营改增-判断住宿业增值税的适用税目需注意五配套服务(老会计人的经验)

“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是一种改革税制的政策措施，旨在逐步取消传统的增值税和营业税的差别对待，将服务业纳入到增值税改革的范围内。

对于酒店业来说，“营改增”带来了一系列的财务影响和挑战，同时也需要相关建议来应对这些影响。

“营改增”对于酒店业的财务影响主要体现在增值税的变化方面。

传统增值税和营业税之间存在差别税率和税负分担关系，传统增值税率较低但税负主要由经营者承担，而营业税率较高但税负主要由消费者承担。

而“营改增”将增值税率逐步统一并提高，导致酒店业的增值税负担有所增加。

“营改增”还会对酒店业的成本费用产生一定的影响。

传统营业税只针对销售额计算，而增值税则涉及到多个环节和多个环节之间的进项和销项抵扣，这就要求酒店业加强对财务和税务的管理和对账工作，增加了公司内部的成本费用。

“营改增”还可能对酒店业的利润和资金流动产生影响。

税负的增加会导致酒店业的利润减少，对现金流量造成一定影响。

增值税纳税周期相对较长，可能会造成资金压力，需要酒店业加强资金管理，合理调配现金流。

针对这些财务影响，我有以下几点建议：1. 加强财税管理。

酒店业应该加强财务和税务管理，严格按照法规和政策办事，做好账务和票据的记录和管理，确保税务申报的准确性和及时性。

2. 优化成本费用。

酒店业可以通过优化内部流程和管理，降低成本费用的增加。

加强对账工作，避免发生差错；合理安排采购计划，降低采购成本；优化人力资源管理，提高工作效率等。

3. 拓展市场渠道。

酒店业可以通过拓展市场渠道，增加客户数量和增加收入来源。

积极参与旅游产业的合作和推广活动，加强市场推广力度，提高酒店的知名度和影响力。

4. 加强资金管理。

酒店业应该加强资金管理，合理规划和调配现金流。

制定合理的预算和资金计划，避免资金的短缺和浪费；加强与银行和金融机构的合作，及时解决资金需求等。

5. 寻求政府支持。

酒店业可以积极寻求政府的支持和政策优惠。

申请相关税收减免或退税政策，提高税收减免的比例和范围；参与相关产业的政策研讨和建议，争取政府对酒店业的支持和关注。

生活服务业“营改增”应关注的几个问题秦燕杨文亮作者单位：江苏省泗洪县国税局2015年我国力争全面完成“营改增”，目前尚未纳入“营改增”的行业还有生活服务业、建筑业、房地产业和金融业。

生活服务业是与老百姓日常生活联系最紧密的行业。

面对即将到来的“营改增”，笔者认为应关注以下几个问题。

1 进项抵扣不足问题生活服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影等。

普遍具有经营者分散、直接面对最终消费者、以人工为主要成本等主要特点。

“营改增”前这些行业的营业税税率一般为5%。

理论上，“营改增”实现了增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，通过抵扣进项税额可以消除重复征税，降低纳税人的税负。

