(完整word版)企业财务报表分析

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1 企业财务报表分析

企业财务报表，是指综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况,以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。企业财务报表主要包括资产负债表、损表(利润表）和现金流量表三大会计报表。

第一节 资产负债表分析

一、资产负债表的定义

资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。它是关于一个企业财务构成的记录,它表明：（1）企业拥有什么（企业资产)； (2)企业借了什么（企业负债）;(3）企业所有者的净资产 （所有者权益），三大内容构成一个平衡式,即：

资产=负债+所有者权益

所以资产负债表又往往被称为平衡表，它的资产方和负债及所有者权益方必须达到平衡。

资产负债表又被称为财务状况报告书。它只反映它在发布那一时点上的企业的财务状况，在此之前或在此之后编制的企业资产负债表可能会与这一时点的报表情况大不相同.它们的差别变化，表现为期初数和期末数的差额,其差额的正值或负值则反映企业的财务状况的良性状态或恶化状态。

二、资产负债表的格式

资产负债表的格式,目前通用的有两种：一种是账户式，另一种是报告式。我国现行的《会计准则》规定，企业的资产负债表采用账户格式 (完整word版)企业财务报表分析

2 1．账户式资产负债表

账户式资产负债表,顾名思义，即采用账户格式，分为左右两方，在这种方式下,将资产项目列在报表的左方，负债和所有者权益项目列在报表右方，从而使资产负债表左右两方平衡。其最终结果：左方资产总额等于右方负债总额加上所有者权益总额之和。其格式如下表所示:

资产负债表(账户式)

资产 行次 金额 负债及所有者权益 行次 金额

流动资产 流动负债

长期投资 长期负债

固定资产 负债总计

无形资产 实收资本

递延资产 资本公积

其他资产 盈余公积

未分配利润 所有者权益合计

资产总计 负债及所有者权益合计

三、资产负债表的分析要点

初见企业财务报表的人，在拿到企业财务报表时常常不知所措，看着那一排排一行行的数字而不知其所云。其实，只要首先明白了该账表的作用和内容构成,就不难分析该账表，对于资产负债表也是这样。

(一）资产负债表的作用

1．资产负债表能够提供反映资产、负债和所有者权益全貌的信息。(完整word版)企业财务报表分析

3 就资产而言,通过编制资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，它是分析企业生产经营能力的重要资料。

2．就负债而言,通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额及结构，表明企业未来需用多少资产和劳务清偿债务。

3．就所有者权益而言，通过资产负债表，可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。

4．资产负债表还能够提供进行进一步财力分析的基本资料，据以计算出其他各种财务指标。

(二)分析三大类总额数字

分析资产负债表,先要看个大概,即先要接受资产负债表中反映资产总额、负债总额、所有者权益总额的信息，从整体上把握企业的财务结构。

1．资产总额。资产总额这个数字可以说明：(1)截至报表编制日时企业拥有多少资产。(2)数字大小可反映企业经营规模的大小。（3)同前期报表中资产总额相比较,企业资产增加还是减少，可笼统地反映企业当年经营效果的优劣。

2．负债总额。负债总额这个数字可以说明:（1)截至报表编制日企业拥有多少负债。(2)数量大小可反映企业所承受的风险大小。（3）同前期报表中负债总额相比较，企业负债是增加还是减少。但应注意，负债的增加虽然导致企业风险的增加，但却未必是不利的（因为有时负债的增加是为满足投资的需要，以求长远利益)。但是负债的畸型增长必然显示企业经营的恶化.

3．所有者权益总额。所有者（股东)权益总额这个数字可以说明:(1)(完整word版)企业财务报表分析

4 截至报表编制日企业的所有者(股东）实际拥有的净资产。（2)数量大小可反映企业所有者（股东）在企业中的财富多少。(3)同前期报表中所有者（股东）权益总额相比较，企业净资产增加与否。净资产的增减可真实反映企业经营效益的大小(与资产总额作用相比)。

(三）分析重要会计科目数字

如同读文章一样，从头看到尾，不知其重点,也就没有读懂该文。阅读资产负债表只要掌握上述三大类项下的一些重要科目的数字，知其含义便可.

1．资产类 指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。

(1)流动资产：是指现金以及可以合理地预期将在一年或者超过一年的营业周期内变现、出售或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等项目.

“货币资金”:科目，反映企业库存现金，银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、卡存款、信用证保证金存款等的合计数；

“短期投资"：指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。通常是能够上市流通的各种股票、债券以及其他能随时变现的投资。应符合以下两个条件：1、在公开市场交易并且有明确市价；2、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。凡不符合这2个条件的不能作为短期投资。例：企业购入的不能上市交易的股票的债券，或虽能上市交易但不准备随时变现的股票的债券，不能作为短期投资核算.

