注会 第19章 课后作业

醶鮎屬鄡!鄺鴇䂼顪!「例19-1」2x20年6月18日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账金额为95万元。

甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。

乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。

2x20年10月18日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。

该无形资产的账面余额为100万元，累计摊销额为10万元，已计提减值准备2万元。

10月22日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用4万元。

当日，甲公司应收款项的公允价值为87万元，已计提坏账准备7万元，乙公司应付款项的账面价值仍为95万元。

假设不考虑相关税费。

2/!鄺漜穩裌諺㪌図蓜帝!2x20年10月22日，债权人甲公司取得该无形资产的成本为债权公允价值87万元 与评估费用4万元的合计91万元。

甲公司的账务处理如下：借：无形资产 910000坏账准备 70 000投资收益 10 000贷：应收账款950 000银行存款40 0003/!鄺鴇穩裌諺㪌図蓜帝!乙公司10月22日的账务处理如下：借：应付账款950000累计摊销 100000无形资产减值准备 20 000贷：无形资产 1 000 000其他收益——债务重组收益 70 000承「例19-1」，假设甲公司管理层决议，受让该非专利技术后将在半年内将其出售，当日无形资产的公允价值为87万元，预计未来出售该非专利技术时将发生1万元的出售费用，该非专利技术满足持有待售资产确认条件。

分析：10月22日，甲公司对该非专利技术进行初始确认时，按照无形资产入账91 万元与公允价值减出售费用87 - 1 =86 (万元）孰低计量。

债权人甲公司的账务处理 如下：借：持有待售资产——无形资产 860 000坏账准备 70 000资产减值损失60 000贷：应收账款950000银行存款40 000「例19-2」2x19年2月10日，曱公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项100万元ꆲ壠嬍沜䂼圶㙲㰰暐礪ꆳ。

2010年会计同步练习第19章第一大题：单项选择题1、对于采用权益法核算的长期股权投资，如果企业拟长期持有，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异应（）。

A、确认为递延所得税资产B、递延所得税负债C、一般不确认相关的所得税影响D、直接计入所得税费用2、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。

A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C、会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额3、A公司于2008年12月31日“预计负债－－产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2009年12月31日预提产品质量保证费用50万元。

按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2009年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A、0B、20C、50D、404、按照我国企业会计准则的规定，下列各事项中会产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A、期末交易性金融资产的公允价值继续上升B、当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年C、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定，该损失于实际发生时可以税前列支D、因债务担保于当期确认了100万元的预计负债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支5、2009年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）万元。

A、0B、30C、130D、1006、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C、企业应交的罚款和滞纳金150万元D、企业确认的国债利息收入500万元7、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是（）。

注册会计师财务成本管理第十九章责任会计含解析一、单项选择题1.（2017年）下列各项中，不属于划分成本中心可控成本的条件是（）。

A.成本中心有办法弥补该成本的耗费B.成本中心有办法控制并调节该成本的耗费C.成本中心有办法计量该成本的耗费D.成本中心有办法知道将发生什么样性质的耗费2.关于责任中心可控成本的确定原则，下列说法中不正确的是（）。

A.假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责B.假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责C.某管理人员不直接决定某项成本，则他不必对该成本承担责任D.某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任3.关于标准成本中心，下列说法中不正确的是（）。

A.标准成本中心不需要作出定价决策B.标准成本中心不需要作出产量决策C.重复性的活动不可能建立标准成本中心D.银行业可以根据经手支票的多少建立标准成本中心4.下列关于成本中心的说法中，不正确的是（）。

A.成本中心即使有少量收入，也不能成为主要的考核内容B.成本中心有两种类型——标准成本中心和费用中心C.标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本D.标准成本中心需要作出定价决策5.下列各项中，适合建立标准成本中心的单位或部门是（）。

