外账账务处理（一）概要我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）：1.建立帐套，初始化财务数据（期初）2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天）3.预提当月工资（月末）4.支付上月工资（月末）5.计提固定资产折旧（月末）6.无形资产摊销（月末）7.计提油费（中石化、中油等）（月末）8.计提粤通卡费用（月末）9.摊销未确认融资费用（月末）10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前）11.确认当期税费并计提（次月10号前）12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前）13.凭证结账（次月15号前）14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号）15.报表出具（次月15号前）1.原则（1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。
（2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
（3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。
2.要求（1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。
（2）要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。
（3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。
3.会计要素确认计量以权责发生制为原则权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。
指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。
该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。
4.我司相关税种如下：其中：我司属于营改增纳税人，其中公路运输货运与代理业已更改为缴纳增值税。
我司属于增值税一般纳税人。
其中，公路运输货运11%代理业6%本司现金使用涉及业务类型①公司日常费用支出（办公用品、油费及过路费等）②小额固定资产的购入的支出③应付职工薪酬支出④代收个人代垫的赔款的返还⑤代收货款的返还⑥公司零散往来款项的收入（2）银行存款（102）银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
本司目前已开基本户：1870户，一般户：1832户、0150户、8888户、9299户、0566户本司银行存款涉及业务类型①公司日常费用非现金支出②固定资产购入及融资租赁月供款③社保、税费支出④公司内部账款往来⑤购买理财及收回⑥公司主营业务收入⑦代收货款及返还（3）其他货币资金（109）其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。
本司涉及业务类型①购买理财产品及理财资金收回的核算借：其他货币资金借：银行存款贷：银行存款贷：其他货币资金财务费用—利息（4）短期投资（111）短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
本司暂无业务涉及（5）应收票据（112）应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
本司暂无业务涉及（6）应收账款（113）应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
本司涉及业务类型①往来款的核算借：银行存款--**银行贷：应收账款—往来单位②增值税运输发票，相关会计分录：借：应收账款—往来单位贷：主营业务收入—运输收入应交税费—应交增值税—销项税额③增值税专用发票，相关会计分录：借：应收账款—往来单位贷：主营业务收入—代理运费收入应交税费—应交增值税—销项税额④普通机打发票，相关会计分录：借：应收账款—往来单位贷：主营业务收入—快递收入⑤手撕发票（散客收入），相关会计分录：借：应收账款—往来单位贷：主营业务收入—快递收入（7）坏账准备（114）坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。
在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。
实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
本司暂不计提坏账准备（8）预付账款（115）预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。
本司“预付账款”科目已转“应付账款”科目，暂不启用该科目。
（9）其他应收款（119）其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
本司涉及业务：①预付给本司客户的订金及收回：借：银行存款/现金贷：其他应收款②代垫的社保费用及收回：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款—个人社保（个人承担部分）现金应交税费—个人所得税（10）材料采购（121）材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。
我司暂使用实际成本法核算，暂不涉及该科目（11）原材料（124）原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。
原材料是企业存货的重要组成部分，其品种、规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类。
我司原材料类型主要如下：①购入原材料：借：原材料—A贷：应付账款—xx公司②领用原材料：借：主营业务成本贷：原材料（12）低值易耗品（129）低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、2000元以下（与生产经营相关，价值800以下），或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。
它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。
由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。
本司购入低值易耗品时，使用一次摊销法，直接计入当期费用。
借：管理费用—办公费/摊销费贷：现金/银行存款（13）材料成本差异(131)材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。
本司采用实际成本核算，暂不涉及该科目（14）委托加工材料(133)委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。
委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。
该科目通常适用于制造、加工企业，本司暂未涉及该科目。
（15）待摊费用(139)待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。
企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“长期待摊费用”。
已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。
根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。
待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。
中国新会计准则已废除该科目。
（16）长期投资(151)长期投资是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。
企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。
我司长期投资对象暂有：优速物流有限公司借：长期投资—优速物流有限公司贷：银行存款(17) 固定资产(161)固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。
从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等我司固定资产分类主要分为四大类：电子类、设备类、汽车类和家具类。
其中汽车类份额最大，电子设备其次，家具类略少。
其中汽车类购入方式基本属于融资租赁。
①购入固定资产：借：固定资产—A设备应交税费—增值税—待认证进项税贷：银行存款/现金②融资租赁固定资产：借：固定资产—A设备未确认融资费用贷：长期应付款—A公司（18）累计折旧（165）固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。
它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。
我司使用平均年限法计提固定资产折旧，折旧费计入期间费用，资产减值对方科目为“营业外支出”，购入固定资产暂无残值。
借：管理费用—办公费/运营费贷：累计折旧(19) 固定资产清理（166）固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作本司账务处理暂未涉及该科目(20) 在建工程（169）在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
