注会审计课后作业第二十章

A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。

甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。

『正确答案』分类序号业务类型请在相应位置打“√”（1）基于责任方认定的业务√直接报告业务（2）历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务√（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

『正确答案』该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。

甲公司管理层的责任，是对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。

乙公司管理层的责任，是对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。

A注册会计师的责任，是对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的有关乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。

请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

『正确答案』A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准是否适当。

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？『正确答案』在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。

在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：(1)销货发票副本;(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);(3)外部律师提供的声明书;(4)管理层声明书;(5)会计记录。

第2章职业道德和审计准则练习题1.1）可能影响独立性。

ARC审刃机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一'市计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并而临担心失去该客八的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要吋采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

2）不影响独立性。

当审计项目组成员的直系亲属在审计客户屮处于重要职位或者可以对财务报表产生重人影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

3）可能影响独立性。

ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，口性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

4）可能影响独立性。

XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产牛重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持車大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

5）影响独立性。

J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲屈与审计客八之间存在立接利益关系，会影响其独立性。

6）可能影响独立性。

ARC公司与XYZ公司在某项重人会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。

7）影响独立性。

ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户屮任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项「I,否则会影响独立性。

8）可能影响独立性。

J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项「I组成员的直系亲属在审计客八中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。

《审计学》课后练习答案第一篇：《审计学》课后练习答案第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。

在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。

（2）没有执行风险评估程序。

在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。

根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。

（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。

在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。

（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。

在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。

（5）不进行项目质量控制复核是错误的。

在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。

2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。

（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。

（3）与认定层次存货账户有关。

完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。

他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。

自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。

2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。

A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。

审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。

A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。

A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。

A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。

A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

审计(2023) 第二章审计计划课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表，在就管理层责任到达一致意见时，甲企业管理层并不承认其责任，则下列A注册会计师旳下列做法中，错误旳是（）。

A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规规定承接此类审计业务，注册会计师也许需要向管理层解释这种状况旳重要性及其对审计汇报旳影响C.假如承接了该业务，注册会计师也许刊登无法表达意见旳审计汇报D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行旳审计工作与变更后旳审阅业务有关，在出具审阅汇报时，注册会计师对旳旳做法是（）。

A.在审阅汇报中提及原审计业务中已执行旳工作B.在审阅汇报中提及原审计业务C.在审阅汇报中阐明业务变更旳合理理由D.在审阅汇报中不提及原审计业务旳任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书旳基本内容。

A.注册会计师旳责任和管理层旳责任B.用于编制财务报表所合用旳财务汇报编制基础C.收费旳计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具旳审计汇报旳预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计方略，在制定总体审计方略时，应当考虑旳事项不包括（）。

A.审计旳范围和方向B.汇报目旳、时间安排及所需沟通旳性质C.审计资源D.计划实行旳深入审计程序5.在制定总体审计方略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面旳问题。

A.审计范围B.汇报目旳、时间安排及所需沟通旳性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计方略中清晰地阐明审计资源旳规划和调配，如下不属于对审计资源规划所需考虑旳事项是（）。

A.向高风险领域分派有合适经验旳项目组组员B.在集团审计中复核构成部分注册会计师工作旳范围C.是在期中审计阶段还是在关键旳截止日期调配资源D.估计审计工作涵盖旳范围7.在制定详细审计计划时，注册会计师应当考虑旳内容是（）。

2023注会审计（轻四高清版）参考答案及解析.pdf简介本文档是对2023年注册会计师（CPA）考试中的审计科目（轻四高清版）的参考答案及解析进行整理和总结。

本文档旨在帮助考生更好地理解和掌握审计知识，提高考试成绩。

目录1.第一章审计基础2.第二章审计风险评估3.第三章审计程序4.第四章内部控制审计5.第五章综合审计6.第六章专项审计7.第七章其他审计与鉴证业务第一章审计基础在本章中，我们将重点关注审计的基本概念和原则，以帮助考生建立起审计的框架和思维方式。