但是，由于人工费用占比高且无法抵扣等原因，生活服务业税收负担可能不降反升。

比如美容美发等部分行业人工支出占比高达80%以上，按现行政策人工费用一般不能抵扣，从而导致企业税负偏高。

【建议】将人工支出等逐步纳入进项抵扣范围，比如可以先将社保等便于管理的支出纳入进项抵扣范围。

生活服务业纳税人也应学习相关税收政策，准确核算增值税进销项，充分抵扣进项税额。

2 进项抵扣凭证问题“营改增”后，企业购进商品或劳务时，应尽量选择索取增值税专用发票，以充分抵扣进项税额。

这就要求企业加强学习，提高财务核算水平。

“营改增”之前，采购人员已习惯取得发票就行，而不关注是普通发票还是增值税专用发票。

“营改增”后，企业财务部门人员应加强相关税收政策学习，同时应注重对采购人员的培训和提醒。

提醒采购人员尽量取得增值税专用发票，而且要将发票及时交给财务部门认证抵扣，避免逾期认证无法抵扣。

从小规模纳税人处购进商品或劳务时，取得普通发票一般是不能抵扣的，应要求对方到税务机关申请代开增值税专用发票。

另外需要说明的是，增值税进项抵扣凭证不仅包括增值税专用发票，还包括海关完税凭证、机动车销售统一发票等。

值得关注的是，餐饮等企业购买粮食、蔬菜等农副产品时，可以凭销售方开具的农产品销售发票抵扣进项税额。

住宿业增值税的适用税目需注意的配套服务事项全面实施营改增后，住宿业的住宿、餐饮服务按6%计缴增值税，但对除住宿、餐饮服务以外的其他相关配套服务如何计税的问题，企业往往拿捏不准。

本文以案例形式，对宾馆、酒店正常对外提供的，除住宿、餐饮服务以外的其他相关配套服务，应该如何计缴增值税的问题分别进行了分析说明。

案例：A宾馆有限公司主要从事住宿、餐饮服务，并在提供住宿和餐饮服务的同时，提供如下5类相关配套服务：1.客房向客人无偿提供一次性消耗的各类物品，如沐浴露、梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品，向客人无偿赠送购物袋、洗衣袋、矿泉水、袋泡茶和早餐。

2.客房设置的小酒吧，放置了一些酒水、食品、旅行用品及部分小型日用品等(分别注明了售价)，以方便客人自助选购。

3.宾馆向客人提供了乒乓球、健身器材、棋牌室及停车场等免费服务项目。

同时，还提供了卡拉OK、桌球、游泳等非免费服务项目。

4.餐厅部提供餐食服务的同时，还向客人售卖各种烟酒及饮料(包括自制饮料)等。

5.宾馆大堂有两家小商店，一家系宾馆自行经营的附属小卖部，一家系店面对外出租，宾馆收取租金的服装店。

请对上述5类情形分别进行分析，并究竟应该如何纳税做出说明和判断无偿提供或赠送不应视同销售A宾馆客房向客人无偿提供或赠送消耗性的各类用品、饮品及早餐是否应该视同销售?从以下3方面分析：1.A宾馆客房向客人提供的各类用品、饮品及早餐等都与住宿服务有着密切的关联，且都属于住宿服务常见的配套服务，也是住宿业常见、有效的经营模式，并已成为行业惯例。

所以，A宾馆向客人提供各类用品、饮品及早餐等属于住宿服务必不可少的组成部分，不属于A宾馆在住宿服务之外向客人提供的其他服务或销售行为。

2.这些用品、饮品及早餐的耗费不仅是A宾馆住宿服务成本的重要组成部分，而且所耗费用品、饮品及早餐的价值，A宾馆也早已在客人支付的房费中一并收回，即客人实际上已在房费中一并支付了相应对价。

所以，这些用品、饮品及早餐不是A宾馆无偿提供或赠送给客人的。

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营改增讲解生活服务篇——住宿服务一、纳税人自 2016年5月1日起，在中华人民共和国境内提供住宿服务的单位和个人，为增值税纳税人。

注释：自2016年5月1日起，在中国境内的提供住宿场所及配套服务的单位和个人,都是住宿业的纳税人，应当缴纳增值税。

二、纳税人分类增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳税人年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。

注释：年应税销售额超过500万元的小规模纳税人，应向主管税务机关申请登记为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人，如果会计核算健全，也能够申请登记成为一般纳税人, 但一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

三、税率和征收率一般纳税人提供住宿服务，税率为6%; 小规模纳税人提供住宿服务，征收率为3%。

四、计税方法（一）基本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

（二）一般计税方法的应纳税额一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）例：A酒店为一般纳税人，2016年6月提供住宿服务收入21.2万，当月装修某会议厅支付价款3.33万元(取得增值税专用发票注明价款3万元，税额0.33万元)，请问该纳税人2016年6月应纳税额多少?答：不含税销售额=21.2÷（1+6%）=20万元应纳税额=20×6%-0.33=0.87万元（三）简易计税方法的应纳税额小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