A.行政管理部门B.医院放射科C.企业研究开发部门D.企业广告宣传部门6.直接成本和间接成本的划分依据是（）。

A.成本依产量的变动性B.产量依成本的变动性C.成本的不可追溯性D.成本的可追溯性7.某生产车间是一个标准成本中心。

为了对该车间进行业绩评价，需要计算的责任成本范围是（）。

A.该车间的直接材料、直接人工和全部制造费用B.该车间的直接材料、直接人工和变动制造费用C.该车间的直接材料、直接人工和可控制造费用D.该车间的全部可控成本8.（2018年）编制利润中心业绩报告时，适合采用的格式是（）。

第十九章营运资本投资【考情分析】本章比较重要，可以出单选和多选题，同时基本上每年至少有一套试卷会出一个关于应收账款信用条件决策或者存货决策的计算分析题。

客观题的考点主要是确定最佳现金持有量、经济订货批量需要考虑的成本及计算公式、确定信用标准的“5C”系统等。

本章第一节有非常大的删减，只保留了流动资产投资成本、最优投资规模的确定、投资策略三个内容。

本章内容第一节营运资本投资策略【考点1】营运资本投资策略【掌握要求】比较重要考点。

理解流动资产投资策略成本的构成，最优投资规模的确定以及投资策略的种类及特征。

一、流动资产投资成本二、流动资产最优投资规模三、流动资产投资策略分类种类流动资产持有情况适中型是短缺成本和持有成本之和最小化的投资额。

这种投资政策要求短缺成本和持有成本大体相等。

按照预期流动资产周转天数、销售额及其增长，成本水平和通货膨胀等因素确定的最优投资规模，安排流动资产投资保守型企业持有较多的现金和有价证券，充足的存货，提供给客户宽松的付款条件并保持较高的应收账款水平激进型公司持有尽可能低的现金和小额的有价证券投资；在存货上作少量投资；采用严格的销售信用政策或者禁止赊销第二节现金和有价证券管理【考点2】现金和有价证券管理【掌握要求】比较重要考点。

现金管理目标以及现金决策成本的构成；掌握最佳现金持有量的三种决策方法并会计算。

了解现金收支管理的措施。

一、现金含义及构成（一）现金含义现金是可以立即投入流动的交换媒介，现金是企业中流动性最强的资产。

有价证券是企业现金的一种转换形式。

这里将其视为现金的替代品，是“现金”的一部分。

（二）现金构成库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票，以及作为现金替代品的有价证券。

二、现金管理的目标（一）企业置存现金原因原因含义需要分析交易性需要指满足日常业务的现金支付需要企业经常得到收入，也经常发生支出，收支不可能同步同量。

必须维持适当的现金余额，才能使业务活动正常地进行下去预防性需要指置存现金以防发生意外的支付。

第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异四、暂时性差异（三）特殊项目产生的暂时性差异1.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。

【教材例19-14】A公司20×7年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

A公司20×7年实现销售收入10 000万元。

该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。

因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500（10 000×15%）万元，当期未予税前扣除的500万可以向以后年度结转，其计税基础为500万元。

该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，将其视同可抵扣暂时性差异处理，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。

注会会计·课后作业·第十九章第十九章所得税一、单项选择题1.甲公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。

会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减计提折旧。

税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。

2011年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。

A.240B.245C.231.25D.265.622.甲公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出100万，开发阶段支出200万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出80万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。

2011年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。

A.162B.102C.270D.1713.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。

该办公楼原价1000万元，累计折旧200万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。

2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。

A.1000B.800C.900D.7004.甲公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A.0B.280C.190D.905.甲公司2011年12月1日从证券公司借入B股票对外出售，实际售价为200万元，作为交易性金融负债核算。

2011年12月31日该股票的公允价值为180万元。

第十九章债务重组一、单项选择题1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。

重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。

同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。

同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。

2010年12月31日相关手续已经办妥。

若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。

不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。

A、60万元B、49.2万元C、16.8万元D、76.8万元2、A公司和B公司有关债务重组资料如下：A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款1100万元。

2×15年1月1日债务到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意豁免B公司100万元的债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。

B公司无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，无形资产的公允价值为200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元。

剩余债务自2×15年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时附一项或有条件，如果2×16年B公司实现利润，则当年利率上升至6%，如果发生亏损则维持4%的利率，利息按年支付。

