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当前我国房地产税制改革研究【摘要】近年来，房价上涨成为当前社会的热点问题，房地产市场投机性投资的兴起，致使房价飞速上涨。
房产投机、投资者利用国家对居民自住及开发商未售出的房产免征房产税，并且通过房产投资、投机的利得无须交纳所得税，从中获取利益，这在一定程度上使中国居民收入差距急剧拉大，财富分配日益不公。
鉴于房价不断飙升带来的社会影响，其根本原因在于我国房地产税收制度的缺陷，本文通过分析我国现行房产税改革相关的财政、税收、产权制度背景，分析了我国房产税制存在的问题和房产税改革的内容，针对存在的问题提出了一些可行的建议，并分析了房产税改革产生的影响，提出现阶段推进房产税改革，扩大征税范围，提高调控功能，这对减少贫富悬殊、促进房地产市场的持续健康发展、进一步推进房产税以致整个房地产税制改革、构建集约和谐社会具有重要意义。
【关键词】房产税改革税收制度一、现阶段我国房产税制改革的背景分析改革开放以来，我国的经济持续高速稳定地发展，城市化进程日益加快。
在城市化中，大批的农村劳动力向城市转移，同时，随着经济的发展，居民可支配收入的增加，对生活质量的要求也在不断提高，住房的消费需求不断增长。
同时，在政策的引导下，部分先富起来的人，在满足基本的生活消费后，寻求资金的保值增值。
由于我国工业基础比较薄弱，服务业不发达，投资渠道相对较窄，股票与房产成了老百姓主要的投资保值选择。
而我国资本市场不发达、不规范，投资于股票风险较高，房地产行业在与政府利益正相关的制度背景下，成了最佳的投资产品。
随着房市的火爆，房价的不断上涨，房市的暴利吸引着更多的资金进入房地产行业：国外热钱的涌入、国内近几年本应进入实体经济领域的大量银行贷款，通过借壳融资，最后进入房地产行业炒房炒地。
住房的投资投机需求剧增。
税收政策，作为重要的调控手段，也为政府部门所充分重视。
在房地产的开发、持有、销售流转各个环节我国都设置了不同税种，但由于这些税种大多是在上世纪九十年代前设立的，在当时的经济基础上制定的税收制度，随着经济的发展，市场的变化，已经不能适应房地产市场的发展，甚至在一定程度上阻碍了市场的健康发展，需要进行全面、系统地改革。
房价调控背景下我国房地产税制改革研究摘要：随着我国市场经济的不断发展，房地产也逐渐市场化。
我国的住房方式由福利分房逐渐转变为市场供给作为主体的一种相对多元化的住房供给结构。
在房地产市场快速发展的同时，房地产税制存在着税制体系整体结构不合理、税种缺失、重复征税、房地产税制要素设计不合理等多种问题，制约着房地产市场健康发展。
本文对我国目前存在的房地产税制问题进行深入研究，并且就这些问题提出相关的解决措施，以期促进我国房地产税制改革。
关键词：房价调控;房地产税制;改革0 引言自从我国的住房市场化以来，房地产行业发展迅速，逐渐成为支柱产业。
过度火热的房地产行业逐渐滋生出诸多的社会问题，进而出现非常多的投资炒房行为。
房地产市场投资过热，泡沫一直在吹大，使房价呈现出非理性的增长，各地房价屡创新高，给中低收入人群造成非常大的购房压力，甚至超出人民群众可承受能力，抑制居民消费需求。
党和政府高度重视人民群众住房问题，提出“房住不炒”的理念，进行住房调控，防范房地产行业金融风险。
政府目前采取了多种措施进行宏观调控，主要有财政税收、货币、土地以及利率政策等。
2019年的《政府工作报告》提到：“健全地方税体系，稳步推进房地产税立法”，这是近年来全国人大第三次提到房地产税，房地产税制改革受到政府及学术界的高度关注[1]。
对房地产的非理性价格进行调控，政府出台了相关的政策措施，在房地产税制改革方面也加大了重视程度，探索房地产税改革和税种优化。
1 房地产税制改革存在的问题1.1 房地产的整体税收体系不尽合理当前我国的房地产税体系存在征税范围小、税种较多、重复课征现象严重、重流转轻保有、计税依据不合理等缺陷，增加房地产行业整体税负，间接推动房价非理性上漲，超出居民可购买能力。
房地产税收“轻保有、重流转”的现象，主要是指房地产在流转环节税种过多，而在保有环节税种过少。
现阶段我国房地产相关税收一共有11个税种。
在流转环节所涉及的税种主要有个人所得税、企业所得税、教育附加税、城市维护建设税、增值税、土地增值税等;但是在保有环节主要包括城镇土地使用税、和房地产税这两个税种。
《房地产企业税制改进政策研究》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，房地产市场在国民经济中的地位日益重要。
