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企业纳税实务习题与实训-项目八 个人所得税纳税实务习题与实训参考答案

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1项目八个人所得税纳税实务习题与实训参考答案

第二部分职业技能训练参考答案

任务一个人所得税认知技能训练参考答案

一、单选题

1.【答案】D

2.【答案】A

【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内累计居住不超过90日的

个人只就其在中国境内工作期间，境内单位个人、雇主支付或境内机构负担的部分征税。

3.【答案】B

【解析】选项A、D是个人所得税不予征税的项目；选项C是利息、股息、红利所得

的项目。

4.【答案】C

【解析】个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于劳务报酬所得。

5.【答案】D

【解析】选项D转让土地使用权取得的所得属于财产转让所得。

6.【答案】A

【解析】选项B个人提供专有技术获得的收入属于特许权使用费所得；选项C个人发

表书画作品取得的收入属于稿酬所得；选项D个人出租财产取得的收入属于财产租赁所得。

7.【答案】B

【解析】选项B公开拍卖文学作品手稿原件的所得属于特许权使用费所得。

8.【答案】C

【解析】选项A属于工资薪金所得；选项B属于特许权使用费所得；选项D属于利息、

股息、红利所得。

二、多选题

1.【答案】AD

【解析】居民纳税人的判定条件：一是在中国境内有住所的个人；二是在中国境内无住

所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人。

2.【答案】AC

【解析】临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30天或多次累计离境不超

过90天。

3.【答案】ABCD

【解析】上述四项都属于工资、薪金所得项目范围。

4.【答案】ABCD

【解析】上述四项都属于独立从事某种劳务取得的收入。

5.【答案】BCD

【解析】选项B属于特许权使用费所得；选项C、D属于劳务报酬所得。

6.【答案】ABD

【解析】财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、

车船以及其他财产取得的所得。

7.【答案】ABCD

【解析】选项AC免征个人所得税，选项BD暂免征收个人所得税。

8.【答案】AC

2【解析】选项B属于劳务报酬所得；选项D属于稿酬所得。

9.【答案】BCD

【解析】选项A稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即

只征收70%的税额，其实际税率为14%。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】在境内居住满一年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)

在中国境内居住满365日。

2.【答案】√

3.【答案】×

【解析】个人取得的财产转租收入按财产租赁所得计征个人所得税。

4.【答案】√

5.【答案】√

6.【答案】√

任务二个人所得税应纳税款的计算技能训练参考答案

一、单选题

1.【答案】B

【解析】工资、薪金应纳税额=（5000－3500）×3%=45（元），36000÷12=3000（元），

适用税率为10%，速算扣除数为105。年终奖应纳税额=36000×10%－105=3495（元），共

纳个人所得税=45＋3495=3540（元）。

2.【答案】C

【解析】退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所

得”缴纳个人所得税。李先生应缴纳个人所得税=（4600－3500）×3%=33（元）。

3.【答案】D

【解析】如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原

值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。王某应缴纳

个人所得税=40000×（1－15%）×20%=6800（元）。

4.【答案】C

【解析】其捐赠扣除限额=（3000－800）×30%=660（元），稿酬应纳税所得额=3000

－800－660=1540（元），稿酬所得应纳个人所得税=1540×20%×（1－30%）=215.6（元）。

工资收入应纳个人所得税=（5000－3500）×3%=45（元），合计应纳个人所得税=215.6＋

45=260.6（元）。

5.【答案】C

【解析】应纳税所得额=[10000×（1－20%）]÷84%=9523.81（元）；应纳个人所得税

额=9523.81×20%=1904.76（元）。

6.【答案】B

【解析】出版稿酬应纳个人所得税=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元），

连载稿酬应纳个人所得税=（3000－800）×20%×（1－30%）=308（元），合计应纳个人所

得税=560＋308=868（元）。

二、多选题

1.【答案】ABCD

【解析】计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有：住房装修费

用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

2.【答案】ABC

3【解析】选项D工会经费在规定的限额内可以扣除，其他三项不得扣除。

3.【答案】AD

【解析】偶然所得和其他所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用

税率=每次收入额×20％。

4.【答案】ABCD

5.【答案】ACD

6.【答案】ABCD

三、判断题

1.【答案】√

2.【答案】×

【解析】个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，

分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度

终了后15日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

3.【答案】×

【解析】劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应

纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上

的，定率减除20%的费用。

4.【答案】√

5.【答案】√

6.【答案】×

【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业

以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额

30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

四、业务题

1.【答案】

（1）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（18000－3500）×25%－1005]×12=31440

