税法
第1页 第一章 税法总论
1.本章结构与考情
2.知识点讲解
3.知识点总结
本章考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化
1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节
第一节 税法的概念
第二节 税法原则
第三节 税法要素
第四节 税收立法与我国现行税法体系
第五节 税收执法
第六节 税务机关与纳税人的权利与义务
第七节 国际税收关系
第一节 税法的概念
【知识点1】税法及其特征
【考情分析】一般考点
一、税收及内涵
1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：
（1）税收本质是一种分配关系；
（2）国家征税的依据是政治权力；
（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性
二、税法及特征
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规
（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；
（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力 B.政治权力
C.社会权力 D.财产权力
第三章 国际重复征税及其解决办法
国际重复征税的含义
·国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同
纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收
·法律性重复征税：两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的
同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。
·经济性重复征税：两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时
行使征税权产生的重复征税
约束居民管辖权的国际规范
1.约束对自然人行使居民管辖权的国际规范
(1)长期性住所(permanent home)
(2)重要利益中心(center of vital interests)
(3)习惯性住所(habitual abode)
(4)国籍(nationality)
2.约束对法人行使居民管辖权的国际规范
如果两个国家判定法人居民身份的标准发生冲突，应根据法人的“实际管理机构
所在地”来决定由哪个国家对其行使居民管辖权。
不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法
·扣除法
·减免法
·免税法（完全）
·抵免法（完全）
抵免法
全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许
其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民
应纳本国税款与已纳外国税款的差额。抵免法可以有效地免除国际重复征税。
抵免限额
实践中各国为了保证本国的税收利益，都实行普通抵免。即规定居住国应纳
税款的抵免额不能超过国外所得按照居住国税率计算的应纳税额（抵免限额）。
抵免限额是允许纳税人抵免本国税款的最高数额，它并不一定等于纳税人的
实际抵免额。
超限抵免额一般可以向以后年度结转。
抵免限额计算公式（计算题）21（分国抵免和综合抵免）--重点看
·分国抵免限额=境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于某
外国的所得额/境内、境外所得总额
·综合抵免限额 = 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于
第一章 税法总论
1.本章结构与考情
2.知识点讲解
3.知识点总结
本章考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化
1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节
第一节 税法的概念
第二节 税法原则
第三节 税法要素
第四节 税收立法与我国现行税法体系
第五节 税收执法
第六节 税务机关与纳税人的权利与义务
第七节 国际税收关系
第一节 税法的概念
【知识点1】税法及其特征
【考情分析】一般考点
一、税收及内涵
1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：
（1）税收本质是一种分配关系；
（2）国家征税的依据是政治权力；
（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性
二、税法及特征
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规
（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；
（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力 B.政治权力
C.社会权力 D.财产权力
『正确答案』B
『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
国际税收学习要点
◆ 税收的概念
◆税收制度的差不多要素
–纳税人：法人、自然人
–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等
–税率：比例税率、累进税率、定额税率
◆税收分类
我国现行税收制度体系
第一章 国际税收的概念
本章要紧内容
一、国际税收与国家税收的关系﹡
二、国际税收的概念及其本质﹡
三、国际税收的研究对象和研究范畴
四、国际税收的内容体系
国际税收与国家税收关系图示
国际税收关系的产生
跨国纳税人与跨国所得
➢跨国纳税人(transnational taxpayer)：即在居住国以外有所得，同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。
➢跨国所得(transnational income)：即一国居民来源于另一国的所得。
一、国际税收与国家税收关系
➢国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；
➢国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；
➢国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
国际税收与国家税收关系
➢国际税收与国家税收
➢国际税收与外国税收
➢国际税收与涉外税收
二、国际税收的概念及其本质
国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。（教材P7）
这一概念是从国际税收的本质来界定的。
人大版《国际税收》：
国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。
国际税收的概念应该包含以下几个要点：
恪守税收主权是国际税收的本源
跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素
