税务实务-出口企业报关中的热点税务问题处理

国际货运代理账务处理和税务摘要：一、国际货运代理概述二、国际货运代理账务处理1.收入类账户2.成本类账户3.费用类账户4.应收应付类账户三、国际货运代理税务处理1.营业税2.增值税3.附加税四、国际货运代理账务处理与税务的关联五、结论正文：国际货运代理作为一种中介服务，承担着货物从出口国到进口国的运输、报关、保险等业务。

对于国际货运代理公司来说，账务处理和税务处理是重要的环节。

一、国际货运代理概述国际货运代理，是指在进出口业务中，为进出口商提供货运代理服务的企业。

货运代理公司通过与承运人、保险公司等合作，为货主提供专业、快捷、安全、低成本的运输服务。

二、国际货运代理账务处理1.收入类账户国际货运代理公司的收入主要来源于代理费、运输费、报关费等。

在账务处理时，需要将这些收入分别记入相应的收入类账户，如主营业务收入、其他业务收入等。

2.成本类账户国际货运代理公司的成本主要包括运输成本、人工成本、办公成本等。

在账务处理时，需要将这些成本分别记入相应的成本类账户，如主营业务成本、管理费用等。

3.费用类账户国际货运代理公司在运营过程中，会产生一定的费用，如业务招待费、差旅费等。

在账务处理时，需要将这些费用分别记入相应的费用类账户，如销售费用、管理费用等。

4.应收应付类账户在国际货运代理业务中，公司会涉及到应收应付账款，如应收运费、应付代理费等。

在账务处理时，需要将这些应收应付账款分别记入相应的应收应付类账户。

三、国际货运代理税务处理1.营业税国际货运代理公司需要缴纳营业税，税率为5%。

营业税是对企业营业收入的一种税收，计算公式为：营业税=营业额×税率。

2.增值税国际货运代理公司还需要缴纳增值税，税率为17%。

增值税是对企业增值部分的一种税收，计算公式为：增值税=增值额×税率。

在实际操作中，增值税可以抵扣前期的进项税。

3.附加税附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

这些税种是对企业营业收入的一种补充税收，税率分别为7%、3%和2%。

12366 纳税效劳中心第10期一、本期受理的热点问题分析〔一〕纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？〞等。

12366热线咨询员根据?增值税一般纳税人资格认定管理方法?〔国家税务总局令第22号〕、?国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理方法〉的通知?〔国税发〔2021〕40号〕规定分别解答如下：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合以下条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

纳税人符合上述规定的，按照以下程序办理一般纳税人资格认定：1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供以下资料:?税务登记证?副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。

2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作?文书受理回执单?，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人〔负责人或者业主〕、税务查验人员共同签字〔签章〕确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

