盘盈原材料的会计分录

纳税类斗mam^\&r\ ^ a f 1 M^^%',:，^:''r ' •各类资产盘盈盘亏的会计处理黄时光企业对于资产应当定期或不定期进行盘点。资产的盘 盈盘亏一般分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二 步，批准后结转处理。库存现金、存货、固定资产、T.程物资 的盘盈盘亏的账务处理如下：一、固定资产盘盈执行《企业会计准则》的企业，企业在财产清查中盘盈的 固定资产，作为前期差错处理.盘盈的固定资产通过“以前年 度损益调整”科目核算;执行《小企业会计准则》的企业，盘盈 的固定资产通过“营业外收人”科目核算3盘盈的固定资产， 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资 产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗 后的余额，作为人账价值；同类或类似固定资产不存在活跃借:利润分配 贷:盈余公积二、固定资产盘亏固定资产盘亏，是指对固定资产清查时发现的，固定资 产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产， 必须查明原因，并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内 填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺 毁损原闶等，按照规定程序上报。企业在财产清查中盘亏的 固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢” 科目核算，盘亏造成的损失，应当计人3期损益，通过“营业 外支出•一盘亏损失”科目核算。会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理固定资产损益市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值,作为人 累计折旧账价值，会汁分录如下：借:固定资产 累计折旧贷：以前年度损益调整(执行《企业会计准则》企业)或 营业外收人(执行《小企业会计准则》企业）执行《企业会计准则》的企业，还应当作会计分录：借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 借:以前年度损益调整——所得税费用 贷:利润分配固定资产减值准备 贷:固定资产 借:营业外支出贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益三、存货盘盈如果在盘点存货后发生了盘盈，大多是账实不一，或者 混入了其他货物。存货盘盈金额较小,可以通过“待处理财 产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费 用”。具体账务处理如下：借:原材料贷:主营业务收人600000 结转主营业务成本：借:主营业务成本2100000 贷:库存商品2100000 开据红字专用发票时：借:主营业务收人1000000 应交税金一应交增值税（销 项税额）130000贷:应收账款1130000 基于该账务处理，嘉吉广东的该产 品在合同下当月的每吨销售不含税价 格仍为8000元，保持了同一合同下相同产品在各个会计期间的销售价格的—致性〇经销商乙的账务处理如下：收到蓝字发票时：借:库存商品2000000应交税金——应交增值税（进 项税额）260000贷:应付账款2260000 并冲回前期对返利商品的采购成 本计提：借:库存商品600000 贷:其他应收款600000收到红字发票时：借:应付账款1130000 贷:库存商品1000000应交税金—应交增值税 (进项税额）130000基于该账务处理，经销商乙的该产 品在这个合同下当月每吨采购不含税 价格仍为8000元，与甲方的销售价格 相同，如果不做该笔计提，则该产品在 这个合同下当月的不含税采购价格为 每吨5000元，相比前两个月的10000万 元采购价格，

盘亏盘盈的会计分录编制什么是累计折旧？累计折旧的定义：累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来

计算资产的净值。累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是

（5000-1000）/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计

折旧就是800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。什么是批准前后？批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如 借：库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：查到原因了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用

累计折旧会计分录编制（1） 批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢2、 盘盈固定资产借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢3、 盘亏存贷借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品）4、 盘亏固定资产借：累计折旧 待处理财产损溢 贷：固定资产（2） 批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢 贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢 贷：营业外收入3、盘亏存货的处理 借：管理费用 （定额内合理损耗） 其 他 应收款——XX （责任人赔偿） 营业外支出 （自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、 盘亏固定资产的处理借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 存货盘亏的帐务处理方法：

如存货发生盘亏经查证属实，则

借：待处理财产损益 贷：库存商品

经单位负责人审批，准予核销时： 要看存货盘亏的原因不同，记入不

同的损益类科目

借：其他应收款（当存货减少是人为造成，并有负责人承担损失的时

候） 管理费用（由于管理保存不当造成的合理损失） 营业外支出（指

存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等） 贷：待处理财产损益 上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐实例解答1、盘亏固定资产时，应计入“待处理财产损溢”账户

原材料会计分录

㈠采用实际成本核算

(1)购入材料

①发票与材料同时到

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

②发票已到，材料未到

借：在途物资(含运费保险费)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：

借：应付账款-暂估应付账款

贷：原材料

待收到发票时：

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款、应付票据)

④货款已付，材料未到

借：预付账款

贷：银行存款 待材料到时：

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

或收多付货款时：

借：银行存款

贷：预付账款

(2)发出材料

方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法

根据发料凭证汇总表：

借：生产成本-基本生产成本

-辅助生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

㈡采用计划成本核算

⑴购入材料

①发票与材料同时到(发票已到材料未到)

借：材料采购(实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款、应付票据) 同时：

借：原材料(计划成本)

材料成本差异(实际成本大于计划成本)

贷：材料采购(实际成本)

或：

借：原材料(计划成本)

贷：材料采购(实际成本)

材料成本差异(实际成本小于计划成本)

②材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：

借：应付账款-暂估应付账款

贷：原材料

待收到发票时：

借：材料采购(实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款、应付票据)

同时：

借：原材料(计划成本)

材料成本差异(实际成本大于计划成本)

贷：材料采购(实际成本)

或：

借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(实际成本)

盘盈盘亏的会计处理

第一篇：盘盈盘亏的会计处理

1.现金

（1）现金溢余

借：库存现金（实际溢余的金额）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）

贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）

营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）

（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.存货

（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

【例1计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。