会计师事务所合伙人或者股东的从事审计业务情况证明

中国注册会计师协会关于印发《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.12.27•【文号】会协[2011]122号•【施行日期】2011.12.27•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于印发《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》的通知（会协[2011]122号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了进一步规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作，提高会计师事务所合伙人或者股东的职业道德和专业胜任能力，促进行业健康有序发展，我会制定了《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》。

现印发给你们，请遵照执行。

附件：关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见中国注册会计师协会二O一一年十二月二十七日附件：关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见为了提高会计师事务所（以下简称事务所）合伙人或者股东的职业道德水平和专业胜任能力，保障行业健康有序发展，现就规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作（以下简称出具证明工作）提出以下意见。

一、充分认识出具证明工作的重要性拟设立事务所合伙人或者股东（以下简称申请人）在申请设立事务所时，由全体合伙人或者股东所在的省级注册会计师协会（以下简称地方注协）为其出具从事审计业务情况的证明。

这项工作是《注册会计师法》和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部第24号令）赋予注协的一项行业管理职责。

做好出具证明工作，有助于保证事务所合伙人或者股东的职业道德水平和专业胜任能力；有助于促进事务所完善内部治理结构，改善经营管理水平；有助于提高事务所的执业质量，保障行业健康有序发展。

近年来，在出具证明工作中，地方注协进行了积极探索，积累了宝贵经验。

格式1：诚信档案无违规记录执业情况证明格式北京注册会计师协会关于机构执业情况的说明XX公司：北京XX会计师事务所（资产评估机构）自X年X月至X年X 月止，在我会业务质量检查中，尚未发现其在执行审计（评估）及相关业务过程中有违规情况，未受到我会的行业惩戒。

对涉及其他相关部门的处罚情况，因管理职能的限制，我会无法提供证明。

二○○五年X月X日格式2：诚信档案有违规记录执业情况证明格式北京注册会计师协会关于机构执业情况的说明XX公司：现将北京XX会计师事务所（资产评估机构）自X年X月至X年X月止，在我会诚信档案中记录的有关情况提供如下。

二○○五年X月X日附件：北京XX会计师事务所（资产评估机构）诚信档案记录格式3：诚信档案无违规记录注册会计师（注册资产评估师）执业情况证明格式北京注册会计师协会关于注册会计师（注册资产评估师）执业情况的说明XX协会（财政局）：北京XX会计师事务所（资产评估机构）注册会计师（注册资产评估师）XXX自X年X月至X年X月止，在我会业务质量检查中，尚未发现其在执行审计（评估）及相关业务过程中有违规情况，未受到我会的行业惩戒。

对涉及其他相关部门的处罚情况，因管理职能的限制，我会无法提供证明。

二○○五年X月X日格式4：诚信档案有违规记录注册会计师（注册资产评估师）执业情况证明格式北京注册会计师协会关于注册会计师（注册资产评估师）执业情况的说明XX协会（财政局）：现将北京XX会计师事务所（资产评估机构）注册会计师（注册资产评估师）XXX自X年X月至X年X月止，在我会诚信档案中记录的有关情况提供如下。

二○○五年X月X日附件：北京XX会计师事务所注册会计师（注册资产评估师）XXX诚信档案记录格式5：变更股东证明格式会计师事务所合伙人或股东从事审计业务情况证明经审核，注册会计师XXX符合《会计师事务所审批和监督暂行办法》第九条第（四）项的规定。

特此证明。

二○○五年X月X日格式6：新设会计师事务所股东证明格式会计师事务所合伙人或股东从事审计业务情况及转出原会计师事务所证明经审核，注册会计师XXX符合《会计师事务所审批和监督暂行办法》第九条第（四）项的规定，已由原会计师事务所转出。

证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国证券监督管理委员会公告〔2020〕52号现公布《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》，自2020年8月24日起施行。

中国证监会工业和信息化部司法部财政部2020年7月24日证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定第一条为加强对证券服务机构从事证券服务业务活动的监督管理，规范证券服务机构从事证券服务业务向中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）和国务院有关主管部门备案的行为，维护证券市场秩序，根据《证券法》，制定本规定。

