《财经法规与会计职业道德》课程讲义

《财经法规与会计职业道德》课程讲义

肖学德老师编著

《金融法规与会计职业道德》课程讲义

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(2)银行结算账户根据不同储户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

单位银行结算账户是指存款人以单位名义开立的银行结算账户个体工商户以营业执照或经营者名义开立的银行结算账户纳入本单位银行结算账户管理

个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名义开立的银行结算账户个人因使用借记卡和信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。

2、银行结算账户开立、变更和注销

1、银行结算账户开立首先，存款人应填写开户申请表，并将编辑会计从业资格考试材料的肖学德老师要求的证明材料和加盖存款人印章的印鉴卡送至开户银行。其次，银行和存款人必须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务；第三，开户银行将审查申请人的资格和提供的证明材料。最后，经审查符合条件的申请人可以办理开户手续，并履行向中国人民银行当地分行备案的义务。需要审批的应及时报批。

银行应建立存款预留签名卡，并将签名式样及相关证明文件的原件或复印件存档。 存款人应在其注册地和住所开立银行结算账户按照《银行结算账户管理办法》的规定，银行结算账户可以异地(省、市、县)开立的除外储户开立基本账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行审批制。经中国人民银行批准后，开户银行应当出具开户登记证。但是，存款人因登记验资而开立的临时存款账户除外。储户可以自由选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强制存款人在指定银行开立银行结算账户。银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行避税、逃废债务、套现等违法犯罪活动。银行应当依法为存款人的银行结算账户信息保密。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询其银行结算账户中的存款及相关数据。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门

2、银行结算账户变更

银行结算账户变更是指银行结算账户名称的变更和银行的变更存款人因组织结构变化需要变更银行账户名称的，应当按照银行结算账户管理的规定，注销原账户，开立新账户。

存款人变更姓名，但不变更银行和账号的，应在5个工作日内向银行申请变更银行结算账户，并出具相关部门证明。单位法定代表人或主要负责人、地址等开户信息发生变化时，应书面通知开户银行，并在5个工作日内提供相关证明。银行收到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并在2个工作日内向中国人民银行报告。

3、银行结算账户注销 存款人撤销存款账户，必须与开户银行核对银行结算账户余额，经开户银行审批后办理销户手续，并交回各类重要空白票据、结算凭证和开户登记证；存款人未清偿其开户银行债务的，不得申请销户；开户银行应在已开立但一年内无业务的账户通知发出后30天内通知存款人到开户银行办理销户手续，逾期视为自愿销户，未转账部分纳入长期未结账户管理。

存款人有下列情形之一的，应当向开户银行申请注销银行结算账户并提出申请: (一)被合并、解散、宣告破产或者关闭的；(二)吊销营业执照。(3)搬迁引起的银行变更；

(4)其他原因需要取消银行结算账户

第一、二项存款人应在开户银行5个工作日内申请注销银行结算账户。存款人未清偿开户行债务的，不得申请注销银行账户。

3，基本账户

1。基本账户的概念

基本账户是存款人需要开立的用于日常转账结算和现金收付的银行结算账户。基础账户是存款人的主账户存款人在日常业务活动中的资金收付以及从

肖学德老师编辑的会计从业资格考试材料中提取工资、奖金和现金，均通过该账户办理。

2。基本账户的使用范围

根据规定，下列存款人可以申请开立基本账户:1个企业法人、2个非企业法人、3个机构、事业单位、4个社会团体、5个武装部队、6个武警部队、7个居民社区委员会、8个民办非企业组织(如民办学校、福利院、不以营利为目的的医院)、9个异地常设机构、10个社会团体、11个外国驻华机构、12个其他组织等。

3年基本账户开户要求

开立基本账户，应向银行出具以下文件

1年企业法人营业执照原件2.原《非企业法人营业执照》

3，中央或地方机关事业单位组织委员会、人事、民政等部门的批准文件4，军队及以上财政部门、武警部队的开户证明5，社会团体登记证

6，民办非企业组织登记证

7，外国常设机构。8、常驻政府主管部门向外国常驻机构出具的批准文件。外国驻华机构的概念。个体工商户256户+ 10年11。居民社区委员会，12。独立核算子公司，

4。其他组织，

1。普通存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本账户开户银行以外的银行经营机构开立的银行结算账户。

2。一般存款账户

199的使用范围一般存款账户主要用于办理贷款存款、贷款还款等资金结算这个账户可以办理现金存款，但不能办理现金支取。储户可以开立的普通存款账户的数量没有限制。储户可以自主选择不同经营理念的银行。他们不仅可以充分享受许多银行的特色服务，还可以适应不同的经济联系。他们可以更方便地使用不同银行提供的支付和结算工具和方法。

3。开户文件

存款人申请开立普通存款账户时，应向银行出具基本账户开户所需的证明、基本账户开户登记证明及以下证明:因需要向银行借款，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应当出具相关证明。

5，专用存款账户

1。特别存款账户的概念专用存款账户是存款人根据法律、行政法规和规章的规定，为特定目的对资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

