所得税习题.doc

一、企业所得税1．某公司为居民企业，2012年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元，利润总额320万元；（2）发生工资总额220万元，提取的职工福利费、教育费和工会经费共计50万元；（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；（4）发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元，新技术开发费用40万元）；（5）向“母亲水窖”工程捐款20万元。

不考虑流转税因素，请计算该企业应纳企业所得税额。

允许计提的职工福利费、教育经费和工会经费=220×18.5%=40.7（万元），需调增=50-40.7=9.3（万元）应调增的广告费=650—4000×15%=50（万元）业务招待费扣60%=25×60%=15（万元）业务招待费按销售收入5%计算=4000×0.5%=20（万元）招待费应调增的应税所得额=25—15=10（万元）技术开发费应调减应税所得额=40×50%=20（万元）允许扣除捐款=320×12%=38.4(万元)，未超过限额，不需要调整。

调整后的应纳税所得额=320+50+10+9.3-20=369.3（万元）应纳企业所得税=360×25%=90（万元）2.某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2012年度应纳税所得额为950.4万元。

在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：（1）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（2）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（3）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2010年度管理费用中扣除；（4）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。

已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。

请计算该企业2010年度境内所得应缴纳的所得税税额。

（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）＝950.4+62+20+0.2+（10－10÷10×4）＝1038.6（万元）（2）境外收入应纳税所得额＝20÷（1－20％）＝25（万元）境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税＝25×25％＝6.25（万元）境外所得已缴纳的所得税额＝20÷（1－20％）×20％＝5（万元）境外所得应补缴所得税额＝6.25－5＝1.25（万元）（本问的简便算法：20÷（1－20％）×（25％－20％）＝1.25（万元）（3）境内、境外所得应缴纳的所得税总额＝1038.6× 25％+1.25＝260.9（万元）3.某市居民企业（增值税一般纳税人）2010年度销售货物取得不含税收入6000万元，取得国债利息收入160万元，出租专用技术使用权取得租金收入50万元；全年销售成本3400万元，营业税金及附加为330万元，期间费用1000万元，其中业务招待费33万元，广告费750万元；营业外支出12万元，其中交通罚款1万元，税收滞纳金4万元，对农村小学直接捐赠3万元用于翻新校舍，对关系单位赞助支出4万元；本年用自产货物投资，同类货物不含税售价80万元，货物成本52万元，企业只是按照成本进行结转。

根据上述条件回答下列问题：•（1）2010年该企业的会计利润；•（2）业务招待费调整额；•（3）广告费调整额；•（4）营业外支出调整额；•（5）该企业本年的应纳税所得额；•（6）该企业本年度应纳企业所得税额。

（1）会计利润=6000+160+50-3400-【330+80 ×17% ×（7%+3%）】-1000-12+80-52=1546.64-52=1494.64（万元）80 × 17% ×（7%+3%）是增值税带来的城建税和教育费附加,增值税是价外的，但由其带来的城建税和教育费附加不是。

（2）业务招待费（6000+50+80）× 0.5%=30.65（万元）33 × 60%=19.8,调增额=33-19.8=13.2（万元）（3）广告费（6000+50+80）× 15%=919.5 （万元），不需调增。

（4）罚款1万元，滞纳金4万元需要调增，直接捐赠不得扣除，故捐赠3万元应当调增；4万元赞助支出不得税前列支，需要调增。

（4）调增额=13.2+1+4+3+4=25.2（万元）(5)应纳税所得额=1494.64-160+25.2=1395.84（万元）(6)应纳所得税额=1395.84 × 25%=339.96（万元）4.某市区一内资房地产开发公司在2011年1～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。

在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。

9～12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元，其余写字楼待售。

另外该公司从2011年2月28日起将2010年建成的一栋账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2011年6月底双方同意停止租赁（该业务企业计入到其他业务成本账户金额为20万元）。

该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(假设全部为当年销售部分开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。