“应收票据”科目，反映企业收到的未到期并且未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;

“应收账款”科目，反映企业因销售商品、提供劳务等而应向(完整word版)企业财务报表分析

5 购买单位收取的各种款项，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等就向有关债务人收取的贷款及代购货方垫付的运杂费等；

“存货”科目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品等。

（2)长期投资：“长期股权投资”科目，反映企业不准备在1年内变现的各种股权性质的投资。与短期投资的区别：1、投资的目的和性质不同.短期投资主要是利用本企业暂时闲置的资金对外投资，目的在于获取闲置资金收益，主要是一些能够随时变现的股票和债券，属于流动资产，具有较强的变现能力,而长期投资的目的不仅仅在于谋取投资收益，更主要的在于影响和控制被投资企业，以实现企业的长远发展目标,属于非流动资产。2、投资持有的时间长短不同，短期投资不超过1年，长期投资持有时间在一年以上，并且不能或不准备随时变现。

(3）固定资产：是指使用期限较长、单位价值较高且在使用过程中保持原有实物形态的资产，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。“固定资产原价"科目,核算的是企业购入各种固定资产原价；“累计折旧”科目，反映企业提取的固定资产折旧的累计数。

（4）无形及递延资产：无形资产是指企业长期使用但不具有实物形态的资产，主要包括专利权、商标权、土地使用权(土地取得时发生的含土地出让金在内的所有支出）、非专利技术和商誉等。递延资产是指指不能全部计入当年损益应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出， 包括：1） 开办费,是企业在筹建期内发生的多项费用;2) 固定资产大修理费用，是指为固定资产局部更新或配件置换而(完整word版)企业财务报表分析

6 发生的一切费用；3）

租入固定资产的改良支出,是能增加租入固定资产的效用或延长其使用寿命的，改装翻修改建等支出。

2．负债类 负债是指企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。

(1）流动负债：是指企业将于1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用及上下级往来等。

“短期借款"科目，反映企业借入尚未归还的1年（含1年）期以下的借款；

“应付票据”科目，反映企业采用商业汇票支付方式购买商品、产品时开出并承兑的尚未到期付款的应付票据；

“应付账款”科目，反映企业购买材料、商品或接受劳务供应等应付给供应单位的款项，应付账款的入账时间应为商品货物的所有权发生转移的时间；

“预收账款"科目，反映企业按照合同规定向购货单位预先收取的款项；

“应付工资”科目，反映企业应付未付的职工工资；

“应交税金"科目，反映企业期末未交、多交或未扣的各种税金.C3报表上叫未交税金。

(2）“长期负债”科目：是指偿还期在一年或者超1年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、长期应付款和应付债券等。长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费;生产期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损益。 (完整word版)企业财务报表分析

7 “长期借款”科目,反映企业借入尚未归还的1年期以上的借款本金和利息；

“应付债券”科目，反映企业发行的尚未归还的各种债券的本金和利息。

“长期应付款"科目,是指企业除长期借款和应付债务以外的其他各种长期应付款，如应付引进设备款、融资租入固定资产时，借记“在建工程”账户（若不需安装,则借记“固定资产”帐户)，按应付融资租赁费(包括构成固定资产价值的设备款、租赁手续费、利息等），贷记“长期应付款”帐户；工程完工交付使用时，按其实际发生的支出,借记“固定资产”帐户,贷记“在建工程"；支付融资租赁费时，则借记“长期应付款”帐户，贷记“银行存款”帐户。

3．所有者权益类：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是企业投资人对企业净资产的所有权，它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者权益包含所有者以其出资额的比例分享企业利润。

“实收资本"科目，指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系，是企业实际收到的资本总额,。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。中国企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外，企业的实收资本应当与注册资本一致。企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资本或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。实收资本的出资方式:既可以采用以货币资金的方(完整word版)企业财务报表分析

8 式出资，也可以采用以固定资产、材料物资等实物资产的方式出资，还可以采用无形资产的方式出资，如以专利权、土地使用权、非专利技术出资等。根据我国公司法的规定，对作为出资的实物、工业产权、非权利技术或土地使用权,必须进行评估作价，核实财产，不得高估或低估作价。对于投资者以无形资产方式出资的不得超过注册资本的20%时，企业必须报经国家工商行政管理部门审查批准，如遇特殊情况，需要超过20%时，企业必须报经国家工商行政管理部门审查批准,但以无形资产方式出资的总额占企业注册资本总额的比例不得超过30％。