2021海事典型案例

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体现司法主流意见的海事仲裁典型案例

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来源：《中国对外贸易》2016年第01期

2015年12月24日，中国海事仲裁委员会（下称海仲委）在上海正式发布了《中国海事仲裁年度报告（2014）》（下称《年度报告》）。这是海仲委首次针对中国海事仲裁发展所做的年度总结，具有开创性意义。

去年恰逢我国《仲裁法》实施20周年。海仲委相关负责人表示，在这20里，随着世界经济发展重心的东移和我国经济的迅猛发展，我国海事仲裁的发展也跨上了一个新的台阶。

据了解，海仲委始于1959年1月22日，在中国国际贸易促进委员会内设立的受理国内外海事争议案件的常设仲裁机构，设立时名为中国国际贸易促进委员会海事仲裁委员会，1988年改为“中国海事仲裁委员会”。

《年度报告》主要有以下三个亮点：一是对我国海事仲裁发展宏观环境进行深入分析，解读海事仲裁在“一带一路”、自贸试验区改革、航运中心建设等国家战略中的重要作用。二是对中国海事仲裁实践作细致入微的样本分析，包括案件管理数据、仲裁规则及制度创新、典型案例。三是对中国海事仲裁司法协助与监督进行梳理。海事仲裁司法协助与监督部分，相关数据具有权威性，所选取的案例具有典型意义，评论视角亦可反映我国司法的主流意见，使《年度报告》具有重要的研究价值和参考意义。

本文现为读者节选《年度报告》中的两件典型案例以飨读者。

甲轮光船租赁合同争议案

【基本案情】

申请人与被申请人于2003年9月29日签订《光船租赁合同》，合同约定的法律和仲裁条款为：双方同意适用中国法律。由中国海事仲裁委员会上海分会进行仲裁。2005年9月13日，就甲轮的续租事宜，申请人与被申请人签订《甲轮续租补充协议》，第三条约定：续租期间甲方有权将甲轮对外出售，并且将至少提前两个月通知乙方作好交船准备（租金结算截至日期为甲方完成最后一个营运航次卸货结束）；同时甲方同意给与乙方在同等条件下购买甲轮的优先权。