然而，房地产企业在运营过程中所面临的税制问题也逐渐凸显出来，这在一定程度上影响了企业的健康发展。
因此，对房地产企业税制进行改进，不仅有助于优化企业运营环境，还能促进房地产市场的稳定发展。
本文将对房地产企业税制改进政策进行研究，以期为相关政策的制定提供参考。
二、当前房地产企业税制存在的问题1. 重复征税问题严重：房地产企业在开发、销售、持有等环节均需缴纳多种税种，导致重复征税现象严重，增加了企业的税收负担。
2. 土地增值税征收不合理：土地增值税的征收标准不够科学，导致部分企业为规避税款而采取不当手段，影响了市场秩序。
3. 税收优惠政策不够完善：现有税收优惠政策覆盖面较窄，未能充分照顾到不同类型、不同规模的房地产企业，导致政策效果不尽如人意。
三、房地产企业税制改进政策建议1. 优化税收结构，降低税收负担（1）简化税种：合并部分重复征收的税种，降低企业税收负担。
（2）调整税率：根据企业规模、项目类型等因素，制定差异化的税率，使税收政策更加科学、合理。
（3）完善税收抵扣制度：允许企业在一定范围内抵扣开发成本、贷款利息等支出，减轻企业税收负担。
2. 调整土地增值税征收政策（1）科学制定征收标准：根据土地价格、项目类型、地区差异等因素，制定科学的土地增值税征收标准。
（2）加强土地增值税征收管理：加大对偷逃税款的处罚力度，确保税收政策的公平、公正。
3. 完善税收优惠政策（1）扩大税收优惠政策覆盖面：针对不同类型、不同规模的房地产企业，制定差异化的税收优惠政策。
（2）加强政策引导：通过税收优惠政策引导企业向绿色、环保、节能等方向发展，促进房地产市场健康发展。
四、政策实施建议1. 加强政策宣传与培训：通过多种渠道宣传税收政策，提高企业对政策的理解和执行力。
同时，加强对企业的培训，提高企业财务人员的税务专业水平。
《我国房产税立法问题研究》篇一一、引言随着社会经济的发展和城市化进程的加快，我国房地产市场日益繁荣。
然而，房产税作为调节房地产市场、促进社会公平的重要手段，其立法问题一直备受关注。
本文旨在研究我国房产税立法的现状、问题及未来发展方向，以期为相关政策的制定和实施提供参考。
二、我国房产税立法的现状目前我国房产税立法体系主要由《中华人民共和国房产税暂行条例》及其他相关法规、政策构成。
房产税的征收对象主要是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，计税依据为房屋的计税价值或租金收入。
在税率方面，采取的是分级累进税率，根据房屋的用途、所在地、面积等因素确定。
此外，还有一些地区试点了空置税、奢侈税等创新税种。
三、我国房产税立法存在的问题尽管我国房产税立法取得了一定成果，但仍存在以下问题：1. 立法层次较低：目前我国的房产税主要依据的是行政法规和政策，缺乏高位阶的法律支撑，导致其权威性和稳定性不足。
2. 征收范围和标准不统一：不同地区、不同城市之间的房产税征收范围、标准存在较大差异，影响了税收的公平性和合理性。
3. 税收优惠政策过多：过多的税收优惠政策导致税收流失，同时也削弱了房产税的调节作用。
4. 缺乏有效的监管和执行机制：部分地区存在征收管理不规范、执法不严等问题，影响了房产税的征收效果。
四、解决我国房产税立法问题的建议1. 提高立法层次：将房产税立法提升到法律层面，制定《中华人民共和国房产税法》，提高其权威性和稳定性。
2. 统一征收范围和标准：根据房屋的用途、所在地、面积等因素，制定全国统一的征收范围和标准，确保税收的公平性和合理性。
3. 优化税收优惠政策：对现有的税收优惠政策进行优化和调整，减少税收流失，强化房产税的调节作用。
4. 加强监管和执行力度：建立健全的监管和执行机制，加强对房产税征收管理的规范性和执法力度，确保税收的及时、足额征收。
五、未来发展方向未来，我国房产税立法应朝着以下方向发展：1. 逐步扩大征收范围：随着社会经济的发展和城市化进程的加快，逐步扩大房产税的征收范围，将更多类型的房屋纳入征税范围。
探讨我国房地产税制的改革摘要：本文对我国现行的房地产税费制度存在着内外兩套税制并存有违公平、税种设计与计税依据欠科学、房地产税收法律体系混乱以及房地产税收计税办法不科学等诸多问题进行了分析，并在此基础上提出了完善我国房地产税收法律制度的建议。
关键词：房地产税制；改革；建议中图分类号：f812文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）08-0051-01一、我国现行房地产税收法律制度存在的主要问题1.内外兩套税制并存有违公平第一，兩套税制。