（元）

（2）股票转让收益暂不征税。

（3）特许权使用费应在中国补纳税额=18800×（1－20%）×20%－1800=1208（元）

（4）个人中奖应纳税款=25000×20%=5000（元）

（5）劳务费收入应纳税额=48000×（1－20%）×30%－2000=9520（元）

（6）全年应纳个人所得税=31440＋1208＋5000＋9520=47168（元）

任务三个人所得税的申报及扣缴技能训练参考答案

一、单选题

1.【答案】C

2.【答案】A

【解析】税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，提取2％的手续费，由扣缴义务人

用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

二、多选题

1.【答案】ABCD

2.【答案】ABCD

三．判断题

1.【答案】×

【解析】纳税义务人年所得12万元以上的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申

4报。

2.【答案】×

【解析】在中国境内有任职、受雇单位的，向受雇单位所在地主管税务机关申报。

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】个人在同一活动中兼有不同劳务报酬所得的，应分别计征个人所得税。

5.【答案】√

【解析】年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所

得税，均应当于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。

6.【答案】×

【解析】从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税

务机关办理纳税申报。

7.【答案】×

【解析】在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单

位所在地主管税务机关申报。

第三部分职业实战训练

实训一代扣代缴个人所得税纳税实务实训参考答案

1.张振华应纳个人所得税税额=（6450-1193.25-3500）×10%-105=70.675（元）

徐金华应纳个人所得税税额=（6450-1193.25-3500）×10%-105=70.675（元）

李铭应纳个人所得税税额=（4500-832.50-3500）×3%=5.025（元）

江擎苍应纳个人所得税税额=（4500-832.50-3500）×3%=5.025（元）

李凯、刘清华、杨浩宇、林瑾瑜应纳个人所得税税额=0

原始凭证8-1-1

个人所得税应纳税额汇总计算表

序

号所得项目收入额扣除

额应纳税

所得额税率速算

扣除

数应纳

税额已缴

（扣）税

金应补

（退）税

额

1正常工资薪金6450.001193.251756.750.10

（105.00）105.0070.6750.0070.675

2正常工资薪金6450.001193.251756.750.10

（105.00）105.0070.6750.0070.675

3正常工资薪金4500.00832.50167.500.03（0.00）0.005.0250.005.025

4正常工资薪金4500.00832.50167.500.03（0.00）0.005.0250.005.025

5正常工资薪金4000.00740.000.000.03（0.00）0.000.000.000.00

6正常工资薪金4000.00740.000.000.03（0.00）0.000.000.000.00

7正常工资薪金3000.00555.000.000.03（0.00）0.000.000.000.00

8正常工资薪金3000.00555.000.000.03（0.00）0.000.000.000.00

合计35900.006641.503848.50——151.400.00151.40

2.全部员工应纳个人所得税税额=70.675＋70.675＋5.025＋5.025=151.40（元）

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纳税实务习题答案

纳税实务习题答案

纳税实务习题答案

纳税实务习题答案

随着社会的发展和国家税收制度的完善，纳税实务已经成为了每个纳税人都需要了解和掌握的一项重要知识。无论是个人还是企业，都离不开纳税实务的应用。在这篇文章中，我们将为大家提供一些纳税实务习题的答案，希望能够帮助大家更好地理解和应用纳税实务知识。

第一题：小明是一名企业家，他在某年度的个人所得税申报中遇到了困惑。他的年收入为50万元，他想知道他需要缴纳多少个人所得税？

答案：根据中国个人所得税法的规定，个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 年收入 - 个人所得税起征点。根据最新的个人所得税法规定，个人所得税起征点为5000元。因此，小明的应纳税所得额为50万元 - 5000元 = 49.5万元。根据个人所得税税率表，49.5万元的应纳税额为：