(注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)根据上述资料，回答下列问题：(1)2011年该公司应缴纳的房产税、印花税；(2)2011年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加；(3)计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用；(4)2011年该公司应缴纳土地增值税；(5)计算2011年度企业所得税准予税前扣除的项目金额；(6)该房地产开发公司2011年度应缴纳的企业所得税税额。

(1)2011年该公司应缴纳的房产税、印花税公司应缴纳的房产税＝10×4×12%＝4.8(万元)应缴纳的印花税＝9600×0.5‰＋10×10×1‰＝4.9(万元)合计＝4.8＋4.9＝9.7(万元)(2)2011年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加共计＝(9600×5%＋10×5%×4)×(1＋7%＋3%)＝530.20(万元)(3)计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额＝2400÷10000（平米）×9000（平米）＝2160(万元)计算土地增值额时应扣除的开发成本＝2600÷10000（平米）×9000（平米）＝2340(万元)计算土地增值额时应扣除的开发费用＝(2160＋2340)×5%＋180＝405(万元)计算土地增值额时应扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计＝2160＋2340＋405＝4905(万元)(4)2011年该公司应缴纳的土地增值税扣除项目合计＝2160＋2340＋405＋9600×5%×(1＋7%＋3%)＋(2160＋2340)×20%＝6333(万元)销售收入合计9600万元土地增值额＝9600-6333＝3267(万元)增值率＝3267÷6333×100%＝51.59%，适用40%的税率，速算扣除系数5%应缴纳土地增值税＝3267×40%-6333×5%＝1306.8-316.65＝990.15(万元)(5)2011年度企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除项目金额准予税前扣除项目金额共计＝2160＋2340+20＋600＋800＋180＋990.15＋4.8＋4.9＋530.20＝7630.05(万元)(6)该房地产开发公司2011年度应缴纳企业所得税税额2011年度应缴纳的企业所得税＝(9600＋10×4-7630.05)×25%＝502.49(万元)。

二、个人所得税1．国内某企业工程师王某，2012年5月获得如下收入：(1)获得工资收入12000元;(2)获得稿酬收入7000元;(3)获得股息分红收入33000元;（4）进行工艺设计获得报酬8000元。

应纳税额=（12000—3500）×20%—555+7000×（1—20%）×20%×（1—30%）+33000×20%+8000×（1—20%）×20%=1145+784+6600+1280=9809（元）2.工程师李先生2013年3月取得收入如下：（1）获得工资7000元；（2）获得一项专利技术使用权转让收入30000元；（3）出版著作获得稿费20000元；（4）获得股息10000元；（5）为其他公司提供技术咨询获得收入5000元；（6）进行技术讲座获得收入3000元。

请计算李先生应纳个人所得税额。

应纳税额=（7000—3500）×10%—105+30000×（1—20%）×20%+20000×（1—20%）×20%×（1—30%）+10000×20%+5000×（1—20%）×20%+（3000—800）×20%=245+4800+3200+2000+800+440=11485（元）3.内某企业总经理，2013年12月获得如下收入：(1)获得工资收入1.25万元，获得年终奖金84000元;(2)为所在企业出演广告人物获得30000元;(3)获得银行存款利息收入15000元，获得股息分红收入33000元;（4）出售其一处已经居住5年的住房，获得收入700000元，房产原值500000万元，核定的合理费用为100000万元。

请计算该总经理个人应纳个人所得税额。

（1）工资薪金所得应纳税=（12500—3500）×20%—555+84000×20%-555=1245+16245 =17490（元）84000/12=7000元，适用税率为20%，速算扣除数为555（2）劳务报酬所得应纳税=30000×（1-20%）×30%—2000=5200（元）（3）利息收入免税；红利收入应纳税=33000×20%=6600（元）（4）转让财产应纳税=（700000—500000—100000）×20%=20000（元）该纳税人当月应纳个人所得税额=17490+5200+6600+20000=49290（元）4.我国公民陆某是境内M公司工程师，2012年3月，M公司派陆某到境内外商投资企业N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。