存货盘盈盘亏账务处理存货盘盈会计分录

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~ 1 ~ 存货盘盈盘亏账务处理-存货盘盈会计分录

会计分录2存货

会计分录2 存货

1、原材料

取得

①发票与材料同时到

借：原材料

应交税金－应交增值税

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资

应交税金－应交增值税

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：原材料 -------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------

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~ 2 ~ 贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：委托加工物资

应交税金－应交增值税

贷：银行存款等

③交纳消费税

④加工完成收回加工物资

借：原材料 贷：委托加工物资

3.包装物

生产领用，构成产品组成部分

借：生产成本

贷：包装物 -------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------

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~ 3 ~ 随产品出售且

借：营业费用

其他业务支出

贷：包装物

包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：其他业务支出

营业费用

贷：包装物

注：出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：银行存款

贷：其他应付款

③收取租金

借：银行存款

贷：应交税金－应交增值税

其他业务收入

④退还包装物 ，

借：其他应付款

贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因-------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------

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~ 4 ~ 没收押金

借：其他应付款(按没收的押金)

其他业务支出

贷：应交税金－应交增值税

应交税金－应交消费税

其他业务收入

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：原材料

贷：其他业务支出

营业费用

(残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销——一次、五五、分次

4.低值易耗品

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

②报批转销

借：待处理财产损溢 -------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------

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~ 5 ~ 贷：管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金－增

②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：原材料

其他应收款

贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：原材料

其他应收款

贷：待处理财产损溢 -------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------

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~ 6 ~ 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

补充部分

B、投资者投入

借：原材料

应交税金-应交增值税

贷：实收资本

C、非货币性交易取得

支付补价

借：原材料

应交税金-应交增值税

贷：原材料

应交税金-应交增值税

银行存款

收到补价

借：原材料应交税金-应交增值税 -------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------

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~ 7 ~ 银行存款

贷：原材料

应交税金-应交增值税

营业外收入--非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

支付补价

借：原材料

应交税金-应交增值税

贷：应收账款

银行存款

收到补价

借：原材料

银行存款

贷：应收账款

银行存款

E、接受捐赠

借：原材料

应交税金-应交增值税

贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 -------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------

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~ 8 ~ 银行存款

应交税金

月底：

借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

处置后：

借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

D、工程领用

借：在建工程

贷：原材料

应交税金-应交增值税

E、用于职工福利

借：应付福利费

贷：原材料 应交税金-应交增值税

存货的期末计价

3、计划成本法

A、付款、发票到达 -------------------------------------------------------精选财经经济类资料----------------------------------------------