2、开户所需文件

开立专用存款账户时，存款人应向开户银行出具下列文件之一:项目立项主管部门批准的文件和国家有关文件的规定

单位银行卡账户资金必须通过其基本账户划转和存入本账户不办理现金收付。

预算外资金、证券交易结算资金、期货交易存款和信托基金专用存款账户不得提取现金

教师肖学德主编会计从业资格考试资料基建资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存款同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分行批准中国人民银行当地分支机构按照国家有关现金管理的规定审批。

粮油收购资金、社会保障资金、住房资金和党、团、工会经费等专项存款账户，按照国家现金管理规定办理 收入汇付账户只收不付，除支付至基本账户或预算外资金专用存款账户外，不得提取现金除了从基本账户中划拨的资金外，业务支出账户只支付而不接收。提取现金必须按照国家现金管理的规定办理。

3、专用存款账户使用范围下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专项存款账户:基本建设资金、更新改造资金、预算外资金、粮油收购资金、证券交易结算资金、期货交易存款信托资金、金融机构存款同业资金政策性房地产开发资金、单位银行卡储备资金、住房资金、社会保障资金、收入汇划资金和企业业务支出资金，党、团、工会组织在单位的资金；其他需要专项管理和使用的资金收入汇出资金和业务支出资金是指非独立核算单位或基层账户存款人所属派出机构发生的收入和支出资金。以收入汇出资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应当使用下属单位的名称。

6，临时存款账户

1。临时存款账户的概念

临时存款账户是存款人在一定期限内为临时需要和使用而开立的银行结算账户

2、开立临时存款账户的要求向银行出具以下证明文件:临时机构出具当地主管部门批准设立临时机构的批准文件；异地建筑安装单位应当出具其所属单位的营业执照原件或者营业执照原件，以及建筑安装主管部门出具的许可证或者建筑安装合同。在异地从事临时经营活动的单位，应当出具临时经营场所工商行政管理部门的营业执照原件和批准文件。注册资本验资基金应当出具工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书或者有关部门的核准文件

临时存款账户应根据相关开户文件确定的期限或存款人的需要确定存款人需要延长账户期限的，应当在有效期内向开户银行提出申请，开户银行经批准后，应当向中国人民银行当地分支机构提出延期申请。临时存款账户的现金支取按照国家现金管理规定办理。

3、临时存款账户的使用范围

临时存款账户用于办理临时机构资金收付和储户临时业务活动从临时存款账户提取现金，按照国家有关现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最多不超过2年

7，个人银行结算账户

1。个人银行结算账户的概念

个人银行结算账户是自然人以自然人的名义，凭个人身份证开立的用于投资、消费、结算等需要的银行结算账户。邮政储蓄机构为银行卡业务开立的账户纳入个人银行账户管理。自然人可以根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以选择自己的储蓄账户，向开户银行申请确认为个人银行结算账户。储蓄账户仅用于现金存取，不得用于转账结算。

2。个人银行结算账户的使用范围

个人银行结算账户用于个人转账和取现。储蓄账户仅用于肖学德老师编辑的会计从业资格考试资料的现金存款，不允许转账结算。 3。个人银行结算账户开户要求

使用支票、信用卡和其他信用支付工具；对于汇兑、定期借记、定期信用卡、借记卡等结算业务，可以申请开立个人银行结算账户。

8，远程银行结算账户

1，远程银行结算账户概念

异地银行结算账户是指存款人根据法定条件在异地开立的账户。只要符合以下相关条件，单位或个人可以在不同地点开立相应的单位银行结算账户或个人银行结算账户存款人未在营业执照注册地开立基本账户的，可以在营业执照注册地开立基本账户。存款人可以在不同的地方开立普通存款账户，如果他们在不同的地方获得贷款并有其他结算需要；储户需要在不同的地方收取货款，并在不同的地方支付营销费用。例如，驻外企业的非独立核算单位可以在不同地点开立收入汇款和业务费用的专用存款账户。在不同的地方有短期的临时商业活动，例如不同地方的艺术团体的表演和不同地方的制造商的展览。临时存款账户可以在不同的地方开立。

2，使用异地银行结算账户有下列情形之一的，

存款人可以在异地开立相关银行结算账户:

(1)营业执照注册地和经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本账户的；

(2)开立一般存款账户用于异地借款和其他结算；(三)因关联非独立核算单位或派出机构发生的收入汇出或业务费用，存款人需要开立专用存款账户的； (4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户；

(5)自然人按要求在异地开立个人银行结算账户3.开户证明

储户需要在不同地方开立企业银行结算账户。除当地账户管理规定的相关证明外，还应出具以下相应证明:营业地和注册地不在同一行政区域的存款人，如在异地开立基本账户，应出具注册地中国人民银行分行未开立基本账户的证明；异地借款、异地开立普通存款账户的存款人，应当出具异地借款合同；因业务需要需要异地办理收入汇款和业务费用的存款人，异地开立专用存款账户的，应出具其所属单位的证明。

第三节票据结算

1。票据概述(1)、票据的概念和种类

根据比尔·劳的规定，票据是指由出票人发行的证券，并同意在即期或指定日期无条件地向收款人或持票人支付一定金额。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。