0-36000元：(36000-0) × 3% = 1080元

36000-144000元：(495000-36000) × 10% = 45900元

144000-300000元：(495000-144000) × 20% = 70200元

300000-420000元：(495000-300000) × 25% = 48,750元

420000-660000元：(495000-420000) × 30% = 22,500元

660000-960000元：(495000-660000) × 35% = -17,250元

960000元以上：(495000-960000) × 45% = -229,500元

根据个人所得税税率表，小明的应纳税额为：1080元 + 45900元 + 70200元 +

48750元 + 22500元 + 0元 + 0元 = 189,450元。

第二题：某企业在某年度的营业收入为1000万元，税前利润为500万元。企业所得税税率为25%，请计算该企业需要缴纳多少企业所得税？

答案：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 税前利润 × (1 - 企业所得税税率)。根据题目给出的信息，企业所得税税率为25%，税前利润为500万元，因此应纳税所得额为500万元 × (1 - 0.25) = 375万元。根据企业所得税税率表，375万元的应纳税额为：

《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)

《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)

1

项目一 走近税收

（一） 单项选择题

序号 1 2 3 4 5 6

答案 B C D C C D

（二） 多项选择题

序号 1 2 3 4 5 6 7 8

答案 BCD ABCD AD BCD BCD CD ABCD ABCD

（三）判断题

序号 1 2 3 4 5 6 7 8

答案 × √ √ √ √ √ √ ×

项目二 增值税纳税实务

（一）单项选择题

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案 D A A B D D B C A C

序号 11 12 13 14 15 16 17 18

答案 C D D B B C C D

（二）多项选择题

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

答案 ACD BC BD BCD BD BCD ABC AB BCD ABD

（三）判断题

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案 × × × √ √ √ × √ √ ×

(四)实训题

1．解答：

销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）

进项税额=60 000×13%=7800（元）

应纳增值税额=11830-7800=4030（元）

2．解答：

当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）

当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）

1

3.解答：

应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）

4. 解答：

当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）

当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）

当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）

5.当月购进情况：

（1）外购甲材料进项税额=1.3万元

个人所得税实训题参考答案doc

个人所得税实训题参考答案doc

1．吴某一栋房屋出售，取得转让收入550000元，房屋造价及相关费用265000元，转让房屋过程中已支付相关税费28900元。计算吴某应纳个人所得税税额。

应纳个人所得税税额=（550000-265000）×20%=57000（元）

2．工程师王某(中国公民)2012年除了月工资收入7000元外，还有4笔收入：（1）领取了12个月的奖金20000元；（2）一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；（3）取得储蓄存款利息收入5000元；（4）取得省人民政府颁发的科技奖20000元。请确定王某的纳税申报方式，并为王某代理进行纳税申报。

工资应纳个人所得税税额=（7000-3500）×10%-105=245（元）

建筑工程设计费应纳个人所得税税额（劳务报酬）=（40000-10000）×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

取得储蓄存款利息收入5000元和省人民政府颁发的科技奖20000元免税

王某的纳税申报方式：源泉扣缴

3．某学校教师2011年10月取得以下收入：（1）工资4000元；（2）一次性领取半年奖金8000元；（3）领取本学期在校外讲课报酬共8000元（共讲课4个月）；（4）出售自有住房一套取得收入160000元，该住房购买时共花费132000元；（5）为某企业调试一台专用设备，取得报酬25000元；（6）出版一本教材，取得稿酬12000元。要求：计算该教师2011年6月应纳个人所得税税额，并代其进行纳税申报。

工资应纳个人所得税税额=（4000+8000-3500）×20%-555=1145（元）

讲课报酬应纳个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）

住房一套取得收入应纳个人所得税税额=（160000-132000）×20%=5600（元）

调试一台专用设备，取得报酬应纳个人所得税税额=25000×（1-20%）×30%-2000=4000

纳税实务习题与实训(第三版)习题答案9

纳税实务习题与实训(第三版)习题答案9

项目八 资源税纳税业务习题与实训参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人。

2.【答案】D

【解析】独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等，不包括自然人个人。

3.【答案】D

【解析】对伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税；伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。

4.【答案】A

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

5.【答案】D

【解析】资源税税目、税率的部分调整，由国务院决定。

6.【答案】D

【解析】对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

7.【答案】C

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税

销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收

取的增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税=600×5850÷（1+17%）×

10%=300000（元）。（税率现应改为13%，将C选项金额改为310619.5）

8.【答案】A

【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源税课税数量。该煤矿2019年1月应缴纳资源税=60÷30%×10%×500=900（万元）。