第二条证券服务机构从事证券服务业务应当按照本规定备案。

本规定所称证券服务机构，是指会计师事务所、律师事务所以及从事资产评估、资信评级、财务顾问、信息技术系统服务的证券服务机构。

第三条中国证监会和国务院有关主管部门依法对证券服务机构从事证券服务业务的备案行为实施监督管理。

中国证监会和国务院有关主管部门为证券服务机构从事证券服务业务备案，不代表对证券服务机构执业能力的认可。

第四条会计师事务所从事下列证券服务业务，应当按照本规定向中国证监会和国务院有关主管部门备案：（一）为证券的发行、上市、挂牌、交易等证券业务活动制作、出具财务报表审计报告、内部控制审计报告、内部控制鉴证报告、验资报告、盈利预测审核报告，以及中国证监会和国务院有关主管部门规定的其他文件；（二）为证券公司及其资产管理产品制作、出具财务报表审计报告、内部控制审计报告、内部控制鉴证报告、验资报告、盈利预测审核报告，以及中国证监会和国务院有关主管部门规定的其他文件。

会计师事务所参与前款第（一）项相关主体重要组成部分或者其控制的主体的审计，其审计对象的资产总额、营业收入中的一项达到前款第（一）项相关主体最近一期经审计合并财务报表对应项目金额百分之十五的，视同从事证券服务业务。

资产评估机构收警示函，从事证券服务业务备案数据不准确文/梧桐晓编4月6日，北京证监局公布《关于对北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定》。

北方亚事在内部治理方面、质量控制体系方面、职业道德方面、执业质量方面均存在较多问题，北京证监局决定对该所采取出具警示函的监督管理措施，并要求该所关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向证监局提交书面报告。

其中，在内部治理方面有一项违规为：从事证券服务业务备案数据不准确。

一是2019年度资产评估收入存在总分所重复确认、未调减部分托管收入，并入其他公司及不明来源收入的情形。

二是累计执业风险基金未按经审计数报送。

上述情形不符合《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》第十九条的规定。

深圳分所负责人詹志福、实际控制人周伟存在不配合检查工作的情形。

东莞分所办公地址与注册地址不一致，实际在深圳办公。

在对北方亚事所出具警示函同时，北京证监会还对该所的存在违规则行为的评估师出具了6份警示函，受警示的人员达到10人。

依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会组织对你所内部治理、质量控制体系、独立性进行了检查，并对部分证券服务业务项目进行了抽查。

经查，你所存在以下问题：一、内部治理方面1.合伙协议不规范一是未规定合伙人资质条件、退出程序，如何确定退出股权转让价格等内容。

二是未约定设立、撤销分支机构等事项的表决程序。

三是未明确约定首席评估师的任职条件、任职期限、产生办法、任免程序和职责权限。

上述情形不符合《评估机构内部治理指引》第七条、第九条、第十条、第二十七条、第五十一条的规定。

2.从事证券服务业务备案数据不准确一是2019年度资产评估收入存在总分所重复确认、未调减部分托管收入，并入其他公司及不明来源收入的情形。

二是累计执业风险基金未按经审计数报送。

上述情形不符合《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》（证监会公告〔2020〕52号）第十九条的规定。

第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。

（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。

这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。

一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。

2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。

审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。

（1）政府审计机关的主要职责①审计监督职责。

审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。

中华人民共和国财政部令第89号--会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部对《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）进行了修订，修订后的《会计师事务所执业许可和监督管理办法》已经部长办公会审议通过。

现予公布，自2017年10月1日起施行。

部长肖捷2017年8月20日会计师事务所执业许可和监督管理办法第一章总则第一条为规范会计师事务所及其分所执业许可，加强对会计师事务所的监督管理，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）、《中华人民共和国合伙企业法》、《中华人民共和国公司法》等法律、行政法规，制定本办法。

第二条财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称省级财政部门）对会计师事务所和注册会计师进行管理、监督和指导，适用本办法。

第三条省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依法办理本地区会计师事务所执业许可工作，并对本地区会计师事务所进行监督管理。

财政部和省级财政部门应当加强对会计师事务所和注册会计师的政策指导，营造公平的会计市场环境，引导和鼓励会计师事务所不断完善内部治理，实现有序发展。

省级财政部门应当推进网上政务，便利会计师事务所执业许可申请和变更备案。

第四条会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业准则、规则。

第五条会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。

第六条会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。

会计师事务所从事证券服务业务和经法律、行政法规规定的关系公众利益的其他特定业务，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受财政部的监督。