A公司已计提坏账准备20万元。

A公司受让取得的资产用途不变。

B公司预计2×16年很可能实现盈利。

假定不考虑抵债资产的相关税费，下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是（）。

A、重组后应收账款的公允价值为300万元B、重组日债务重组损失为80万元C、2×15年12月31日收到利息8万元冲减财务费用D、如果B公司2×16年实现利润，收到利息应增加税前利润18万元3、甲公司与工商银行有关债务重组业务如下：（1）甲公司从工商银行借入的长期借款已经到期，由于甲公司发生财务困难，2011年12月31日，甲公司与工商银行签订债务重组协议。

2015年注税（cta）考试《财务与会计》第十九章练习题答案第十九章合并财务报表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】应编制的抵消分录为：借：营业收入560贷：营业成本524存货[（560－500）×60%]36借：存货——存货跌价准备36贷：资产减值损失362、【正确答案】C【答案解析】抵消分录为：借：未分配利润－－年初90贷：营业成本90借：营业收入900贷：营业成本900借：营业成本162贷：存货162[（450－315）×（90/450）＋（900－765）]“存货”项目为贷方余额162万元，即账面价值比计税基础低162万元，应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。

具体分录为：借：递延所得税资产 22.5贷：未分配利润－－年初 22.5借：递延所得税资产18贷：所得税费用183、【正确答案】C【答案解析】2012年末编制的相关抵消分录为：借：未分配利润——年初50贷：无形资产——原价 50借：无形资产——累计摊销[50/5×3/12] 2.5[贷：未分配利润——年初 2.52012年由于内部交易中包含未实现利润而多摊销的金额＝50/5＝10（万元）在2012年合并报表中的抵消分录为借：无形资产——累计摊销 10贷：管理费用 10所以，2012年年末编制合并资产负债表时，应调整“无形资产”项目的金额＝－50＋2.5＋10＝－37.5（万元）。

4、【正确答案】A【答案解析】甲公司2011年年末应编制的抵消分录为：借：营业外收入30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销 5贷：管理费用（30/5×10/12）5借：递延所得税资产 6.25贷：所得税费用[（30－5）×25％] 6.25选项A不正确，应为抵消营业外收入30万元。

5、【正确答案】C【答案解析】固定资产中包含的未实现利润＝100－76＝24（万元）20×9年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝24/4×6/12＝3（万元）在2×10年合并报表中的抵消分录为：借：未分配利润——年初 24贷：固定资产——原价 24借：固定资产——累计折旧 3贷：未分配利润—年初 32×10年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝24/4＝6（万元）在2×10年合并报表中的抵消分录为借：固定资产——累计折旧 6贷：管理费用 6甲公司在编制2×10年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额＝－24＋3＋6＝－15（万元）。

（精品文档）2019年注册会计师考试章节练习第19章债务重组（附答案解析）第十九章债务重组一、单项选择题1.债务重组中不属于债权人作出让步的情形是（）。

A.在总额的基础上减免30万元B.减免50万元利息中的5万元C.债务人应付债券利率由原8%降低至5%D.允许债务人2年后按照欠款本金和利息总额收款，延期的2年期间免息2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。

甲公司就其所欠乙公司货款90万元与乙公司进行债务重组。

根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。

甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。

甲公司用于抵债产品的成本为60万元，已计提的存货跌价准备为6万元，公允价值（计税价格）为70万元。

假设不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为（）万元。

A.18.1B.20C.24.8D.363.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

2×14年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为132000元，款项尚未支付；2×14年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议约定，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。

该产品市价为100000元，产品成本为70000元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备1000元。

甲公司为债权计提了坏账准备2000元。

假定不考虑其他税费。

甲公司接受存货的入账价值为（）元。

A.100000B.70000C.132000D.980003.4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。

甲公司销售给乙公司一批商品，价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到。

因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。

经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为3000万元，累计折旧1500万元，计提减值准备500万元，公允价值为1800万元，增值税税额为180万元。