1.1 审计的定义和目标审计是指以独立的立场，通过对企业的财务信息进行收集、核实和分析，发表意见的一种活动。

其主要目标是保障财务信息的真实性和完整性，为财务报告的使用者提供可靠的依据。

1.2 审计的基本原则审计的基本原则包括：•独立性原则：审计师应该保持独立的立场，不受任何利益、压力或干扰的影响。

•适度性原则：审计师应该根据实际情况，选择和使用适当的审计方法和程序。

•证据充分性原则：审计师应该收集充分的审计证据，以便对财务信息进行合理的评估和判断。

•保密性原则：审计师应该妥善保管和处理企业的机密信息，不泄露给未经授权的人员。

1.3 审计的程序和方法审计的程序和方法包括：•审计计划：根据企业的特点和需要，制定审计工作的具体计划和安排。

•审计证据的收集：通过对企业的财务记录、会计凭证、报表等进行调查和分析，收集相应的审计证据。

•审计程序的执行：按照预定的计划和方法，进行审计程序的具体执行和检查。

•审计发现和异常处理：对于审计中发现的异常情况，审计师应该进行详细的分析和处理，并及时向企业报告。

第二章审计风险评估在本章中，我们将学习如何评估审计风险，以及如何根据审计风险进行审计计划的制定和实施。

2.1 审计风险的概念和分类审计风险是指在进行审计过程中可能发生的错误或不准确性的风险。

根据发生的可能性和影响的程度，审计风险可以分为高、中、低三个等级。

2.2 审计风险评估的方法审计风险评估的方法包括：•风险识别：收集和分析企业的财务信息，识别可能存在的风险和问题。

2022年注册会计师考试《审计》经典习题（第二十一期）单选题下列关于审计报告的说法中，错误的是（）。

A、审计报告是注册会计师在完成审计工作后向预期使用者提交的最终产品B、注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C、审计报告应当以书面形式提交D、注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明对其出具的审计报告负责查看答案解析【答案】A【解析】审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

单选题注册会计师对财务报表的责任不包括（）。

A、相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B、评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性C、计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D、对财务报表发表审计意见负责查看答案解析【答案】C【解析】选项C，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项ABD都是注册会计师对财务报表的责任。

多选题非无保留意见审计报告包括（）。

A、否定意见的审计报告B、带强调事项段的无保留意见审计报告C、无法表示意见的审计报告D、带强调事项段的保留意见审计报告查看答案解析【答案】ACD【解析】保留意见、否定意见、无法表示意见均为非无保留意见。

多选题下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的有（）。

A、关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表最为重要的事项B、除“法律法规禁止公开披露某事项，或者极少数情况下（合理预期沟通后造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处）”外，注册会计师在上市实体审计报告中应增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项C、以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项，并从“与治理层沟通过的事项”中选出“最为重要的事项”D、从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项查看答案解析【答案】ABC【解析】选项A，关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。

53【考点1】内部控制审计的概念【考点2】识别重要账户、列报及其相关认定（★★）【考点3】选择拟测试的控制含义指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

目的① 针对财务报告内部控制, CPA 对其有效性发表审计意见； ② 针对非财务报告内部控制, CPA 针对内控审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷, 在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

责任主体公司的全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。

测试期间CPA 评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日（不意味着CPA 只测试基准日这一天的内部控制，但要足够长）。

测试范围 CPA 应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见要求在识别重要账户、列报及相关认定时，CPA 应当从定性和定量两方面作出评价, 包括舞弊影响定量 ① 超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常都被认定为重要账户；② 一个账户或列报，即使从性质方面考虑与之相关的风险较小，其金额超过财务报表整体重要性越多，该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大。

但是，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为CPA 还需要考虑定性的因素。

定性 CPA 可能因为某账户或列报受固有风险或舞弊风险的影响而将其确定为重要账户或列报，因为即使该账户或列报从金额上看并不重大，但这些固有风险或舞弊风险很有可能导致重大错报(该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报)在识别重要账户、列报及其相关认定时，CPA 不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

2020注册会计师考试《审计》章节习题：完成审计工作含答案一、单项选择题1、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是()。

A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好2、如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是()。

A、出具带强调事项段的无保留意见审计报告B、出具保留意见审计报告C、出具否定意见审计报告D、出具无法表示意见的审计报告3、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。

在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是()。

A、发表否定意见审计报告B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告D、考虑解除业务约定4、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是()。

A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任5、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是()。

A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核6、项目合伙人复核的内容可能不包括()。

第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑（课后作业）一、单项选择题1.按规定，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以识别可能的重要组成部分。

在具备以下特征的单个组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是( )。

A.资产超过集团的15%B.现金流量超过集团的15%C.营业收入超过集团的20%D.员工人数占集团的10%2.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的理解中，最正确的是( )。

A.集团至少拥有一个以上的组成部分，集团结构影响如何识别组成部分B.集团项目组在识别重要组成部分时，只要考虑组成部分是否具有财务重大性，不需要考虑组成部分的特定性质或情况C.集团项目组负责制定集团总体审计策略和组成部分审计策略D.组成部分注册会计师不能是集团项目组成员3.关于我国集团项目组和组成部分注册会计师的责任，下列说法中，正确的是( )。

A.集团项目组和组成部分注册会计师就各自执行的审计工作分别负责实用文档B.集团项目组如果利用组成部分注册会计师的工作，集团项目组的责任可以减轻C.按照法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，这种提及也不能减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.一般情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，但是一旦提及，这种提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任4.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人不可能采取的措施是( )。

A.如果是新业务，拒绝接受业务委托B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表保留意见D.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见实用文档5.如果审计范围受到限制，集团项目组需要考虑限制的影响，下列选项中，不正确的是( )。

第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1．申请人申请注册会计师的，必须满足从事（）工作两年以上。