4.认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人。

跨境电商中常见的税务问题及解决方案随着全球化的推进，跨境电商发展迅速。

跨境电商交易便捷、便宜，不仅促进了全球贸易，也使得国际间流通的商品更多样化，消费者也受益于更低廉的价格和更便捷的购物方式。

然而，跨境电商的复杂性同样也引起了一系列税务问题。

在本文中，将会介绍跨境电商中一些常见的税务问题，以及解决这些问题的方案。

1. 跨境电商中常见的税务问题1.1 境内消费纳税问题境内消费者在跨境电商平台上购买商品后，需要向海关缴纳进口关税、增值税以及消费税等税款。

在这个过程中，需要确定商品的归类、确定适用的税率，并确保税款的正确缴纳。

但是，由于购买渠道的多样性和数据的不完备，很容易出现逃税、少税等行为，增加了税务管理的难度。

1.2 境外销售纳税问题跨境电商平台在境外售卖商品，收入属于境外所得。

在一些国家和地区，对跨境电商平台销售商品的收入也会进行征税。

但是，由于跨境交易的复杂性，征收难度比较大，也容易出现逃税、抵税等情况。

1.3 境内和境外双重征税问题在一些特定情况下，跨境电商交易既涉及到境内征税，也涉及到境外征税。

例如，在跨境电商平台上购买境外商品后，将其销售到境内，又会涉及到销售方的境外所得税问题，以及境内进口关税、增值税以及消费税问题。

而且，不同国家和地区之间的税制、征收标准等也存在差异，这更加加大了税务管理的难度。

2. 跨境电商中常见的税务解决方案解决跨境电商中的税务问题，需要依靠政府、跨境电商平台、跨境电商企业自身、第三方服务提供商等多方面的努力。

以下是一些常见的解决方案：2.1 合理利用政策政府可以针对跨境电商的税务问题，出台一些优惠政策和鼓励政策。

这些政策包括：降低享受跨境电商综合服务试点政策门槛、增加免税额度、减免关税等。

跨境电商企业应该了解相关政策，并合理将政策纳入到企业经营策略中。

2.2 加强风险防范与管控跨境电商平台和企业应该积极加强风险防范与管控。

企业应该合理对接相关税收政策和法规，并对企业内部进行税收培训和管理制度建设。

外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。

（2）出口销售发票。

（3）进货发票。

（4）结汇水单或收汇通知书。

（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。

（7）产品征税证明。

（8）出口收汇已核销证明。

（9）与出口退税有关的其他材料。

而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。

一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

(2)退税登记的申报和受理。

企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。

随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。

(3)填发出口退税登记证。

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。

至此，出口退税办理基本完成。

外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。

出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。

二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。

三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。

四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

生产企业适用免抵退税办法。

(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸企业适用免退税办法。

二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。

逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。

报关员的出口报关异常处理在国际贸易中，报关员是起到重要作用的中介人员，负责申报与处理货物的进出口报关手续。

然而，在出口报关过程中，有时会出现一些异常情况，需要报关员采取相应措施来处理。

本文将探讨报关员在出口报关中的异常处理方法和策略。

一、异常情况的分类在出口报关中，常见的异常情况可分为以下几类：1. 文档异常：包括报关单、发票、装箱单等相关文件的错误、缺失或虚假填报等问题。

2. 商品异常：涉及商品品名、规格型号、数量、重量、价值等方面的错误或不符合规定要求。

3. 目的国要求异常：目的国对于进口商品可能有特定的要求，如特定认证证书、标签、包装等，若未满足要求，可能导致报关异常。

4. 禁运品或受限品异常：涉及到一些国际禁运品或受限品的出口，若未遵守相关规定，可能导致货物被扣押或没收。

二、异常处理方法针对不同的异常情况，报关员需要采取相应的处理方法来确保顺利完成出口报关手续。

以下是几种常见的异常处理方法：1. 文档异常处理：报关员需要仔细核对所有相关文件，确保其准确性和完整性。