对于内外资的房地产企业分别征收企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税；第二，兩套房地产税制与土地税制。
对于资房地产企业来说，只是征收房产税与城镇土地使用税，但是对于涉外的企业，仅仅是征收城市房地产税，对房产征税，但对地产不征税；第三，城市维护的建设税以及教育费的附加内外是有差异的。
相对于内资房地产企业来说，外资房地产企业是不征收城建税以及附加教育费的。
第四，耕地政策上对于耕地的征税政策没能得到统一，不征收外资企业的占用耕地。
因此，实行这兩套税制，对内资企业的利益会受到很大的打击，税收的公平性原则也会受到一定的影响[1]。
2.税种设计与计税依据欠科学第一是房地产的转让和收入，既按照整个营业额征税，又按照土地的增值额征税；第二是对纳税人的房产座落地。
不仅从量额上对城镇土地进行征税，而且从价格上对房产征税；第三，当房地产的产权发生转移时，签订的契约或者是合同的双方需要课征印花税。
而且承受方还需课征契税；第四是土地的课税设置城镇土地使用税与耕地占用税；第五是关于房租的收入。
不仅需要征收5%的营业税，而且还需要征收12%的房产税；第六是关于房地产开发时的增值额问题。
增值额不仅包括土地的增值税，而且还有企业所得税。
因此，就导致了房地产税种的增多，环节多，以及又出现了征收不到位的现象。
3.房地产税收法律体系混乱就目前的情况而言，由于税种的增多，使得房地产的开发成本也提高了。
房地产税税制改革的经济学分析近年来，随着我国房地产市场的快速发展，房地产税的改革也成为了公众关注的焦点问题。
由于国内房地产市场的特殊性，税制改革需要谨慎制定，以保证不会对社会产生不良的影响。
本文将从经济学角度分析房地产税税制改革的必要性和可行性，并提出具体的建议。
一、背景与必要性房地产税是一种针对房地产市场的特殊税种。
与其他税种不同，房地产税涉及到成千上万的房地产业主和数以百万计的租客，其税制改革必须与现有的政策和法律体系相协调，才有可能成功地实施。
事实上，由于我国房地产市场的发展相当迅速，房地产税的问题也就逐渐凸显出来。
首先，现行的房地产税制度存在很多问题，如税率较低、征收标准不够科学等。
其次，房地产市场的过热也让政府加强干预的必要性变得更为迫切。
最后，随着城市化进程的加快，对于城市土地的规划、管理、运营也提出了更为苛刻的要求，税制改革也应当顺应时势。
二、改革方案房地产税税制改革的目的在于优化税收制度，降低税制对于市场产生的干扰程度，促进房地产市场的健康发展。
改革的具体方案应考虑下述几个方面：1.税率制度税率的选择很关键，应当充分考虑市场的实际情况，不能过于苛刻，也不能过于宽松。
建议征收标准参照房产估值，同时按照房屋独立底价，依据不同的地区以及土地利用规划，采用阶梯式扣除，使得税收更能反映房屋的真实价值。
2.税收范围税种所针对的范围也很关键，应当尽量使得征收对于房地产市场的负担减轻。
在这一方面，可以考虑将税种重心放在对于房地产投机行为的限制上，例如挤出融资贷款，增值税受标准等。
这一类税种征收的税额适当高一些，但是可以有效限制购房投资者的投资欲望，从而避免房屋升值带来的非理性投资。
3.税收收益利用最后，税收的收益应当得到充分的利用。
事实上，不少税收在进入财政系统以后，却难以发挥效益。
为了更好地利用这些资源，应当制定明确和合理的支出方案，以便这些钱能够更好地服务于公众。
三、效益分析从效益角度来看，房地产税税制改革带来的效益是显著的。
财政学毕业论文：我国房地产税制改革问题研究综述财政学毕业论文：我国房地产税制改革问题研究综述我国现行房地产税制中存在的问题1、房地产开发过程和交易环节税费复杂交叉，税费混乱，费挤税现象严重。
我国目前的房地产税费体系中租、税、费混杂现象严重，具体表现在：(1)以税代租。
城镇土地使用税作为土地有偿使用的一项措施，税项中含有租的因素，征税混淆了税收与地租的界限。
(2)以费代税。
对以划拨方式取得土地的内资企业征收城镇土地使用税，对外资企业免征此税，但外资企业须缴纳土地使用费(场地占有费)，造成以费代税，致使内外资企业间税费并存。
(3)以费挤税。
目前，我国涉及房地产业的各种收费项目名目繁多，且费项总数远多于税项总数。
仅从房地产开发企业的收费项目上看，有的地方各种收费(如城市基础设施配套费、商业网点费等)多达50多项。