注册会计师 - 综合阶段-职业能力综合测试（一） 第1页 第02讲 股权激励及个税（典型案例）案例1至案例3 专题3·股权激励及个税 Unit Two：股权激励及个税 【案例1】福龙汽车集团公司（以下简称“福龙公司或福龙汽车”）董事会正在考虑制定员工激励方案，初步拟定的内容为：管理层成员在福龙汽车上市后3年都在公司中任职服务，且公司每年的营业利润率均达到5%以上、公司股价年平均涨幅8%以上，管理层成员即可以低于市价50%的价格购买一定数量的福龙汽车股票； 管理层成员的年终奖金将专户存储不再发放现金，管理层成员未来行权时可用自己的部分抵减支付的购买股票款项； 若管理层成员在3年内离职则不再享有股票购买权，但其年终奖金可随时全额提取；部分子公司的管理层成员也将参加此项激励方案，并按照上述规定享有福龙汽车股票购买权。 要求：针对上述初步拟定的员工激励方案，财务总监希望注册会计师张民就福龙汽车在母公司层面和子公司层面的股份支付相关会计处理分别提出分析意见，并对上述有关管理层成员在股票购买权授予日、股票购买权行权日、股票持有期间、股票转让时在个人所得税方面可能涉及的应税所得项目分别提出分析意见。 『正确答案』（1）母公司的管理层成员参加激励方案，被授予福龙汽车股票期权，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。 即在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或费用，同时计入资本公积（其他资本公积）。 （2）子公司的管理层成员参加此项激励方案，被授予福龙汽车股票期权，母公司作为结算企业，是接受服务企业的投资者，母公司应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的公允价值确认对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）。 （3）子公司作为接受服务企业，没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理，即在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或费用，同时计入资本公积（其他资本公积）。 （4）员工接受被授予的股票期权时，一般不作为应税所得征收个人所得税； 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（行权价）低于购买日公平市场价的差额，是因员工在企业表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按工资、薪金所得征收个人所得税； 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按财产转让所得征免个人所得税； 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按利息、股息、红利所得征收个人所得税。 【案例2】申花股份有限公司（以下简称申花股份）为上市公司，主要从事环保机械设备的生产、销售以及新能源技术的研究开发。2×17～2×20年，申花股份及其子公司发生的有关交易或事项如下。 资料一：2×19年3月申花股份对新能源关键技术人员出台了激励措施，规定：上述人员自2×19年4月1日起继续在申花股份服务3年，如果申花股份每股收益年均递增15%，将授予每人相当于20000股股票于行权日对应价值的现金奖励。 鉴于2×20年度每股收益下滑，申花股份董事会在2×21年初决定延长服务期限条款至4年。 资料二：经申花股份股东大会批准，2×18年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：申花股份向其子公司申海公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为申海公司2×18年度实现的净利润较前1年增长7%，截至2×19年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为8%，截至2×20年12月31日，3个会计年度平均净利润增长率为8.5%； 注册会计师 - 综合阶段-职业能力综合测试（一） 第2页 从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从申花股份获得相当于行权当日申花股份股票每股市场价格的现金，行权期为3年。申花股份持有申海公司60%的股权，二者不受同一方控制。 申海公司2×18年度实现的净利润较前1年增长6.5%，本年度没有管理人员离职。该年年末，申花股份预计申海公司截至2×19年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到8%，未来1年将有3名管理人员离职。 2×19年度，申海公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长8%，该年年末申花股份预计申海公司截至2×20年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9.5%，未来1年将有5名管理人员离职。 2×20年9月30日，申花股份经董事会批准取消原授予申海公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的申海公司管理人员650万元。2×20年初至取消股权激励计划前，申海公司有2名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2×18年1月1日为10元；2×18年12月31日为11元；2×19年12月31日为13元；2×20年9月30日为12元。假定不考虑税费和其他因素。 要求： （1）针对资料一，分别就等待期内每个资产负债表日股份支付的会计处理，以及延长关键技术人员的服务期限对财务报表的影响提出分析意见。 （2）根据资料二，判断申花股份对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对申花股份2×18年度及2×19年度个别财务报表的影响。 （3）根据资料二，计算股权激励计划的取消对申花股份2×20年度个别财务报表的影响。 （4）根据资料二，判断申海公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对申海公司2×18年度及2×19年度个别财务报表损益的影响。 （5）根据资料二，计算股权激励计划的取消对申海公司2×20年度个别财务报表资本公积的影响。 『正确答案』（1）该项激励措施属于以现金结算的股份支付。 企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。 如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期，企业仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生。 （2）申花股份对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。 理由：按照企业会计准则规定，只有结算企业以其本身权益工具结算的，才能作为权益结算的股份支付。本题中，申花股份授予的是现金股票增值权，以现金结算，所以应按照现金结算的股份支付处理。 股权激励对申花股份2×18年度个别财务报表的影响=（50-3）×1×11×1/2=258.5（万元） 股权激励对申花股份2×19年度个别财务报表的影响=（50-3-5）×1×13×2/3-258.5=105.5（万元） （3）股权激励计划取消时，应付职工薪酬的余额＝（50－3－2）×1×12×3/3＝540（万元），因此，当期应确认长期股权投资176（540－364）万元和应付职工薪酬176万元。 以现金补偿650万元高于该权益工具在回购日公允价值540万元的部分，应该计入当期费用（管理费用）110万元。 （4）申海公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。 理由：申海公司（子公司）没有结算义务。 股权激励对申海公司2×18年个别财务报表损益的影响=（50-3）×1×10×1/2=235（万元） 股权激励对申海公司2×19年个别财务报表损益的影响=（50-3-5）×1×10×2/3-235=45（万元） （5）2×20年9月30日，因为股权激励计划取消对申海公司个别财务报表资本公积的影响=（50-3-2）×10×1-235-45=170（万元） 注册会计师 - 综合阶段-职业能力综合测试（一） 第3页 【案例3】维普互联网股份有限公司（以下简称维普公司）主要从事计算机软硬件销售及技术开发、技术转让、技术服务，弱电工程设计安装，系统集成，网络技术开发等项目。维普公司于2×04年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。 维普公司是中天信会计师事务所的常年审计客户。中天信会计师事务所委派杨艳担任维普公司2×20年度财务报表审计项目合伙人。在对维普公司关于个人所得税核算的审查中，发现下列事项： 事项1：2×20年10月15日公告，公司第八届董事会第十五次会议于2×20年10月15日召开，审议通过了关于《北京市维普互联网股份有限公司股票期权激励计划（草案）》及其摘要的议案。激励对象为公司董事（不含独立董事）、高级管理人员、核心技术和业务人员共计80名，该股票期权的有效期为自股票期权授权日起5年。股票期权自授予日起满12个月后在可行权日内行权。 事项2：维普公司为留住人才，于2×20年12月将以每套100万元的价格购买并按照固定资产入账的20套商品房以每套70万元的价格出售给公司高级管理人员。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务5年。 事项3：维普公司自然人股东张某于2×20年1月从维普公司借款100万元用于购买商品房，截至2×20年12月31日，该项借款尚未归还维普公司。 事项4：2×20年11月底，维普公司向销售部门出差人员发放差旅费津贴和误餐补助，维普公司的差旅费津贴60元/天，误餐补助15元/顿。维普公司均针对实际出差天数和误餐顿数统计。 事项5：2×20年下半年，维普公司针对20名高层管理人员的公务交通实行补贴制，每人每月公务交通补贴1000元，并按月发放。 要求： 1.针对事项1，说明股票期权所得个人所得税征税规定都有哪些。 2.根据事项2，说明该项出售商品房交易的税务影响（不考虑营改增的规定）。 3.针对事项3，分析维普公司自然人股东张某如何缴纳个人所得税。 4.针对事项4，说明维普公司实际发放的差旅费津贴和误餐补助是否考虑对个人所得税的影响，并说明理由。 5.针对事项5，说明针对维普公司高层管理人员获得的公务交通补贴收入如何确定个人所得税。 『正确答案』 1.（1）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 （2）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。 员工行权日所在期间的工资、薪金所得，应按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额： 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量 （3）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。 （4）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 2.关于税务影响的处理意见： ①对企业所得税的影响。 企业与其关联方之间发生的不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理注册会计师 - 综合阶段-职业能力综合测试（一） 第4页 方法进行调整。 维普公司与其“管理层”之间存在“关联关系”，维普公司可能被税务机关进行企业所得税应纳税所得额的调整。 维普公司以低于购入价30万元的价格销售住房给管理层，出售价与购入价之间的差额会被认定为职工福利费支出，职工福利费支出合计超过14%的税前扣除限额的，不予税前扣除。 ②对个人所得税的影响。 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。 所以，维普公司以低于购入价30万元的价格销售住房给部分管理层，出售价与购入价之间的差额30万元除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算缴纳个人所得税，维普公司相应的负有扣缴义务。 ③对印花税的影响。 产权转移书据应以所载金额和0.5‰的税率计算缴纳印花税。 维普公司此项业务的合同或书据应以实际成交价款为计税依据，乘以0.5‰的税率计算缴纳印花税。 ④对土地增值税的影响。 企业转让不动产给职工，属于土地增值税的征税范围。由于维普公司与其“管理层”之间存在“关联关系”，土地增值税的计算，可能会被税务机关按照同类公允价格进行调整。 由于外购的价格就是公允价格，所以没有增值额，实际上不用纳税。 3.张某系维普公司的个人投资者，针对张某从其投资的维普公司借款用于购买房屋，将所有权登记为张某，且借款年度终了后未归还借款的，其未归还的借款可视为维普公司对张某的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 4.不需要考虑。 个人所得税税法规定，对于差旅费津贴和误餐补助不属于工资、薪金性质的，不予征税。 对于不计入征税范围的误餐补助则须满足以下条件：个人因公在城区、郊区工作不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按照规定的标准领取的误餐费。 5.维普公司高层管理人员因公务用车取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。