若发现文档错误或缺失，需要及时纠正或补充，并保留相应的修正记录。

2. 商品异常处理：若涉及商品信息错误或不符合规定要求，报关员需要与货主或供应商联系，及时更正并提供正确的商品信息。

关于商品价值方面的异常处理，应保证报关单上的货物价值真实准确，以避免关税及交易风险。

3. 目的国要求异常处理：报关员需要了解目的国的进口要求，包括认证证书、标签、包装等。

若未满足要求，需要与供应商协商解决或联系认证机构进行证书办理，以确保货物能够顺利进口。

4. 禁运品或受限品异常处理：报关员需要了解禁运品或受限品的相关规定，确保货物符合规定要求。

若发现货物涉及禁运品或受限品，应及时与供应商联系并寻求解决方案，避免造成更严重的后果。

三、异常处理策略除了具体的异常处理方法，报关员还应制定相应的策略来应对不同的异常情况，确保出口报关的顺利进行。

以下是几点处理策略的建议：1. 紧密沟通：与货主、供应商、运输公司等相关方保持紧密沟通，确保及时获得准确的信息，并与其协商解决异常情况。

税务常见问题100例税务常见问题有很多，以下是100个常见问题的例子：1. 个人所得税如何计算？2. 企业所得税的税率是多少？3. 增值税的纳税期限是多久？4. 如何申报和缴纳社会保险费？5. 如何申请税务登记？6. 个人如何办理税务注销？7. 企业如何办理税务注销？8. 如何申请税务减免？9. 如何申请税务优惠政策？10. 如何申请税务备案？11. 如何申请税务证明？12. 如何申请税务复议？13. 如何处理税务争议？14. 如何申请退税？15. 如何申请税务代开发票？16. 如何办理进出口货物的报关和退税？17. 如何申请税务信用评级？18. 如何查询个人税务缴纳记录？19. 如何查询企业税务缴纳记录？20. 什么是税务稽查？如何应对税务稽查？21. 什么是税务风险管理？22. 如何申请税务登记证书遗失补办？23. 如何办理税务登记信息变更？24. 个人如何申报年度汇算清缴？25. 企业如何申报年度汇算清缴？26. 如何申请税务返还？27. 如何申请税务代扣代缴？28. 如何申请税务分期付款？29. 个人如何申报房产税？30. 企业如何申报房产税？31. 如何申报车辆购置税？32. 如何申报土地使用税？33. 如何申报城市维护建设税？34. 如何申报印花税？35. 如何申报资源税？36. 如何申报环境保护税？37. 如何申报文化事业建设费？38. 如何申报教育费附加？39. 如何申报地方教育附加？40. 如何申报个人所得税专项附加扣除？41. 如何申报社会保险费？42. 如何申报工伤保险费？43. 如何申报生育保险费？44. 如何申报失业保险费？45. 如何申报医疗保险费？46. 如何申报养老保险费？47. 如何申报住房公积金？48. 如何申报企业所得税预缴？49. 如何申报增值税预缴？50. 如何申报消费税？51. 如何申报营业税？52. 如何申报个人所得税？53. 如何申报企业所得税？54. 如何申报土地增值税？55. 如何申报契税？56. 如何申报城市维护建设税？57. 如何申报房产税？58. 如何申报车船税？59. 如何申报印花税？60. 如何申报资源税？61. 如何申报环境保护税？62. 如何申报文化事业建设费？63. 如何申报教育费附加？64. 如何申报地方教育附加？65. 如何申报个人所得税专项附加扣除？66. 如何申报社会保险费？67. 如何申报工伤保险费？68. 如何申报生育保险费？69. 如何申报失业保险费？70. 如何申报医疗保险费？71. 如何申报养老保险费？72. 如何申报住房公积金？73. 如何申报企业所得税预缴？74. 如何申报增值税预缴？75. 如何申报消费税？76. 如何申报营业税？77. 如何申报个人所得税？78. 如何申报企业所得税？79. 如何申报土地增值税？80. 如何申报契税？81. 如何申报城市维护建设税？82. 如何申报房产税？83. 如何申报车船税？84. 如何申报印花税？85. 如何申报资源税？86. 如何申报环境保护税？87. 如何申报文化事业建设费？88. 如何申报教育费附加？89. 如何申报地方教育附加？90. 如何申报个人所得税专项附加扣除？91. 如何申报社会保险费？92. 如何申报工伤保险费？93. 如何申报生育保险费？94. 如何申报失业保险费？95. 如何申报医疗保险费？96. 如何申报养老保险费？97. 如何申报住房公积金？98. 如何申报企业所得税预缴？99. 如何申报增值税预缴？100. 如何申报消费税？以上是100个常见的税务问题例子，希望能够帮助到你。

【典型问题】出口报关的货可以不申报退税吗？
我想问下，公司出口报关的货，每笔都得申报出口退税吗?不申报有什么后果？
关于你的问题，大白菜会计学堂答复如下：
对于出口报关的货物，顶多分为以下三种情形：
1、属于取消退税率且不属于免税产品的货物，不需要进行出口退税申报，须视同内销计提销项税额；
2、属于政策上免税但不退税的货物，不需要进行出口免税申报，须在增值税纳税申报时填写免税销售额，其相应进项税额转出计入成本；
3、排除以上两种情况，属于可退税的货物。

你企业须在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前进行出口退税申报；如果逾期，须在出口之日的次年5月增值税纳税申报期进行出口免税申报，即在增值税申报表上填写免税销售额；如果再逾期，即超过上述退免税申报期限的，视同内销计提增值税销项税额。

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