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2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）

一、名词解释题（11-23）

11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险

16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序

21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险

二、单项选择题 （51-118 ）

51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报

D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报

52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。

A.75％ B.16.67％ C.35％ D.20％

53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期

B.管理层和治理层的报酬

C.各类交易、账户余额和披露的性质

D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩

54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。

《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案

第1章 审计基础理论

一、单选题

1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D

二、多选题

1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD

三、简答题（略）

四、分析讨论题

1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。

那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。（2）管理当局与中介机构具有举证责任。这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。

2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。在当前竞争激烈的审计市场上，注册会计师屈从于客户压力而有意隐瞒事实真相的案例常有发生。本案例提醒人们，注册会计师事业是公正的事业，如果偏离这一点，注册会计师就会失去公众的信任。

旗开得胜

读万卷书 行万里路 1 第1章 绪 论

习题参考答案

1.简述我国审计发展中的重要史实。

【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期

1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；

2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；

3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；

4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。

（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期 旗开得胜

读万卷书 行万里路 2 1.战国时期推行“上计”制度。这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。

2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；

3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；

4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；

5.唐代推行了比部制度和御史台制度。审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。”；

6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；

7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；

8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。

<> 第五章同步练习题（答案及解析在后面）

(一)单项选择题

1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是( )。

A.总体合理性 B.估价或分摊

C.存在或发生 D.完整性

2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。

A.存在或发生 B.权利和义务

C.表达和披露 D.估价或分摊

3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。

A.存在或发生 B.完整性

C.估价或分摊 D.表达与披露

4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括( )。

A.符合《企业会计准则》

B.建立健全内部控制制度

C.保护资产的安全、完整

D.保证会计资料的真实性、合法性

5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。

A.存在或发生 B.完整性

C.估价与分摊 D.表达与披露

6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( )。

A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性

C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验

7.只适用于某一特定项目的审计目标是( )。

A.审计具体目标 B.审计总目标

C.一般审计目标 D.项目审计目标

8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定

C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定

9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。

A.所记录的有价证券确实存在

B.存货是否有充作抵押物的

C.账簿记录与会计凭证一致

D.所有发生的销售已恰当记录

10.下列各项中，根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。