资借方
差额的,计算投资损益时如何进行调整?企业在首次执行日前持
有对子公司的长期股权投资,取得子公司分派现金股利或利润如
何处理?
答:(一)企业持有的对联营企业及合营企业的投资,按照
《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,应当采用权益
法核算,在按持股比例等计算确认应享有或应分担被投资单位的
净损益时,应当考虑以下因素:
投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益
按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销,在此
基础上确认投资损益。
投资企业与被投资单位发生的内部交易损
失,按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减
值损失的,应当全额确认。
投资企业对于纳入其合并范围的子公
司与其联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益,也应当按
照上述原则进行抵销,在此基础上确认投资损益。
投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合
营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差
额,还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额,确认
投资损益。
投资企业在被投资单位宣告发放现金股利或利润时,按照规
定计算应分得的部分确认应收股利,同时冲减长期股权投资的账
面价值。
(二)企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权
投资,应在首次执行日进行追溯调整,视同该子公司自最初即采
用成本法核算。
执行新会计准则后,应当按照子公司宣告分派现
金股利或利润中应分得的部分,确认投资收益。
1、联营(合营)企业公允价值调整
2、投资企业与联营(合营)企业内部交易抵销
购买法下的合并报表
1、权益法调整
2、母子公司内部交易抵销
其中购买法下的权益法调整只有联营(合营)企业权益法的第一步,即子公司公允价值调整
亦即购买法下的合并报表也是两个步骤:
1、子公司公允价值调整
2、母子公司内部交易抵销
附:企业会计准则解释1号第七问
七、企业在确认由联营企业及合营企业投资产生的投资收益
时,对于与联营企业及合营企业发生的内部交易损益应当如何处
理?首次执行日对联营企业及合营企业投资存在股权投资借方
差额的,计算投资损益时如何进行调整?企业在首次执行日前持
有对子公司的长期股权投资,取得子公司分派现金股利或利润如
何处理?
答:(一)企业持有的对联营企业及合营企业的投资,按照
《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,应当采用权益
法核算,在按持股比例等计算确认应享有或应分担被投资单位的
净损益时,应当考虑以下因素:
投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益
按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销,在此
基础上确认投资损益。
投资企业与被投资单位发生的内部交易损
失,按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减
值损失的,应当全额确认。
投资企业对于纳入其合并范围的子公
司与其联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益,也应当按
照上述原则进行抵销,在此基础上确认投资损益。
投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合
营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差
额,还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额,确认
投资损益。
投资企业在被投资单位宣告发放现金股利或利润时,按照规
定计算应分得的部分确认应收股利,同时冲减长期股权投资的账
面价值。
(二)企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权
投资,应在首次执行日进行追溯调整,视同该子公司自最初即采
用成本法核算。
执行新会计准则后,应当按照子公司宣告分派现
金股利或利润中应分得的部分,确认投资收益。