第二章会计师事务所执业许可的取得第七条会计师事务所应当自领取营业执照之日起60日内，向所在地的省级财政部门申请执业许可。

未取得会计师事务所执业许可的，不得以会计师事务所的名义开展业务活动，不得从事《注册会计师法》第十四条规定的业务（以下简称注册会计师法定业务）。

附件3
会计师事务所合伙人或者股东执业经历表姓名（本人签名）：
注:（1）请按时间顺序依次填写，状态栏中每次只填一项。

（2）满足“取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务”条件的合伙人（股东）不需填写状态栏中“尚未取得注册会计师执业资格”的工作经历。

（3）状态栏选择“尚未取得注册会计师执业资格”的，需填写“*”项，参与的审计项目每年至少填一项同时后附审计工作底稿中有本人签字的复核页复印件。

填写数量需满足《深圳经济特区注册会计师条例》第十七条第（三）款中“最近连续从事审计业务满5年，其中在境内会计师事务所执业不少于3年”的要求。

状态栏选择“已取得注册会计师执业资格”的，则不需填写“*”项。

工作经历填写时间段，所填经历必须满足《深圳经济特区注册会计师条例》第十七条第（三）款中“最近连续从事审计业务满5年，其中在境内会计师事务所执业不少于3年”的要求。

会计师事务所合伙人协议书范本第一章总则第一条为了规范合伙会计师事务所（以下简称'事务所'）的组织和行为，维护事务所、合伙人的合法权益，根据《中华人民共和国合伙企业法》、《中华人民共和国会计师法》及其他法律、法规、规章的有关规定，全体合伙人按照平等、自愿的原则，经协商一致，签订本协议。

第二条根据财政部《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》，事务所由_________等_________人合伙设立。

第三条事务所中文名称为：联合会计师事务所事务所法定地址：__________________电话：__________________邮政编码：______________第四条事务所经_________（批准机关和批准文件名称）批准，依法在_________（所在地）工商行政管理局登记注册，其一切经营活动必须遵守国家法律、行政法规，遵守职业道德，接受政府有关部门和注册会计协会的监督。

事务所的合法权益受法律保护。

第五条事务所的性质为合伙事务所。

由合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对事务所的债务承担无限连带责任。

第六条经批准设立的事务所即是注册会计师协会的团体会员，按规定享有相应的权利，履行相应的义务。

第七条事务所的经营期限为_________年（注：不少于20年），自事务所的营业执照签发之日起计算。

经全体合伙人同意，事务所经营期限届满未向审批机关申请终止经营视同延长经营期限。

第八条事务所根据业务发展需要，可以设立分支机构，并按协议规定的程序表决通过后，向政府部门办理报批和登记手续。

第二章事务所的宗旨、目标和经营范围第九条事务所的宗旨：适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要，充分发挥注册会计师在经济活动中的鉴证和服务作用，恪守独立、客观、公正原则，维护社会公共利益和投资者合法权益。

第十条事务所的经营目标是，在政府主管部门和行业协会的领导下，将事务所发展为具有一定规模和较高执业水平的合伙事务所，为社会经济发展作贡献。

第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1．申请人申请注册会计师的，必须满足从事（）工作两年以上。

A．审阅业务 B．税务代理业务 C．审计业务 D．代理记账业务2．申请人申请注册会计师，以下说法中正确的是（）。

A．申请人必须取得注册会计师证书，并从事税务服务工作两年以上B．申请人可以向省财政厅申请注册，并报经中国注册会计师协会备案C．申请人必须具备完全民事行为能力D．申请人必须具有本科学历3．验证企业资本，出具验资报告，是（）业务。

A．审计 B．审阅 C．其他鉴证业务 D．相关服务4．下列选项中，不属于注册会计师的其他审计业务的是（）。

A．对财务信息执行商定程序B．按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计C．单一财务报表或财务报表特定要素审计D．简要财务报表审计5．当今世界中，成为注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势的是（）。

A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所6．设立合伙会计师事务所的条件是（）。

A．合伙人共同制定的章程 B．有会计师事务所的名称C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有5名以上的专职从业人员二、多项选择题1．申请人申请注册会计师的，不予注册的情形有（）。