内船东应加大与日本、新加坡和挪威等化学品船船东大

国的合作研究，掌握主动，争取更多共同利益。在邮轮

防污染领域，国内船东也应积极与日本、新加坡和挪威

等邮轮船东大国的船东开展公约研究，减少规则修订的

不确定性所带来的影响。

（三）船企。中国作为油船和化学品船的造船大

国，国内船企理应积极参与《极地规则》防污染结构性

规定的后续修订中来。而在邮轮结构性防污染方面，国

内船企也应主动作为，积极加强与意大利、德国、芬兰

和法国等邮轮造船大国的沟通合作。

五、展望和结语

在2018年2月份召开的IMO污染预防与应急分委会

第5次会议（PPR5）和4月份召开的IMO海上环境保护

委员会第72届会议（MEPC 72）上，各成员国还就极

地规则涉及的国际航运黑碳对北极区域影响、减少北

极水域船舶使用和载运重燃油风险的措施以及北极区

域性接收设施计划等议题进行了广泛的讨论。作为一

部新生效的公约，《极地规则》的防污染措施在不久

的将来必将面临着大量的增补和修订。

但是，当前《极地规则》各方参与度并不高，主

要表现为：第一，总体提案偏少，只有防止油污染方面较多。第二，国家和组织参与度不高，基本集中在北极

理事会各国，难以反映各界关注和利益。并且，各方参

与不够的结果也在一定程度上会导致规则内容上的不完

善。对此，建议各界应充分了解并研究当前各国和组织

的不同关切和立场，积极应对，提早布局，掌握主动。

参考文献

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2017[R]. Washinton: Office of Energy Statistics U.S. Department of

Energy.2017, p168.

[2] Court Smith. Top 10 Global Fleets worth 516 billion USD[EB/

OL].Vesselsvalue. (https:///single-

陈某与项目部

欧阳光明（2021.03.07）

之间的房屋损害赔偿纠纷

一、案情介绍：

2014年5月27日，建桥项目部在李家村二组施工时，由于同时使用几台压路机开工，并且施工地点离李家村二组村民陈某的宅基地较近，使得陈某家的部分院墙被震裂。事情发生后，陈某及其家人在施工地点阻挠项目部继续施工，要求项目部进行赔偿。项目部负责人张经理与陈某家人多次进行了协商，但双方无法达成协议。由于陈某的阻挠影响了工程进度，项目部负责人张经理多次到李家村村委会寻求解决办法，但李家村委会最终调解无效，于是告知双方当事人到镇调委会寻求解决办法。2014年6月6日下午，双方当事人到镇人民调解委员会申请调解。

二、调解过程：

在当事人申请调解后，镇人民调解委员会认定为房屋赔偿产生的争议。陈某及其家人要求项目部必须赔偿房屋损失30000元整，项目部不予接受。调解员到陈某家实地查看了院墙受损情况，询问了左右邻居事发当时的情况，并到项目部施工地点进行了调查，确定了申请房屋的裂缝是因为施工导致的，施工方应给予赔偿。根据受损程度及修补难度由调解员调解双方确定赔偿事宜。为妥善处理陈某房屋损害赔偿纠纷，调解员咨询了律师，律师建议陈某请专业*欧阳光明*创编 2021.03.07

*欧阳光明*创编 2021.03.07 的机构对房屋受损程度进行鉴定，根据鉴定结果参考本市征地补偿费用的具体标准、金额以及本市政府依法批准的征地补偿安置方案的相关规定进行索赔。但当事人陈某嫌麻烦没有做相关鉴定。调解员约了双方当事人进行调解，向其讲述了相关法律法规以及本市征地补偿相关条款等。双方当事人在调委会的调解下，本着互谅互让的原则，自愿达成协议。

三、调解和履行结果：

（一）项目部赔偿陈开强房屋受损费用20000元整。