A．审阅业务 B．税务代理业务 C．审计业务 D．代理记账业务2．申请人申请注册会计师，以下说法中正确的是（）。

A．申请人必须取得注册会计师证书，并从事税务服务工作两年以上B．申请人可以向省财政厅申请注册，并报经中国注册会计师协会备案C．申请人必须具备完全民事行为能力D．申请人必须具有本科学历3．验证企业资本，出具验资报告，是（）业务。

A．审计 B．审阅 C．其他鉴证业务 D．相关服务4．下列选项中，不属于注册会计师的其他审计业务的是（）。

A．对财务信息执行商定程序B．按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计C．单一财务报表或财务报表特定要素审计D．简要财务报表审计5．当今世界中，成为注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势的是（）。

A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所6．设立合伙会计师事务所的条件是（）。

A．合伙人共同制定的章程 B．有会计师事务所的名称C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有5名以上的专职从业人员二、多项选择题1．申请人申请注册会计师的，不予注册的情形有（）。

A．不具有完全民事行为能力B．因为抢劫，被判以刑事处罚C．因在学校上学时打伤同学，被判以行政拘留D．自行停止执行注册会计师业务满半年的2．常见的其他鉴证业务有（）。

A．审阅业务 B．简要财务报表审计C．预测性财务信息审核 D．系统鉴证3．常见的相关服务业务有（）。

A．对财务信息执行商定程序 B．税务筹划C．验资 D．会计咨询4．各国会计师事务所的组织形式有（）。

A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所5．下列关于注册会计师业务范围和会计师事务所责任的说法，不正确的有（）。

A．我国普通合伙会计师事务所以事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任B．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务承担全部责任C．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务按照协议承担全部责任D．我国普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任6．设立有限责任会计师事务所的条件有（）。

第二十二章审计沟通一、单项选择题1．在审计过程中，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为的重大事项与治理层进行沟通，以下说法中不属于沟通目的的是（）。

A．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解B．就具体审计计划与治理层进行沟通，以保证达到较好的审计效果C．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息2.以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是（）。

A．注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见B．注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中C．法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通D．财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任3．以下属于注册会计师应当与治理层沟通的会计政策是（）。

A．管理层对会计估计的识别B．在考虑是否有必要对提供信息的成本与可能给财务报表使用者带来的效益之间进行平衡后，会计政策对于被审计单位具体情况的适当性C．管理层作出会计估计的过程D．可能表明存在管理层偏向的迹象4．针对被审计单位治理层希望向贷款银行提供与注册会计师书面沟通文件的副本，注册会计师需要在书面沟通文件中作出相关声明，对于声明的内容以下说法不正确的是（）。

A．书面沟通文件可为第三方根据实际情况有选择的信赖B．书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖C．注册会计师对第三方不承担责任D．书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制5．如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师所采取的措施中不正确的是（）。

第二十章所得税主讲郑庆华本章考情分析本章教材变化本章总体框架本章考点精讲本章总结本章考情分析本章在考试中属于重点章，考分预计9分左右，经常出大题或者在大题中出现所得税处理，比如在合并报表编制中考虑所得税影响。

本章考试重点是暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债的确认计量，所得税费用的计算。

本章教材变化本章今年没有变化。

本章总体框架应交所得税确认递延所得税负债账面价值应纳税暂时性差异不确认所得税递延所得税暂时性差异确认递延所得税资产计税基础可抵扣暂时性差异不确认所得税费用本章考点精讲一、所得税会计概述1．所得税概念“所得税”是个统称，在具体核算时应分成两条线：应交所得税和所得税费用。

（1）应交所得税：按税法计算、属于负债要素、列示在资产负债表中。

（2）所得税费用：按会计准则的规定计算、属于费用要素、列示在利润表中。

只有明确了应交所得税和所得税费用是两个不同的概念，在会计处理时才不会混淆。

值得说明的是，本课程属于会计课，所以最终目标是确定所得税费用。

2．所得税费用核算方法按照会计准则规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税费用。

资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异（即暂时性差异）分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

3．所得税会计核算程序（1）按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

（2）按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。

(A)注册会计师审计-20(总分：94.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.ABC会计师事务所2007年11月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。

A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。

ABC会计师事务所通常应当在______年以前将A 注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

∙ A.2012∙ B.2011∙ C.2010∙ D.2009A. √B.C.D.由于甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过五年，通常至多审计2007～2011年五年，所以要2012年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

2.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。

A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。

ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到______年的审计业务。

∙ A.2012∙ B.2011∙ C.2010∙ D.2009A. √B.C.D.会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

3.如果ABC会计师事务所长期委派某位高级职员承担甲公司的审计业务，则下列采取的维护独立性的防范措施中，不恰当的是______。

∙ A.轮换审计项目组的高级职员∙ B.请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作∙ C.进行独立的项目质量控制复核∙ D.会计师事务所立即撤出该项审计业务A.B.C.D. √选项D不恰当。

会计师事务所可以采取防范措施以使对独立性的不利影响降低到可接受的水平，没必要因噎废食。

4.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的______认定。