外币练习附答案
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甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下：
项目 外币账户余额（万欧元） 汇率 人民币账户余额（万元人民币）
银行存款 800 8.0 6400
应收账款 400 8.0 3200
应付账款 200 8.0 1600
（2）甲公司2107年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币存入银行。当日即期汇率为1欧元=8.0人民币，当日银行买入价为1欧元=7.9人民币元。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。另外以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币，增值税580.72万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=7.8人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生。
⑤3月22日，偿还3月10从国外购入原材料的货款400万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）以银行存款购入意大利某公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日，意大利某公司股票的市价为11欧元/股。
⑧3月31日，即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
要求：
（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
（2）计算甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。
①借：银行存款——人民币 790
财务费用——汇兑差额 10
贷：银行存款——欧元800
②借：原材料 3416
应交税费——应交增值税（进项税额）580.72
贷：应付账款——欧元 3160
银行存款——人民币 836.72
③借：应收账款——欧元 4740
贷：主营业务收入 4740
④借：银行存款——欧元2340
财务费用——汇兑差额 60
贷：应收账款——欧元 2400
⑤借：应付账款——欧元 3160
贷：银行存款——欧元 3120
财务费用——汇兑差额 40
⑥借：交易性金融资产——成本 78
贷：银行存款——欧元 78
⑦借：交易性金融资产——公允价值变动 6.7
贷：公允价值变动损益 6.7
⑧借：财务费用——汇兑差额 199
贷：银行存款——欧元 199
借：财务费用——汇兑差额 150
贷：应收账款——欧元 150
借：应付账款——欧元 60
贷：财务费用——汇兑差额 60
甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司在银行开设有欧元账户。
甲公司有关外币账户2018年5月31日的余额如下表所示：
项目 外币账户余额（欧元） 汇率 人民币账户余额
（人民币元）
银行存款 800 000 9.55 7 640 000
应收账款 400 000 9.55 3 820 000
应付账款 200 000 9.55 1 910 000
甲公司2018年6月份发生的有关外币交易或事项如下：
①6月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元，当日银行卖出价为1欧元＝9.75人民币元。
②6月12日，从国外购入一批原材料，总价款为400 000欧元。该原材料已验收入库存，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元＝9.64人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民币元，增值税765 000人民币元。
③6月16日，出口销售一批商品，销售价款为600 000欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=9.41人民币元。假设不考虑相关税费。
④6月25日，收到应收账款300 000欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.54人民币元。该应收账款系5月份出口销售发生的。
⑤6月30日，即期汇率为1欧元=9.64人民币元，计算货币性项目外汇折算差额及相关会计处理。
①借：银行存款——欧元 193.8（万元）
财务费用——汇兑差额 1.2
贷：银行存款——人民币 195
②借：原材料 450
应交税费——应交增值税（进项税额）76.5
贷：应付账款——欧元 385.6
银行存款——人民币140.9
③借：应收账款——欧元 564.6
贷：主营业务收入 564.6
④借：银行存款——欧元 286.2 财务费用——汇兑差额 0.3
贷：应收账款——欧元 286.5
⑤借：银行存款——欧元 9.2
贷：财务费用——汇兑差额 9.2
借：应收账款——欧元 14.7
贷：财务费用——汇兑差额 14.7
借：财务费用——汇兑差额 1.8
贷：应付账款——欧元 1.8