“营改增”对酒店业的财务影响及建议营改增是指营业税改征增值税，是中国政府实行的一项改革政策。

营改增政策的实施对于酒店业来说，无疑是具有重大影响的。

酒店作为服务行业的一种，其财务方面受到的影响也是较为显著的。

本文将从财务角度出发，分析营改增对酒店业的影响，并提出相关建议。

1.税收负担增加营改增政策实施后，酒店业原本应缴纳的营业税将被替代为增值税。

相比于营业税，增值税税率较高，因此酒店业的税收负担将会增加。

对于纳税额较大的大型酒店集团来说，这种增加可能并不会对其经营产生明显的影响，但对于中小型酒店来说，税收负担的增加将会直接影响其盈利能力。

2.成本上升由于营改增政策的实施，酒店业的管理成本和运营成本将会因为税收负担的增加而上升。

尤其是一些高端酒店，由于其服务和产品本身就存在较高的税负，税费上升将导致成本相应增加，从而可能影响其盈利水平。

3.财务管理压力加大在营改增政策下，酒店业需要更加细致地管理纳税和税务申报工作。

与过去相比，纳税信息的收集、统计和申报将更加繁琐。

酒店需要加强内部财务管理、加强纳税合规性管理，进一步提高财务运营的透明度，以应对新的财务管理压力。

二、针对营改增政策对酒店业的财务影响，我们提出以下建议：1.加强成本控制酒店业在营改增政策下，面临着税收负担增加的情况，因此需要更加重视成本控制。

酒店可以从降低采购成本、优化人力资源利用、提高经营效率等方面入手，降低经营成本，从而抵消税收负担的增加。

酒店业需要加强内部财务管理，提高财务透明度和纳税合规性，做到应纳尽纳，避免因为税务风险而导致不必要的损失。

酒店可以借助财务软件和智能化管理系统，提高管理效率和准确度。

3.优化产品结构营改增政策下，酒店业应该优化产品结构，提高高附加值产品和服务的比重，减少低附加值产品和服务的比重。

高价值产品和服务对应的税负较高，但能够为酒店带来更高的收入，因此可以通过提高高附加值产品和服务的比重，来应对税收负担的增加。

如何准确判断住宿业配套服务增值税的适用税目作者：王书来刘志耕来源：《财会信报》2016年第09期全面实施营改增后，住宿业的住宿、餐饮服务按6%计缴增值税，但对除住宿、餐饮服务以外的其他相关配套服务如何计税的问题却没有明确规定，众说纷纭。

为此，本文以一家业务较为全面的宾馆为例，对宾馆、酒店正常对外提供的，除住宿、餐饮服务以外的其他相关配套服务计缴增值税的问题进行了详细介绍，特别是对究竟应该判断为混合经营还是兼营行为、是否需要视同销售等情况分别做一较为详细的分析和说明。

案例介绍A宾馆主要从事住宿、餐饮服务，并在提供住宿和餐饮服务的同时，提供如下五类相关配套服务。

1.客房向客人无偿提供一次性消耗的各类物品，如沐浴露、洗发液、护发素、护手霜、简易牙具、梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品，向客人无偿赠送购物袋、洗衣袋、矿泉水、袋泡茶和早餐。

