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外币会计练习题

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《高级财务会计》《外币交易与外币报表折算》作业与练习

一、单项选择题

1、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）元。A、5150 B、850 C、1400 D、－4600

2、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（ ）折算为母公司记账本位币。 A、交易发生日的即期汇率 B、当年年初的市场汇率 C、当年年末市场汇率 D、资产负债表日的即期汇率

3、某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元＝10元人民币，期末折算汇率为1欧元＝10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算。期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折算后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。A、2786万元 B、2990万元 C、3020万元 D、1836万元

4、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A、－90 B、45 C、－45 D、90

5、某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝8.25元人民币，过程中另外发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（ ）万元人民币。A、392.85 B、382.5 C、391 D、393.75

6、甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元＝1.2元人民币，2006年12月31日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54000港元，当日1港元＝1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（ ）元。A、汇兑损益5000（损失）B、公允价值变动损益4400（收益） C、公允价值变动损益600（损失） D、汇兑损益600（收益）

7、甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从金融机构借入美元100万元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元＝8.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元＝8.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为（ ）万元。 A、1 B、－1 C、－1.03 D、－1.015

8、甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日即期汇率为1美元＝8.21元人民币。2007年3月31日即期汇率为1美元＝8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A、2.40 B、4.80 C、7.20 D、9.60

9、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、1：8.24和1：8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。A、3280

B、3296 C、3285 D、3320

10、在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（ ）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。 A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润

11、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（ ）。A、按平均汇率折算 B、按历史汇率折算 C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 D、按即期汇率折算

12、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。 A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B、在长期投资项上列示 C、管理费用列示 D、长期负债列示

13、某公司一境外子公司编报货币为美元，期初汇率为1美元＝8.2元人民币，期末汇率为1美元＝8.4元人民币，该企业利润和利润分配表采用平均汇率折算。资产负债表盈余公积期初数为50万美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（ ）万元。 A、581 B、1008 C、99 D、986

二、业务题

（一）A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2004年 6月30日市场汇率为 1 美元 =8．25 元人民币。 2004 年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :

项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额

银行存款 100000 8．25 825000

应收账款 500000 8．25 4125000

应付账款 200000 8．25 1650000

A公司2004年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8．24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =8．30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =8．23

元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2004 年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8．22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8．21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款

300000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8．20 元人民币。

要求：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额,

并列出计算过程 ；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。

（二）甲公司以人民币为记账本位币。2009年10月2日，从德国采购国内市场尚无的A的商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元＝10元人民币。2009年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。12月31日的即期汇率是1欧元＝9.40元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。编写购入及期末的会计分录

（三）国内甲公司的记账本位币为人民币。2009年12月10日以每股3美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已付。2009年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元，当日汇率为1美元=6.65元人民币。2010年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.4美元全部售出，当日汇率1美元=6.7元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编写相关会计分录

《外币交易与外币报表折算》作业与练习参考答案 一、单项选择题

1、D 解析:期末应调整的汇兑损益＝（10000×8.5－81000）＋（30000×8.5－258000）－（6000×8.5－49200）－（2000×8.5－16500）－（15000×8.5－124200）＝－4600（元）。

2、A 解析:利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用即期汇率的近似汇率折算。“营业外支出”属于利润表项目，所以采用交易发生日的即期汇率折算。

3、A 解析:950＋（200－20）×（10.4＋10）/2＝2786万元。

4、C 解析:未来公司按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4500×（8.27－8.28）＝－45（万元）

5、D 解析:45×8.25＋4.5＋11.25＋6.75＝393.75（万元），收到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选择交易发生日的即期汇率折算。

6、C 解析:不区分，计入公允价值变动损益＝54000×1.1－50000×1.2＝－600元。

7、B 解析:100×（8.07－8.06）＋100×6%×3/12×（8.07－8.07）＝1（损失）。

8、C 解析:计算一个期间的汇兑损益既包括当期外币兑换业务发生的汇兑损失，也包括月末的汇兑损益。所以计算过程如下：240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2（万元人民币）。

9、C 解析:实收资本按照采用发生时的即期汇率折算确认。实收资本＝300×8.20＋100×8.25＝3285（万元人民币）。10、D 11、C 12、A 13、D