从收费比例上看，各项收费占销售收入的35%左右，相当于经营成本及费用的70%.收费过多，造成了多方面的消极影响：一是导致房地产的高成本和高价格，严重扭曲了房地产商品的真实价值，直接加重了消费者的负担;二是使房地产开发者和消费者都对政府行为的规范性和稳定性产生怀疑，从而影响房地产开发规模和房地产市场繁荣;三是抑制了真正意义上税收的培育和成长，“费大于税”的状况使得国家税收政策难以发挥其作为经济杠杆的调节作用;四是收费权力属于基层部门，较为分散，且缺少约束，容易形成一种竞争收费的态势，直接扭曲了收费的性质，变成了部门创收，更容易孳生腐败。
据调查，我国城市涉及城建和房地产业的收费有几十项，其中有经过中央和省级相关部门批准的合规收费，也有一些不合规收费。
其原因一方面是由于房地产税收体系不完善，所筹集的税收收入过少，而房地产税作为财产税的重要组成部分，其收入的重要性对于地方政府是不言而喻的，房地产收入的不足必然使地方财政捉襟见肘，而由于税收管理权限的过于集中，地方政府通过调整税收制度来增加收入几乎没有可能;另一方面政府通过基金、收费等形式筹集收入又是被允许的。
我国房地产税收制度改革的探讨【摘要】当前我国正处于城镇化快速发展时期，为了加强房地产市场调控，运用税收手段实现公平和效率的统一，我国房地产税收体系改革势在必行。
针对我国现行房地产税收制度存在的问题，通过借鉴国外房地产税收制度的经验，本文提出了调整税基和税率、优化税费结构、完善征管体系、加强监控力度等房地产税收改革的建议。
【关键词】房地产；税收制度；改革一、现行房地产税收体系的构成我国在1994年全面的结构性税制改革后，形成了现行房地产税收体系基本框架，涉及的税种主要有12种，包括直接以房地产为课税对象的6种，即土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、城市房地产税和契税；与房地产紧密相关的税种6种，即营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税。
按照征税环节的不同可以划分为四类：即房地产开发环节征收的税收、房地产保有环节征收的税收、房地产转让环节征收的税收、房地产出租环节征收的税收。
二、房地产税收制度存在的问题通常，税收制度应当遵循效率、公平、财政三个基本原则，但当前我国房地产税收制度并未在土地资源优化配置和调节社会贫富差异上起到相应作用，相反则暴露出税收负担不合理、税收流失严重等问题。
房地产税收增长与地方经济增长表现出不协调的关系。
我国房地产税收制度本身存在如下主要问题[1，2，3，4]：（一）税种繁多，税费混乱房地产各个环节的税种繁多：房地产开发环节主要有耕地占用税、城镇土地使用税、印花税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等税种；房地产交易环节主要有契税、印花税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、城市维护建设税等税种；房地产保有环节主要有房产税、城镇土地使用税、房产税等税种；房地产出租环节有营业税、房产税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税等税种。
税种繁多不但加大税收征管难度、增加征收成本，重复征收也加重纳税人负担。
税费混乱主要表现为：（1）以税代租，如城镇土地使用税带有明显的地租性质，采用定额税率，按实际占用土地面积进行征收，而不是按土地价值征收；（2）以费代税，如土地闲置费，《中华人民共和国城市房地产管理法》（中华人民共和国主席令第七十二号）规定：超过出让合同约定的动工开发日期满一年未动工开发的，征收相当于土地使用权出让金20%以下的土地闲置费。
探索我国房地产税收改革摘要：改革开放以来，房地产业快速的发展起来，并呈现出了良好的发展态势。
然而，在诸多因素的影响下，国内的房价居高不下，尤其是在很多一线城市，“购房”更是成为居民的重大“难题”之一，甚至其已经严重地影响到社会的安定团结。
因此，为了更好地促进社会和谐，实现人民的安居乐业，国家出台了多项宏观调控政策，其中，房地产税收制度就是一个重要构成。
然而，在房地产税收改革过程当中，仍然存在一些有待解决的问题，本文结合这些问题探索我国的房地产税收改革。
关键词：房地产税收；税收制度；改革措施目前，为了满足广大群众对住房的需求，缩小贫富差距，实现人民的安居乐业，我国政府正在积极的采取各类宏观政策。
其中，房地产税收制度改革就是其中关键环节。