A．不具有完全民事行为能力B．因为抢劫，被判以刑事处罚C．因在学校上学时打伤同学，被判以行政拘留D．自行停止执行注册会计师业务满半年的2．常见的其他鉴证业务有（）。

A．审阅业务 B．简要财务报表审计C．预测性财务信息审核 D．系统鉴证3．常见的相关服务业务有（）。

A．对财务信息执行商定程序 B．税务筹划C．验资 D．会计咨询4．各国会计师事务所的组织形式有（）。

A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所5．下列关于注册会计师业务范围和会计师事务所责任的说法，不正确的有（）。

A．我国普通合伙会计师事务所以事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任B．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务承担全部责任C．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务按照协议承担全部责任D．我国普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任6．设立有限责任会计师事务所的条件有（）。

财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2007.04.09•【文号】财会[2007]6号•【施行日期】2007.04.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】证券,期货正文*注：本篇法规已被：财政部、证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知(2012)（发布日期：2012年1月21日，实施日期：2012年1月21日）修订财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知(财会〔2007〕6号)各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，中国证券监督管理委员会各派出机构：为了规范会计师事务所从事证券、期货相关业务，维护证券市场秩序，保护投资者和社会公众的合法权益，现对会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题补充通知如下：一、会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的申请条件会计师事务所从事证券、期货相关业务（以下简称证券业务），应当按照本通知规定取得证券、期货相关业务资格（以下简称证券资格）。

会计师事务所申请证券资格，应当具备下列条件：（一）依法成立3年以上；（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；（三）注册会计师不少于80人，其中通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师证书的不少于55人，上述55人中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于35人；（四）有限责任会计师事务所净资产不少于500万元，合伙会计师事务所净资产不少于300万元；（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于600万元；（六）上一年度审计业务收入不少于1600万元；（七）持有不少于50%股权的股东，或半数以上合伙人最近在本机构连续执业3年以上；（八）不存在下列情形之一：1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；3.申请证券资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。

会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。

合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任.合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

一般的主要条件是不少于三十万元的注册资本;有一定数量的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师。

会计师事务所的设立条件与责任会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。

合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。

合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任.会计师事务所符合下列条件的,可以是负有限责任的法人：(一)不少于三十万元的注册资本；(二)有一定数量的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师；(三)国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。

负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。

一、申请（一）申请条件有限责任会计师事务所：1、有限责任会计师事务所申请条件(1）有五名以上符合本办法规定条件的发起人；(2)有十名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中包括五名以上中国注册会计师；（3）注册资本为人民币三十万元以上；(4）有固定的办公场所;（5）审批机关规定的其他条件。

省、自治区、直辖市财政厅（局)可以根据本地区具体情况，对从业人员、注册会计师的人数和注册资本的数额,作出不低于前款第二、三项规定条件的具体规定。

2、发起人应当具备以下条件:(1)取得中国注册会计师证书，并且具有三年以上在事务所从事独立审计业务的经验和良好的职业道德记录；(2）为事务所的出资人;（3)不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作;(4）年龄在国家规定的职龄以内;（5)审批机关规定的其他条件。

3、出资人应当具备以下条件：(1)取得中国注册会计师证书;（2)在事务所执业,并不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；(3）审批机关规定的其他条件。

4、事务所实行主任会计师负责制，主任会计师为事务所的法定代表人。

主任会计师由发起人担任，有关推选程序和具体条件，由事务所章程规定。

深圳市财政局关于印发《深圳市财政局会计师事务所设立批准行政许可实施办法》的通知文章属性•【制定机关】深圳市财政局•【公布日期】2007.02.27•【字号】深财会[2007]20号•【施行日期】2007.03.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文深圳市财政局关于印发《深圳市财政局会计师事务所设立批准行政许可实施办法》的通知（2007年2月27日深财会〔2007〕20号）《深圳市财政局会计师事务所设立批准行政许可实施办法》（修订稿）已经市政府同意，现予印发，自2007年3月1日起施行。

深圳市财政局会计师事务所设立批准行政许可实施办法02号许可事项：会计师事务所设立批准一、行政许可内容在深圳经济特区设立合伙会计师事务所和会计师事务所在深圳经济特区设立分所及外地会计师事务所迁移办公场所到深圳经济特区。