二、业务题 （一）1.编制7月份发生的外币业务的会计分录

(1)借：银行存款 4120000

贷：股本 4120000

(2) 借：在建工程 3292000

贷：应付账款 3292000

(3) 借：应收账款 1644000

贷：主营业务收入 1644000

(4) 借：应付账款 1642000

贷：银行存款 1642000

(5) 借：银行存款 2460000

贷：应收账款 2460000

2.分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。

银行存款汇兑损益金额=700000×8．2-(825000+4120000-1642000+2460000)=-23000（元）

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外币折算练习题

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第三章 外币折算课后练习题

一、选择题

1.关于记账本位币，以下表述不正确的是（）

A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币，在期末编制财务报表时应折算为人民币。

B.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币。

C.企业确定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

D.企业变更记账本位币会产生汇兑差额。

2.甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。按季计算汇兑损益。3月31日，外币银行存款(美元)账户余额为70000美元,当日市场汇率为1:7。4月10日，从外国购入材料,价款为1000美元,并以当日美元银行存款支付,当日汇率为1:6.8，该企业第二季度未发生其他外币业务，6月30日，汇率为1:6.9，不考虑相关税费因素，则该企业外币银行存款在第二季度末的汇兑损益为（）人民币。

A.142900 B 7100 C-7100 D 0

3.下列各项外币资产发生的汇兑损益,不应计入当期损益的是()

A 应收账款 B 交易性金融资产 C 持有至到期投资 D 可供出售权益工具

4.下列关于外币报表折算的表述中,不正确的是()

A.资产负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算。

B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均采用发生时的即期汇率折算。

C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易日发生日的即期汇率折算,也可以采用发生时的即期汇率近似的汇率进行折算.

D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益。

5.企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()

A 取得的外币借款

B 投资者以外币投入的资本

C 以外币购入的固定资产

D 销售商品取得的外币营业收入

外币会计课堂练习

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第三章 外币业务会计

1.练习外币交易会计处理的基本方法

资料[1]中国某公司2011年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥=$1;12月31日的汇率为￥=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。

资料[2]中国某外贸进出口公司于2011年12月15日从美国某公司进口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥=$1;12月31日的汇率为￥=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。

要求:根据资料[1]和资料[2],分别采用单一交易观点和两项交易观点进行会计处理。

【解析】

(1)单一交易观点

A.出口业务

①2011年12月15日按交易日即期汇率反映出口商品销售:

借:应收账款——美元户($10 000× 63 700

贷:主营业务收入 63 700

②2011年12月31日按年末汇率调整原入账的销售收入和应收账款:

借:主营业务收入 700 贷:应收账款——美元户[$10 000× 700

③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整销售收入和应收账款账户,并反映将收讫的款项存入银行的情况:

借: 应收账款——美元户[$10000× 200

贷: 主营业务收入 200

同时:

借:银行存款——美元户($10000× 63 200

贷:应收账款——美元户($10000× 63 200

B.进口业务

①2011年12月15日购货业务按交易日即期汇率入账:

借:存货 63 700

外币会计练习题

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《高级财务会计》《外币交易与外币报表折算》作业与练习

一、单项选择题

1、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）元。A、5150 B、850 C、1400 D、－4600

2、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（ ）折算为母公司记账本位币。 A、交易发生日的即期汇率 B、当年年初的市场汇率 C、当年年末市场汇率 D、资产负债表日的即期汇率

3、某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元＝10元人民币，期末折算汇率为1欧元＝10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算。期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折算后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。A、2786万元 B、2990万元 C、3020万元 D、1836万元

4、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A、－90 B、45 C、－45 D、90

5、某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝8.25元人民币，过程中另外发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（ ）万元人民币。A、392.85 B、382.5 C、391 D、393.75

外币会计练习及答案

外币会计练习及答案

第五章 外币会计练习题一

一、单项选择题

1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本美元，当日的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8.0元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ ）元。

A．0 B．10000 C．20000 D．30000

2.外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（ ）折算为母公司记账本位币。

A、交易发生日的即期汇率

B、当年年初的市场汇率

C、当年年末市场汇率

D、资产负债表日的即期汇率

3.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13500元人民币，支付进口增值税16235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（ ）元

A． 82000 B.

C．95500 D.13461

4.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23000 港元，当日1 港元=1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（ ）元。

A.汇兑损益 -3000（损失） B.公允价值变动损益 1300（收益）

C.公允价值变动损益 -1300（损失） D. 汇兑损益 3000（收益）

5.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（ ）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。

A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润

6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2008年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2008年３月３１日市场汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2008年３月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。