中国房地产研究学者顾云昌指出：目前，我国的房地产总共涉及到七大项，共计三十七个税种，但是，主要集中在流通环节，而保有环节并不多见。
未来的房地产税收改革将会重点放到扩大保有环节税费，降低流通环节税费上。
其同时指出，房地产税收制度改革的试点工作将会逐渐转移到二、三线城市。
一、房地产税收政策房地产税收就是政府在对土地以及土地改良物产权征收时执行的一类强制性手段。
其主要目的是为了实现资源的合理分配，提高土地的利用效率。
目前，由于我国的土地资源稀缺，严重地影响到社会经济的可持续发展，国家采取各项房地产税收调控制度，以促进社会经济的健康发展。
二、房地产税收执行中存在的问题1.税种复杂，存在重复性征税重复征税指的是国家对同一个课税对象或者税基在同一个纳税阶段执行了相同性质或者是性质类似的税种的行为。
目前，在我国现行的房地产税制中重复征税问题主要体现在：（1）房地产转让。
按照企业纯收入征25%的所得税，营业税，同时，还按照所得土地的增值额征收土地增值税；（2）房屋租金收入。
既要征收企业的营业税5%，又要征收企业的房产税12%；（3）土地。
既要对城镇土地的使用税进行征收，又要征收耕地的占用税；（4）产权转移书据。
据中国政府网消息，国务院同意国家发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》指出，出台资源税改革方案，逐步推进房产税改革。
房产税的改革将会对房地产行业，购房者，政府和相关金融机构产生重要影响，所以房产税的改革成为政府亟待解决的问题和社会各界关注的热点。
一、房产税概述房产税又称房屋税，我国的房产税，是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》同年10月1日开始施行。
房产税是中外各国政府广为开征的古老的税种，各个国家在抑制房价方面都有不少手段，除房产税外，还有土地增值税、资本利得税和物业税等。
房产税在我国最早起源于周代，1949年新中国成立后，政务院发布《全国税政实施要则》将房产税列为开征的14个税种之一。
1973年进行税制改革，简化税制。
1984年进行工商税制全面改革，恢复征收房产税。
1986年9月15日国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，当年10月1日起施行。
至此，房产税在全国范围内全面征收。
随着近年来土地供应紧张，房价不断攀升，控制房价上涨势在必行，政府在出台新“国十条”控制房价后，又于5月31日，在国务院同意国家发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》中明确指出要逐步推进房产税改革。
二、房产税改革（一）房产税改革的原因房价的快速上涨对社会的方方面面产生了巨大的影响，主要表现在对经济的影响和对社会的影响两方面。
对经济的影响有，在流动性相对过剩的背景下，楼市中产生了大量投资投机性需求，造成部分城市房价短期内迅速上升。
其结果是，一方面，许多人对住房有着迫切的需求，却只能望房兴叹、无力购买；另一方面，大量炒房客以非常低的持有成本囤积房屋，等待获利。
过高的首付款和月供支出明显压缩了工薪阶层的消费需求，大多数购房者纷纷削减了其他商品和服务的消费，这对我国刺激内需的政策效果产生了严重的负面影响，也成为扩大居民消费需求的重要障碍之一。
中国房地产税收制度改革研究近年来，中国的房地产市场经历了快速的发展与蓬勃的增长，而随之而来的也是各种房地产问题的产生与日益突出。
为了解决这些问题，中国政府一直在积极推进房地产税收制度的改革，旨在促进市场平稳健康发展、限制投机行为、优化资源配置。
本文将从房地产税收制度的必要性、改革方向以及实施挑战等方面展开论述。
首先，房地产税收制度的改革对中国来说具有迫切的必要性。
中国的房地产税收制度需要与时俱进地调整，因为现行的房地产税收制度在多个方面存在一些问题。
例如，目前的土地出让金与土地使用税制度，增加了企业的负担，且与市场实际需求存在偏差；此外，现行的房产税是基于建筑面积的，容易导致税负失真和滋生黑市交易。
因此，改革房地产税收制度是必要之举，可以更好地适应市场发展变化，提高税收的科学性和公平性。
其次，房地产税收制度改革的主要方向包括：一是建立完善的土地出让金与土地使用税制度，以合理调控土地供应，降低企业负担。
二是建立健全的房产税制度，以房地产市场供需关系为基础，科学合理确定税率，提高税收的科学性和公平性。
三是建立健全的房地产契税制度，对不同类型的房地产交易征收不同的契税，以防止投机行为。