2.客房设置的小酒吧，放置了一些酒水、食品、旅行用品及部分小型日用品等（分别注明了售价），以方便客人自助选购。

3.宾馆向客人提供了乒乓球、健身器材、棋牌室、停车场等免费服务项目，同时还提供了卡拉OK、桌球、游泳等非免费服务项目。

4.餐厅部提供餐食服务的同时，还向客人售卖各种烟酒及饮料（包括自制饮料）等。

5.宾馆大堂有两家小商店，一家是宾馆自行经营的附属小卖部，另一家是店面对外出租，宾馆收取租金的服装店。

请对上述五类情形分别进行分析，并对应该如何纳税做出说明和判断。

A宾馆的应纳税情况分析本案例需要解决的问题是A宾馆提供的五类配套服务在营改增后究竟应该如何计缴增值税。

对此，笔者分析如下。

第一类要解决的问题从三方面分析。

1.A宾馆客房向客人提供的各类用品、饮品及早餐等都与住宿服务有着密切的关联，且都属于住宿服务常见的配套服务，也是住宿业常见、有效的经营模式，并已成为行业惯例。

所以，A宾馆向客人提供各类用品、饮品及早餐等属于住宿服务必不可少的组成部分，不属于A 宾馆在住宿服务之外向客人提供的其他服务或销售行为。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括增值税、消费税、土地增值税和车辆购置税等。

下面将对每个税目进行详细的总结。

一、增值税增值税是一种按照货物和服务的增加值额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用增值税的范围主要包括以下几个方面：1. 一般货物和服务：一般货物和服务的销售和应税劳务都适用增值税。

具体来说，包括商品的制造、加工、销售；服务的提供、传递、转让等。

2. 进口货物和服务：进口的货物和服务也适用增值税。

对进口货物和服务的增值税征收主要是通过增值税税率来实现的。

3. 定购税：定购是指在境外购买的货物或应税劳务在境外向国内运输或者向国内的买方进行承运过程中，价款包括增值税在内的消费税以及关税的租金、代理费等。

对定购进行增值税征收的情况主要包括境外电商和跨境电商等。

4. 不动产：增值税对不动产的适用主要包括房地产开发、销售环节的增值税。

具体来说，包括房地产开发企业销售新建商品房的增值税、二手房交易的增值税等。

5. 金融业：金融业属于增值税免税范围。

但是，金融产品的购买、销售和服务等环节可能需要缴纳增值税。

二、消费税消费税是按照特定物品的消费额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用消费税的范围主要包括以下几个方面：1. 酒类：包括白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等。

2. 烟草制品：包括卷烟、雪茄烟、烟叶等。

3. 糖类：包括白砂糖、棉糖、果糖、蜂蜜等。

4. 高档消费品：包括高档化妆品、名牌手表、名牌饰品等。

三、土地增值税土地增值税是按照土地增值额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用土地增值税的范围主要包括以下几个方面：1. 土地交易：对于土地的出售或者转让交易，需要缴纳土地增值税。

具体征收标准和税率根据国家的相关政策而定。

2. 房地产开发：房地产开发企业需要对其房地产项目的销售额中的土地增值部分缴纳土地增值税。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结2024年全面营改增后，我国重点明确的适用税目主要有增值税、消费税、资源税、土地增值税等。

