国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@关于转发《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的

通知》的通知

【标 签】社会化给予税收优惠,机关事业后勤服务

【颁布单位】上海市税务局

【文 号】沪税地﹝1991﹞90号

【发文日期】1991-10-09

【实施时间】1991-10-09

【 有效性 】全文有效

【税 种】征收管理

现将国家税务局国税发［1991］155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（以下简称《通知》）转发给你们，请遵照执行。对《通知》中第一点、第二点、第五点我局沪税地［1991］81号、沪税地［1989］124号、沪税地［1989］66号文（后两件分别见《企业财税法规选编》第7册第1179、1170页）已作明确规定，仍按我局规定办理。

以前规定与本通知规定有抵触的，以本通知为准。

上海市税务局

一九九一年十月九日

关联知识：

1.国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知

【标 签】印花税

【颁布单位】国家税务总局

【文 号】﹝1989﹞国税地字第34号

【发文日期】1989-04-12

【实施时间】1989-04-12

【 有效性 】全文有效

【税 种】印花税

各地在贯彻印花税暂行条例的过程中，对各类技术合同如何计税贴花，提出了一些问

题。经研究，现明确如下：

一、关于技术转让合同的适用税目税率问题

技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这

些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、

税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专

利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

二、关于技术咨询合同的征税范围问题

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。

有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步

和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的

合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印

花。

三、关于技术服务合同的征税范围问题

技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、

改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进

国家税务总局12366印花税热点问答（下）

17.金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。18.印花税的减免是如何规定的？《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：'第十二条 下列凭证免征印花税：(一)应税凭证的副本或者抄本;(二)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;(三)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;(四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;(七)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;(八)个人与电子商务经营者订立的电子订单。根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。'《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定：“四、关于免税的具体情形(一)对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。(二)享受印花税免税优惠的家庭农场，具体范围为以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主业，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。(三)享受印花税免税优惠的学校，具体范围为经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。(四)享受印花税免税优惠的社会福利机构，具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。(五)享受印花税免税优惠的慈善组织，具体范围为依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。(六)享受印花税免税优惠的非营利性医疗卫生机构，具体范围为经县级以上人民政府卫生健康行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。(七)享受印花税免税优惠的电子商务经营者，具体范围按《中华人民共和国电子商务法》有关规定执行。”19.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据是否征收印花税？《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：'第十二条 下列凭证免征印花税：……(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;”20.对印花税的纳税义务人是如何规定的？《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。”《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定：“一、关于纳税人的具体情形(一)书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。(二)采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。(三)按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。”21.印花税的应纳税额如何计算？根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第八条规定，印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。22.印花税法规定的买卖合同指的是什么？税率是多少？根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)，税率为价款的万分之三。23.未履行的合同能否退印花税？根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。24.哪些凭证不属于印花税的征税范围？根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第四款规定，下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：1.人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。2.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。3.总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。25.转让股权的印花税计税依据如何确定？根据《财政部

购销合同印花税计税依据是什么

印花税是对经济活动和经济交往中书⽴、领受具有法律效⼒的凭证的⾏为所征收的⼀种税。那么你知道购销合同印花税计税依据是什么吗？下⾯由店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

印花税计税依据(⼀)购销合同：不含税的购销⾦额。

不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同。采⽤以货换货贸易⽅式进⾏商品贸易签订合同，即反映购⼜反映销，应按合同所载的购销合计⾦额计税贴花。1、国税发[1991]155号：以货换货签订的合同，应按合同所载的购销合计⾦额计税贴花。

2、(89)鲁税三字40号：单位出售商品房与个⼈购房者签订的售房合同，暂不贴花。

3、(89)国税地字第142号：各类出版单位与发⾏单位之间订⽴的图书、报纸、期刊以及⾳像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)，应由持证双⽅按规定纳税。

各类发⾏单位之间以及发⾏单位与订阅单位或个⼈之间书⽴的征订凭证，免贴印花税。

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