四是加强房地产相关税收制度的监管与执行力度，严厉打击偷漏税行为，提高税收的实际收入和效益。
然而，房地产税收制度改革的实施面临着一些挑战。
首先是立法与政策制定的挑战，需要制定相应的税法和配套政策，以确保税收制度在实施过程中能够得到具体细化和完善。
其次是信息收集与管理的挑战，改革需要大量的信息收集和数据管理工作，以便科学合理地确定税收政策和税负水平。
再次是社会稳定和经济发展的挑战，一些税收改革可能会对房地产市场产生一定的波动影响，需要适度控制风险，保持市场的稳定与健康发展。
为了顺利推进房地产税收制度的改革，我们可以借鉴其他国家的经验，并结合中国的国情进行适当的改进。
例如，可以借鉴新加坡的房地产税收制度，通过合理调节土地出让金、房产税和契税等，实现对房地产市场的有效调控。
浅析我国房产税税制改革的问题及对策作者：卜星来源：《中国证券期货》2013年第09期【摘要】自沪渝房产税试点改革办法出台之始，个人房产税即被寄予调控房价、取得财政收入、调节收入分配等多重期待。
本文对试点过程中存在的问题进行探讨，最后提出了推进改革试点的建设性设想。
【关键词】房产税；现状；问题；设想一、我国房产税的现状一直以来，我国地方政府依赖土地财政过度，民众贫富两极分化加剧，以及房地产泡沫化明显，已经严重影响到我国经济和社会的发展与稳定，而改革的切入点共同指向了房产税。
为构建地方主体税种、实现收入分配公平及抑制住房价格。
2011年1月底，国家有关部门在上海、重庆启动房产税试点。
上海主要针对新购房超过人均60平方米的部分，税率为0.4%、0.6%两档。
重庆则偏重对存量、增量独栋别墅以及新购高档商品房征收，税率为0.5%-1.2%。
两市房产税试点征税范围窄、力度轻，目标是减小征管难度，保证试点成功。
统计显示，自试点启动至去年三季度，上海认定的应征收房产税的住房约48000多套，约占已认定住房总数的19%。
而重庆试点启动后10个月内主城区确定应税住房8563套，征收金额超过9000万元。
房产税对遏制炒房投机、引导理性消费起到了一定作用，但远非一些人所预期的高房价“杀手锏”。
数据显示，2012年上海新建商品住宅价格累计环比上涨0.1%，同比下降1.2%；重庆房价亦显环比上涨态势。
上海市住房保障和房屋管理局副局长庞元说：“为确保平稳起步，房产税试点没有‘下猛药’，市场‘痛感’较轻。
”“一户三口之家的居民，新购一套400万元住房，除去180平方米的免税额，实际每年只缴纳房产税1120元。
”上海永庆房屋总经理陈史翎说：“房产税本不是直接冲高房价去的，期望它对高房价‘一剑封喉’本不现实。
”从策略上讲，这样处理是合理的。
房产税改革需要一个长期过程，深层矛盾不能在短期内解决，必须在试点经验的基础上，做出周密的顶层设计。
我国房产税税制改革研究(1)房产税属财产税类。
从国外经验看，房产税收入是地方财政收入的重要组成部分。
我国情况相反，房产税收入在省以下政府财政收入结构中比重很低，房产税税收政策也比较混乱，基层财政对房产税征管相当轻视。
目前我国的经济发展和“改革、开放”进入了新阶段，制度变迁和经济发展逐步改变了财源结构、分配方式、资金流向结构以及财富存在方式。
这种巨变实际上向既定的税制提出了挑战。
而另一方面，在近几年税收高速增长的条件下，地方财政困难反而与日俱增，其中突出的矛盾是地方税体系残缺不全。
这表明现在我们有必要深入研究如何通过地方税各税种税制的改革来增强地方财政收入筹集能力以缓解财政困难。
房产税虽然现在是一个小税种，但从市场经济发展的角度看，该税潜力不容忽视。
要优化地方税收结构、合理发挥房产税收入筹措功能，必须首先从税制方面完善房产税。
一、我国房产税收入状况总结大全/html/zongjie/我国现行房产税设立于1986年，是从原房地产税中分离出来的。
该税以城镇中的房产为课税对象，按房产原值（减除一定比例）或租金向房产所有人或经管者征收的一种财产税。
征税范围限定在城镇，计税依据为原值一次减除10%-30%后的余额。
当时设置该税的目的是调节占有房产所形成的收入差别并约束固定资产投资规模过度扩张。
总结大全/html/zongjie/改革以来值得注意的是从20世纪90年代中期开始，房产税收入呈现出扩张趋势，在税收结构中的地位也有所抬升。
1993年，我国房产税收入为49.15亿元，比1992年增加7亿多元，从1994年开始，我国房产税收入突破60亿元，近年来已达上百亿规模．实行分税制之后，我国税收增长结构的明显特征是小税种收入规模快速扩张。