以下是对这些税目的总结。

1. 增值税：增值税是我国最重要的税种之一，2024年后是全面营改增的关键税种。

增值税是一种按照在生产、销售过程中增值额来征收的税种。

增值税适用于商品和劳务的生产、销售环节，对于纳税人而言，需要按照销售额减去进项税额后的差额计算增值税。

2024年后，增值税将涵盖更广泛的服务业领域，包括金融、保险、房地产等行业。

2. 消费税：消费税是一种特殊的税种，适用于一些特定商品和劳务。

消费税通常是按照商品的价格或销售额来征收的。

消费税的目的是调节和约束某些特定领域的消费行为，例如高烟酒、奢侈品等。

2024年后，消费税将更加重视对环境友好和健康的产品的征税，例如高污染、高能耗产品。

3. 资源税：资源税是指对我国自然资源的开采利用行为征收的税款。

资源税的征收目的是通过经济手段调节资源的开采和利用行为，保护和合理利用我国的自然资源。

资源税适用于石油、天然气、煤炭等资源的开采和生产环节。

2024年后，资源税将更加注重可持续发展和环境保护的考量，加大对高污染、高能耗产业的税收调节力度。

4. 土地增值税：土地增值税是指对土地增值所得进行征收的税款。

土地增值税的目的是通过对土地增值的调节和纳税，实现土地资源的合理利用和市场的稳定。

土地增值税适用于土地转让、出让等行为，按照土地增值额进行征收。

2024年后，土地增值税将更加注重对不合理的土地增值行为的税收调节作用，促进土地资源的高效配置和经济的可持续发展。

总体而言，2024年全面营改增后，重点明确的适用税目将更加注重对环境、资源和市场的调节作用。

税收政策将更加注重经济的可持续发展、资源的保护利用和市场的稳定。

这将有助于优化税收结构，推动经济的高质量发展。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结（2）1、一般纳税人销售电梯的同时提供____服务，其____服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

营改增酒店税务处理
营改增银行理财产品税务处理案例
 以酒店为例：
 酒店业务适用税率：
 酒店业提供的增值税发票，其服务接受方可能无法进项抵扣。

 生活服务业营改增热点问题
 营改增后的增值税汇总纳税
 《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十二条规定：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

企业的分支机构和总机构作为独立的纳税人需要向各自机构所在地主管税务机关分别申报缴纳增值税。

但是总机构通常将采购的商品分配给分支机构，造成总机构进项销项配比分配不均；总分机构都需要安排财务人员，造成人工成本巨大，管理成本高；总分机构调拨存货、原材料，作为视同销售，提高税负；难以与各主管税局协调，且需要应对各地实际操作的区别；部分商业行为存在潜在重复征税风险。

因此，总分机构分。

“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是指将增值税改为营业税，改革了我国的税收体制。

对于酒店业来说，这项改革带来了一定的财务影响。

本文将探讨“营改增”对酒店业的财务影响，并给出相应的建议。

对于酒店业来说，“营改增”将增值税改为营业税，税率下调，对于酒店业来说是一个好消息。

增值税税率较高，对企业的负担较重，而营业税税率相对较低，有助于降低企业的税负。

这样一来，酒店行业的经营成本会相应降低，从而增加利润空间，提高企业的财务状况。

“营改增”将增值税税率统一为6%，取消了不同行业的不同税率，这对于酒店业来说也有一定的好处。

之前，酒店业适用的增值税税率为9%，相对较高。

而现在，统一为6%，使得酒店业在税收上与其他行业相比更加公平。

“营改增”还对企业的进项税额进行了全额抵扣，这也是一个积极的改革举措。

在之前的税收制度下，企业只能将进项税额抵扣一部分，导致实际税负的增加。

而现在，全额抵扣可以减少企业的实际税负，提高企业的盈利能力。

尽管“营改增”对酒店业有着一系列的好处，但也不可避免地带来了一些财务上的挑战。

由于税率的下调，可能会导致税收的减少。

虽然企业的经营成本降低了，但如果税收减少的幅度大于成本的减少幅度，仍会对企业的财务状况产生一定的压力。

全额抵扣的政策虽然可以减少企业的实际税负，但在实施过程中也存在一定的风险。

企业需要保证自己的进项税额的真实性和合规性，避免因为虚假发票等问题而导致的税务风险。

针对上述的财务影响，对于酒店业，我有以下几点建议。

酒店业要及时调整自己的财务预算。

根据“营改增”带来的税率变化，重新评估企业的税负情况，合理规划财务预算，确保企业在新税收制度下的经营状况。

要做好风险管理，充分了解和遵守相关税收法规，避免因为税务问题而带来不必要的风险。

企业要优化财务结构，降低税负。

可以通过合理布局资金和资源，降低成本，提高利润率。

要注重创新，提高企业的核心竞争力，增加市场份额，实现稳定的财务收入。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本2024年全面营改增后，针对适用税目进行了重点明确。