二、设定行政许可的法律依据（一）《中华人民共和国注册会计师法》（1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过）第二十五条；（二）《深圳经济特区注册会计师管理条例》（2007年1月24日深圳市第四届人民代表大会常务委员会第十次会议修订）第二十一条、第二十二条、第二十三条、第二十五条。

（三）《会计师事务所审批和监督暂行办法》（2005年1月22日财政部令第24号）第十三条、第二十条、第三十三条。

三、行政许可数量及方式无数量限制，符合条件即予许可。

四、行政许可条件（一）特区内设立合伙会计师事务所的条件：1．有2个以上合伙人；2．有2个以上专职从业人员（含合伙人）；3．有书面合伙协议；4．有合伙人认缴或者实际缴付的出资额；5．有会计师事务所的名称和固定执业场所。

会计师事务所设立主任会计师，由执行会计师事务所事务的1名合伙人担任。

法律依据：《深圳经济特区注册会计师条例》第十六条；《会计师事务所审批和监督暂行办法》第七条。

（二）设立合伙会计师事务所，合伙人应当具备下列条件：1．年龄不超过60周岁；2．持有中华人民共和国注册会计师证书（以下简称注册会计师证书）；3．在会计师事务所专职执业，最近连续从事下列审计业务满5年，其中在境内会计师事务所执业不少于3年：（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务；4．成为合伙人或者股东前1年内，没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定；5．5年内没有因为执业行为受到行政处罚。

《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》2010年07月23日12:54中国会计报第一条为了推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，促进我国会计师事务所做大做强，根据《中华人民共和国合伙企业法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发［2009］56号）、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号），制定本暂行规定。

第二条采用特殊普通合伙组织形式的会计师事务所，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。

合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。

第三条大型会计师事务所应当于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式。

第四条大型会计师事务所是指在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于行业领先地位，能够为我国企业“走出去”提供国际化综合服务，行业排名前10位左右的会计师事务所。

中型会计师事务所是指在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面具有较高水准，能够为大中型企事业单位、上市公司提供专业或综合服务，行业排名前200位左右的会计师事务所（不含大型会计师事务所）。

第五条会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式，应当有25名以上符合本办法第六条规定的合伙人、50名以上的注册会计师，以及人民币1000万元以上的资本。

第六条会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式，其具备注册会计师执业资格的合伙人应当符合下列条件：（一）在会计师事务所专职执业；（二）成为合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；（三）有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年：1．审查企业会计报表，出具审计报告；2．证企业资本，出具验资报告；3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4．法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计师事务所合伙人协议书第一章总则第一条为了规范合伙会计师事务所（以下简称"事务所"）的组织和行为，维护事务所、合伙人的合法权益，根据《中华人民共和国合伙企业法》、《中华人民共和国会计师法》及其他法律、法规、规章的有关规定，全体合伙人按照平等、自愿的原则，经协商一致，签订本协议。

第二条根据财政部《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》，事务所由XXXX等X人合伙设立。

第三条事务所中文名称为：联合会计师事务所事务所法定地址：电话：邮政编码：第四条事务所经（批准机关和批准文件名称）批准，依法在（所在地）工商行政管理局登记注册，其一切经营活动必须遵守国家法律、行政法规，遵守职业道德，接受政府有关部门和注册会计师协会的监督。

事务所的合法权益受法律保护。

第五条事务所的性质为合伙事务所。

由合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对事务所的债务承担无限连带责任。

第六条经批准设立的事务所即是注册会计师协会的团体会员，按规定享有相应的权利，履行相应的义务。

第七条事务所的经营期限为X年（注：不少于20年），自事务所的营业执照签发之日起计算。

经全体合伙人同意，事务所经营期限届满未向审批机关申请终止经营视同延长经营期限。

第八条事务所根据业务发展需要，可以设立分支机构，并按协议规定的程序表决通过后，向政府部门办理报批和登记手续。

第二章事务所的宗旨、目标和经营范围第九条事务所的宗旨：适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要，充分发挥注册会计师在经济活动中的鉴证和服务作用，恪守独立、客观、公正原则，维护社会公共利益和投资者合法权益。