其中最引人注目的是个人所得税和印花税。
但事实上，房产税收入规模扩张速率也很快。
从表1可见，房产税收入1999年比1994年增加了两倍，这一规模扩张程度远大于税收总额的扩张程度，从1994-1999年，房产税收入每年增长率都达到30%，远超过同期税收总额增长速度，房产税收入在小税种中排序仅次于个人所得税和印花税，而且房产税收入与印花税收入之间的差距总体上说越来越小。
事实上我国印花税收入的增长主要得力于证券交易，如果从综合角度看问题，房产税收入增长要比印花税收入增长稳。
近几年的情况表明，房产税在地税收入中已占据了较为重要的地位，1995年房产税收入占地税收入总额的比重为7%，其后几年一直稳定在6%，在地方税各税种中的排位居第三位。
如果不考虑共享税的话，房产税在地方税收结构中的地位更加突出。
比如和印花税相比，近些年印花税收入增长很快，但大部分归中央财政，留归地方的部分在税收结构中没多少，而在地方税收中原先作用不大的小税，现时增长最快、最有潜势的还是个人所得税和房产税。
房产税在我国是一个收入分布高度不均衡的税。
现在200亿元左右的房产税收入主要集中在大城市。
比如1999年的183亿元房产税，北京、上海、深圳、青岛四个城市就占了19%.北京一个城市的房产税收入比甘肃、陕西、河北、山西、内蒙五个省房产税收入总和还多。
经济发达地区的房产税收入远超过经济相对落后地区，经济发达的大城市的房产税收入相当于甚至超过落后或中等经济水平一个省的房产税收入。
下面我们选取了十五个不同经济发展水平省市单位的房产税收入数字。
二、我国现行房产税税制的弊端总结大全/html/zongjie/任何一个税种税制的创建都要以当时外部社会经济条件为约束，前瞻性的考虑只能是推测性的，房产税税制也是如此。
应该承认，1986年设置的房产税在较大程度上还是起到了预期作用。
尽管收入不多，但对地方财政毕竟具有拾遗补缺意义，特别是实行分税制之后，地方政府加强小税种征管，房产税收入增长还是相当可观的。
然而也必须看到：伴随着产业结构和分配结构以及地方市场格局等多方面因素的变化，房产税税制的弊端日渐突出。
这些弊端不仅削弱了房产税收入筹措功能，而且在一定程度上阻碍了市场经济的发展，对市场运行合理化起到了逆向调节作用，对社会公平也产生了一定程度的干扰作用。
从总体上看，现行房产税税制弊端主要有如下几方面：作文/zuowen/（一）现行房产税征税范围过窄作文/zuowen/我国现行房产税税制规定房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
其中县城和建制镇指县政府和镇政府所在地。
这样，农村就被排除出征税范围。
另一方面，现行房产税税制还把行政机关、人民团体、军队自用、财政拨付事业费的机构、个人居住用房等房产列为免税对象。
应该承认：上述规定在20世纪80年代是客观的，当时房地产商品化程度很低，总体经济发展尚需政府通过“减税让利”措施予以刺激，房产税征税范围只宜窄不宜宽，先把房产税设置出来，今后择机再发挥其收入筹措功能。
思想汇报/sixianghuibao/经过20多年的改革和发展，我国制度安排和经济结构发生了深刻的变化。
现行房产税税制规定的征税范围与现实情况明显不符，直接限制了房产税收入的正常增长。
其主要表现有三点：一是20世纪90年代以后我国房地产业迅猛发展，商品化程度不断提高，房产购买主体结构发生了重大变化，个人购房比重逐步上升，2001年已达到90%，这些购房者大部分属于中、高收入阶层。
高收入者购房本质上是财富形态的转换。
因此，免除房产税实际上是国家放弃了调节收入分配的一种手段。
更何况转轨时期高收入阶层成员的财富积累一定程度上是非规范运作的结果。
如果这些财富以资金形态存在，政府很难直接调节，以房产形式存在，政府调节完全可以有的放矢。
二是转轨时期伴随着工业化的推进，农村城市化程度不断提高，特别是在经济发达地区，农村房产规模急剧扩张、质量攀升。
摆脱了计划经济的农村，农民有了投资决策权，经营用房规模自然膨胀很快。
因此，房产税收入增长失去了一大块稳定税源。
三是我国近年来已经进行了公有住房制度改革。
通过改革，原有公房已发生了产权货币化转移或使用权货币化转移，公房性质发生了变化，改革之后的公房已不是房产税税制制定时的公房。
特别是现在已明令允许公房上市，一些公房业主甚至已把公房当做商品来出售或租赁。
显然，在现行房产税免税者的状况已发生根本变化的条件下，实行原税制规定等于人为抛弃税源。