以下为对于适用税目的总结，主要涵盖销售货物、提供应税服务以及进口货物等方面的适用税目。

一、销售货物相关的适用税目：1. 基本生活必需品：如粮食、食用油、牛奶、蔬菜、猪肉、鸡肉等；2. 生活用品：如家具、寝具、日用品等；3. 机电产品：如电视、冰箱、洗衣机、空调等家电产品；4. 服装饰品：如服装、鞋帽、手表、珠宝等；5. 文化娱乐用品：如书籍、音像制品、电子游戏等；6. 建材产品：如水泥、钢材、砖块、木材等。

二、提供应税服务相关的适用税目：1. 餐饮服务：包括餐馆、快餐店、茶餐厅等提供餐饮服务的场所；2. 住宿服务：包括酒店、宾馆、旅馆等提供住宿服务的场所；3. 交通运输服务：包括乘坐飞机、高铁、火车、公交车等交通工具提供的服务；4. 旅游服务：包括旅行社组织的旅游线路服务、导游服务等；5. 教育培训服务：包括学校、培训机构提供的教育培训服务；6. 医疗保健服务：包括医院、诊所、药店提供的医疗保健服务。

三、进口货物相关的适用税目：1. 消费品：包括电子产品、奢侈品、化妆品、酒类、烟草等；2. 机械设备：包括工业机械、农业机械、建筑机械等；3. 原材料：包括矿石、石油、木材、纸浆等；4. 化工产品：包括塑料制品、橡胶制品、化肥、农药等；5. 医药产品：包括药品、医疗器械等；6. 食品饮料：包括海鲜、果蔬、咖啡、酒类等。

总结：2024年全面营改增后，针对适用税目进行了重点明确，主要涵盖销售货物、提供应税服务以及进口货物等方面的适用税目。

这些适用税目的明确将有助于促进经济发展，提高税收征管效率，并为纳税人提供更为明确的税收政策指导。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本（二）____年全面营改增后，税收政策将更加明确和统一化。

根据相关政策和文件的规定，以下是____年全面营改增后重点明确的适用税目范本总结：一、一般纳税人适用税目范本：1. 增值税：a) 一般纳税人应当以增值税的形式缴纳税款；b) 增值税适用于商品销售和进口、修理和加工修复劳务、委托加工劳务等；c) 增值税税率分为一般税率和特殊税率，具体税率根据商品的类型和性质而定。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结精编2023年全面营改增后，重点明确的适用税目主要有以下几个方面：增值税税目、消费税税目以及城市维护建设税税目。

接下来，我将分别对这三个方面的适用税目进行总结，希望能对您有所帮助。

一、增值税税目增值税税目是全面营改增的核心内容之一，目的是将原来征收的营业税改为增值税，并对适用范围进行明确。

重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：1. 商品类增值税税目：包括商品的生产、加工、销售、进口等环节的增值税。

具体涵盖范围包括农产品、制造业产品、批发和零售业的商品等。

2. 服务类增值税税目：包括提供服务的行业的增值税。

主要包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、房地产服务、金融服务等。

3. 不动产类增值税税目：主要包括土地及其上的房屋等不动产的增值税。

对于不动产的买卖、租赁等交易，都需要缴纳增值税。

4. 跨境电商增值税税目：跨境电商的增值税有独立税目，主要征收线上交易和线下交易的增值税。

对于跨境电商平台、电商企业以及个人的跨境交易，都需要进行增值税的申报和缴纳。

以上是增值税税目的主要适用范围，全面营改增后，通过增值税的征收，可以更加公平地对不同行业、不同领域的经济活动进行税收调节，促进经济的健康发展。

二、消费税税目消费税税目是针对特定消费品征收的一种税收，主要用于调节特定消费品的生产和消费，控制过度消费和不健康状况。

重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：1. 高档消费品类消费税税目：主要包括高档汽车、高档烟酒等消费品的消费税征收。

