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2020/12/11
第五章国际避税方法
¡ 四、利用组建内部保险公司进行避税
¡ 跨国公司在避税港建立内部保险公司，保险费作为费 用扣除，通过人为的提高保费，使得被保险的关联企 业的利润转移到避税地所在的关联企业，同时企业可 以节约保险费。
¡ 组建内部保险公司的原因 :
¡ 内部保险公司可以直接进入再保险市场
¡ 母公司及其子公司向内部保险公司支付的保险费必须 能在缴纳所得税时作为费用在税前扣除。
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2020/12/11
第五章国际避税方法
¡ 五、资本弱化
¡ 资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的比 重大大超过了股权融资比重。目前，资本弱化是 跨国公司进行国际避税的一个重要手段。特别是 跨国公司在高税国投资往往要利用这个手段进行 税务筹划。
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第五章国际避税方法
¡ 二、滥用国际税收协定
¡ 所谓滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居 民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获 取其本不应得到的税收利益。通过滥用国际税收 协定这种行为,非协定收益人往往得以逃避原本应 该承担的一部分甚至全部税负,从而达到避税的目 的。
¡ 为了规避税负，本来没有资格享受税收协定待遇 的第三国居民设法利用税收协定提供的税收优惠， 这就是滥用税收协定的本质。
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第五章国际避税方法
¡ 跨国公司利用中介国际控股公司避税案例
•南非 •（母公司）
• 税收协定 30%
•美国 •（子公司）
•5%
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•税收协定 •5%
•
荷兰
•（中介控股公司）
•税收协定
• 图5—1国际税收筹划示意图