毕业论文（二）房产保有课税实行内外两套税制有违公平简历大全/html/jianli/目前我国针对房产保有环节课征的税除去房产税外还有城市房地产税。
后者的纳税人为外商投资企业和外籍人员、华侨、港、澳、台同胞。
这也就是说在房产保有课税方面我们采行了内外两套税制。
这种格局实际上意味着双重差别：一是对房产保有活动的课税内外有别。
二是对房产使用效益课税内外有别。
抛开两套税制带来的税负不等问题不讲，单从制度安排效应角度来看，两套房产课税制度分别运转本身是不公平的。
因为两套税制势必造成竞争起点的不同，而且使得国家的宏观调节意图很难同向贯彻。
同时也会干扰其它各税税制效应的正常发挥。
思想汇报/sixianghuibao/（三）现行房产税计税依据不合理思想汇报/sixianghuibao/我国房产税暂行条例规定房产税的计税依据是房产余值或房产租金收入。
这种规定实际上带有静态考虑问题色彩，导致税基不能随经济条件的变化而正常增长。
因为转轨时期，我国经济始终保持高速增长态势，近年来虽然增幅下降，但仍未低过7%.高速经济增长带来了土地和房产大幅度升值，特别是城市新房市值与旧房市值相差非常大，这样，以余值为计税依据无疑是大大缩小了税基。
同时，必须看到，按余值计税，实际上是新企业税负重，老企业税负轻。
另一方面，把租金收入作为计税金额又带来了两个问题。
一是租金与房产余值差距很大，因而引起了按不同计税方式计税税负高度不均等状况。
根据北京市1997年对66户企业的测算，按房产余值和租金收入分别计算房产税税额，结果相差2倍多。
二是房产租金本身是营业税课税对象，现在又当做房产税计税依据，这人为造成了双重课税。
此外，现在租金收入很模糊，没有明确凭证，有的甚至暗箱操作，而且一些不征房产税的房产也在出租。
思想汇报/sixianghuibao/（四）房地产税费过于混乱抑制房产税收入正常增长开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/房产税是房地产税费体系中的一员。
从理论上看，对同一税源，税费品种应尽量控制，从世界各国情况看，针对房地产分层设置单独的税种并辅之一些专项收费确有必要，但尽可能减少税费数量是一个共同趋势。
这样做的正确效应有三点：一是避免对同一财源重复课税和收费；二是便于税费缴纳者履行义务；三是便于税费征管者操作。
毕业论文然而我国的现实是房地产业面对的税费数量与日俱增。
从北京市情况看，涉及房地产业的大小税种有十几个，有些是针对土地占用或使用征收的。
这些税的设置带有强烈的因事设税、因项目设税色彩。
至于房地产业面对的费就更多了。
据粗略估计，北京市房地产业涉及的政府收费不下40种。
这些收费出自方方面面，包括很多带有行政职能的事业机构，房地产开发活动的任何一个环节都要面临多种收费，人们很难划清收费的具体针对性。
从总体上看，房地产业收费一部分带有劳务补偿性；另一部分则带有连代补偿性，这种补偿形式是针对因房地产开发而带来相关利益集团物质利益损失所做出的补偿，比如青苗补偿费、建筑物补偿费和单位搬迁费等。
拥有收费权利的机构对不交或少交费款的企业和个人都有惩治的权利，当然也有变通政策的权利。
总结大全/html/zongjie/很显然，费大于税在房地产业远比其他产业突出。
这种现象产生了极大的不利后果，其对房地产市场的发展产生了三大阻碍作用：一是直接大幅度加重了消费者负担。
从理论上讲，收费并不带有筹措收入的性质。
因此，收费规模和收费“品种”要受到严格限制，收费标准也不与市场交易规模浮动性挂钩。
但我国的房地产业收费却非如此。
收费成为我国房地产商品最终销售金额中的一个重要组成部分，对消费者来讲，这部分支出成为不可忽视的负担。
据初步测算，在北京市房价构成中，收费已占20%左右，再加上开发商比较高的利润预期，这就造成了含税费价格远超出一般消费者的负担能力。
二是费大于税限制了房地产业规模的正常扩张。
目前北京市一方面商品房大量积压，另一方面大部分人住房条件急需改善，造成这种奇怪现象的原因很多，“费大于税”是其中重要的一点。
这主要体现在费大于税直接加大了房地产开发成本，同时，费大于税又使得房地产开发者和需求者都对政府行为的规范性和稳定性产生极大怀疑，因而房地产规模扩张难以正常展开。
三是费大于税直接限制了税收对房地产业发展的调节作用。
从世界各国经验看，税收是各级政府调节房地产业发展状况的重要工具。
特别是在地方政府层面，税制结构的变动经常可以对房地产业的规模和结构产生调节作用。
这主要是因为税收能够从财产存量和交易流量两个方面影响房地产开发和交易行为。