2. 环境保护类消费税税目：主要包括塑料制品、化学品、电池等对环境有害的消费品的消费税征收。

3. 能源资源类消费税税目：主要包括煤炭、石油、天然气等能源资源的消费税征收。

通过消费税的征收，可以对特定消费品进行调控，引导消费者更加理性地消费，促进可持续发展和环境保护。

三、城市维护建设税税目城市维护建设税税目是针对房地产的一种税收，用于城市的维护和建设。

“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是指将原先的销售税和服务税合并为一个税种，即增值税，进一步推进现代市场经济体制建设的重要举措。

其目的在于促进经济发展、优化税收结构、降低纳税负担、提高企业竞争力等。

对于酒店业而言，这项政策也会产生一定的财务影响，下面我们就分别从税负方面和成本方面来分析。

（一）税负方面1、纳税额增加“营改增”改变了酒店的税收负担，逐步把餐饮、住宿等服务行业征收新的增值税，而原来的应税项目将不再征收销售税。

这就意味着，若酒店业的增值税率高于销售税率，其纳税额将有所增加。

2、增值税费用的抵扣同时，酒店业的日常开支中，如维护保养、广告宣传、旅游文化推广等支出，可以按照税法规定计算增值税抵扣额，以减少实际纳税金额。

但是，如果酒店业未能及时、准确开具税务发票，将会影响其对应增值税的抵扣，从而对企业财务造成不良影响。

（二）成本方面1、人工成本酒店业服务行业的劳动力成本较高，由于增值税的调整，其原有税率不再适用，导致企业成本上升。

尤其是高端酒店需求高、服务水平要求高的市场，雇佣高素质员工的成本更为昂贵。

2、进项发票抵扣酒店业作为服务行业，其往往伴随着大量采购，随之而来的就是海量的进项发票，在能充分利用抵扣政策的前提下，其将化为酒店成本的一部分。

企业需要认真核实进项发票的真实性和有效性，尽可能充分发挥抵扣政策的作用。

对于酒店业而言，面对“营改增”这一税收政策的变革，有必要采取一些积极措施以应对。

如：1、准确把握政策酒店企业应加强对国家有关“营改增”的政策法规的学习和了解，了解发票的开具、认证、抵扣等具体细则，以保证纳税和抵扣的准确性和及时性。

2、提高管理水平提高酒店企业的管理水平，特别是财务管理水平，建立完整的财务管理制度，加强对财务管理、税务管理的规范和监管，规范各项流程和行为。

3、控制成本酒店企业应加强成本控制，尤其是对于人工成本的控制，合理分配人力资源，提高人员效益，降低工资总额，从而控制总体成本。

营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。

注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。

案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。

3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。

4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。

即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。

5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。

如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。

案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。

会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。

1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。

案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

营改增：应对营改增——餐饮住宿服务行业（政策更新）一、餐饮住宿服务增值税基本政策规定（一）纳税人和扣缴义务人的基本规定在中华人民共和国境内提供餐饮住宿服务的单位和个人，为增值税纳税人。

中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供餐饮住宿服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴人。