第十条事务所的经营目标是，在政府主管部门和行业协会的领导下，将事务所发展为具有一定规模和较高执业水平的合伙事务所，为社会经济发展作贡献。

第十一条事务所的经营范围是：（注：事务所可以根据自身实际情况填写）（一）审计业务：包括审查会计报表；验证资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；基建预决算审计；工程造价咨询、招投标代理；其他审计业务。

会计师事务所合伙人（股东）任职条件审查办法（2012年4月6日经上海市注册会计师协会四届九次理事会审议通过）第一条为规范本市会计师事务所合伙人（股东）任职条件的审查工作，根据财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部部长令第24号)和中国注册会计师协会《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》（会协[2011]122号）的规定，进一步优化事务所内部治理结构，提高事务所管理层整体专业技术水平，加强事务所的抗风险能力，促进注册会计师行业健康有序发展，制定本办法。

第二条上海市注册会计师协会(以下简称协会)根据财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》第十四条第五项的规定，对申请担任事务所合伙人（股东）的注册会计师从事审计业务经历进行审查，对符合担任会计师事务所（以下简称事务所）合伙人（股东）条件的注册会计师出具资格证明。

第三条协会仅对申请办理资格证明的注册会计师（以下简称申请人）在本市最近五年执业期间的情况出具意见，申请人有跨省转所经历的，在外省市执业期间的情况，应当请相关省级注册会计师协会出具资格证明。

第四条申请人应同时具备以下条件：（一）持有中华人民共和国注册会计师证书（以下简称“注册会计师证书”）；（二）在事务所专职执业；（三）符合《会计师事务所审批和监督暂行办法》第九条规定，且年龄不超过65周岁；（四）自最近一次注册起，已连续在事务所执业5年以上，其中在境内事务所执业3年以上；第五条申请人办理资格证明时，应提交下列材料：（一）《新设会计师事务所合伙人(股东)从业情况证明表》(附件１)或《会计师事务所增设合伙人(股东)从业情况证明表》(附件2)一式二份；（二）申请人报送的本人出具的《申请人近五年业务报告清单》(附件5，须由事务所加盖公章确认)，以及申请人直接参与、能够证明自己专业胜任能力的业务报告复印件及工作底稿原件（每年度2份，其中至少1份为审计报告，报告复印件须由事务所加盖公章确认），并且最近两年的报告应当是申请人担任项目负责人签字出具的。

审计回避［摘要］审计法为了保证注册会计师审计过程中形式上的独立性对其制定了确保独立性的第一道防线——审计回避制度。

针对审计回避的三种法定回避情形，我们将具体阐述审计回避的范围及相应的程序，使得注册会计师执业更加规范，做到有法可依,依法执业,从而真正实现审计法制定这一道防线的初衷。

［关键词］回避制度审计回避一、制定回避制度的意义回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对由于某种原因可能影响其公正执法或者执业的人员实行任职回避和业务回避的一种制度。

回避作为一项制度，主要是由法定的回避情形：回避适用的范围；回避的法定程序所构成。

回避制度已成为我国人事管理的一项重要制度。

事实表明，在会计工作中由于亲情关系而通同作弊和违法违纪的，已不在少数，在会计人员中实行回避制度，其必要性已经十分明显。

我国已有相关法规对会计人员回避制度做出了规定，如1993年8月14日国务院发布的《国家公务员暂行条例》第六十一条规定：“国家公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲的……也不得在其中一方担任领导职务的机关从事监察、审计、人事、财务工作”。

而且,注册会计师的独立性包括形式上的独立和实质上的独立,实质上的独立性是无形的，通常是难以观察和度量的，而形式上的独立性则是有形的和可以观察的。

社会公众通常是透过注册会计师形式上的独立性来推测其实质上的独立性。

审计法为了保证注册会计师审计过程中的独立性也对其制定了确保独立性的第一道防线——审计回避制度。

二、审计回避的情形基于上述回避的意义,审计法对审计人员相关回避的情形作了规定。

《中华人民共和国审计法实施条例》第十一条——审计人员办理审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避；被审计单位有权申请审计人员回避：1.与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的。

2.与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的。

3.与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的审计人员的回避，由审计机关负责人决定；审计机关负责人的回避，由本级人民政府或者上一级审计机关负责人决定。