（二）纳税人分类财政部和国家税务总局可以根据试点情况对年应纳税销售额标准进行调整。

按照营改增的相关规定，应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除项目之前的销售额计算。

营改增过渡期间，如果纳税人2015年月营业税应税服务销售额超过或者等于515万元，则需要到税务机关进行一般纳税人的资格登记。

注：515万=500万×（1+3%）（3%是营业税的最低税率）。

（二）餐饮住宿服务的征税范围餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务业的业务活动。

住宿服务是指提供住宿场地及配套服务等的活动。

包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

1.区分会所服务与餐饮服务餐饮业日益新颖，传统的大型饭店逐渐向会所转型，该类会所不仅提供餐饮服务，还增加了许多文化高端服务。

如果此类会所提供的是附着在会务安排之中的个性化服务，则属于“现代服务”的范畴。

如果此类会所提供的是会务安排之外的个性化服务，对于其提供的综合性服务，归类为“其他生活服务”。

2.区别住宿和不动产租赁在实际生活中，有时候难以区分住宿与不动产租赁收入，常见于当前各地盛行的“民宿”。

那民宿究竟是属于住宿还是不动产租赁呢？我们需要关注的是，住宿服务定义为：提供住宿场所及配套服务等的活动。

不动产租赁不包括相关配套服务，但民宿通常在提供住宿场所之外还会提供一些配套服务，因此民宿属于住宿服务项目。

（三）餐饮住宿服务适用的税率和征收率一般纳税人采用6%的税率，小规模纳税人采用3%的征收率。

注意事项一：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

酒店业“营改增”涉税问题解答对客户支付的住宿费能否开具增值税专用发票？如能开具，需提供哪些资料？住宿服务购买方索取增值税专用发票的，酒店企业可以为其开具增值税专用发票。

酒店在开具专用发票时，客户只需要提供以下信息：客户所属单位名称、纳税人识别号（或统一社会信用代码证号码）、地址电话、开户行及帐号。

消费客户可以采取多种方式提供相关信息，比如说一张附有上述信息的小卡片。

并不需要提供信息资料的原件或复印件。

为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求？对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。

酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票？酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。

酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税？（1）长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

（2）电话费收入按11%的税率计税。

（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。

（4）避孕药品和用具可免征增值税。

应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。

（5）接送客人取得的收入按11%的税率计税。

（6）停车费收入、将场地出租给银行安放ATM 机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。

该不动产在2016 年4 月30 日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。

（7）酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。

会员卡收入如何计税？出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是指用增值税代替营业税，将销售环节和生产环节进行分离的财税改革。

此次改革不仅对国家财政体制有着深远的影响，同样对各行各业都有着显著的财务影响。

作为酒店业经营者，要了解“营改增”对业务的影响，及时做好预案与应对措施。

1.原有的营业税税率营业税是酒店业必须交纳的一项财务成本，税率为5%~20%不等。

而增值税税率为6%~17%，平均税率低于营业税。

所以，营改增后，酒店的财务成本将会降低。

2.增值税抵扣费用增值税抵扣费用为企业扣减增值税应纳税额的支出，如租金、广告费、旅游费等。

而营业税只有一部分可抵扣，所以按照增值税来征税，在抵扣方面更为灵活。

因此，“营改增”将减轻酒店企业在税务上的负担，提高资金使用效率。

3.服务业增值税特定政策由于服务业的特定性，营业税率较高，酒店业成本较高，加上酒店业的配套设施、人员储备等方面的投资较大，进一步加重了财务负担。

增值税是一种的分阶段扣税、减税，转嫁税负的方式。

对于部分纳税人，尤其是服务业，可以享受一些特定政策，如小规模纳税人免征增值税，适用简易办法税率的增值税纳税人不必实行增值税凭证管理制度，允许免备案的小规模纳税人简化税收工作等。

因此，相对于营业税，增值税对酒店业的优惠政策更多。

二、面对“营改增”，酒店业应该怎么做？1.及时更新软件系统“营改增”税制需要财务软件系统做出相应的调整。

酒店企业要及时更新财务软件，以便将软件修改适应“营改增”税制。

这不仅方便企业在纳税前计算和确认税款和发票开具，还可以避免在操作上出现失误进一步降低成本负担。

2.提前掌握政策酒店企业应该加强对“营改增”税制改革的政策学习，及时了解新政策的具体内容、计算方式及对企业财务的影响等情况。

只有掌握了相关政策，才能够把握住政策的核心，进而优化企业的财务结构。

3.提高财务分析能力“营改增”税制改革虽然将减轻酒店财务负担，但为了更好地应对环境变化，不断提升酒店业的盈利能力、财务分析能力也是必不可少的。