财政部、税务总局关于减半征收证券交易印花税的公告

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@财政部国家税务总局关于证券交易印花税改为单边征收问题的通

知

【标 签】证券交易印花税证券交易印花税,出让方征收,受让方不再征税

【颁布单位】财政部,国家税务总局

【文 号】财税明电﹝2008﹞2号

【发文日期】2008-09-18

【实施时间】2008-09-19

【 有效性 】全文有效

【税 种】印花税

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交

易印花税，对受让方不再征税。

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@

2022年减税降费学习心得

以下是我对2022年减税降费的学习心得：

一、小规模纳税人免征增值税

政策依据：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目暂停预缴增值税。

前两年，由于疫情原因，3%征收率的项目是减按1%征收的，今年优惠再加码直接免税了。也就是小规模纳税人开具适用征收率为3%的增值税普通发票无须缴纳增值税，并且不受45万的限额限制。但是开具增值税专用发票部分不免税。随着增值税的免征，城建税，教育费附加费也随之减免。

例如：A公司是小规模纳税人今年开票300万，原先按照3%征收率交税，需要缴纳增值税9万元，城建税及附加费1.08万，今年用上此政策，可以直接减免增值税及附加费。这政策对小规模纳税人可谓真“香”。

二、增值税期末留抵退税

政策依据：《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

适用增值税期末留底退税政策的纳税人需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为A级或者B级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚

开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

三、“六税两费”减半税收优惠政策

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50％的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

最新小规模企业与一般纳税人增值税、附加税和所得税减免汇总

A 小规模企业增值税普惠性减免政策解析--三年有效期

一、免税销售额确定

（一）按月纳税的，合计月销售额未超过10万元；按季纳税的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

（二）销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产合并计算销售额。

（三）适用增值税差额征税的，以差额后的销售额计算确定免税销售额。

二、不动产销售可剔除

在4号公告的第一条明确，免税销售额包含不动产销售额，但是，如果当期合计销售额超过免税标准时，在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，仍然可享免税优惠。

举例：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。

但是，需要注意的是：其他个人偶然发生销售不动产的行为，不在此次免税政策调整范围之内，还应当按照现行政策规定实行按次纳税。并且继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。

三、纳税期限选择独立自主

按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。确定之后不要乱变化。

四、一般纳税人转登记“事不过三”

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

但是如果第2次转登记为小规模纳税人后，又出现累计销售额达到一般纳税人标准的，被强制登记为一般纳税人了，或者自愿申请登记为一般纳税人了，以后连续12个月或者4个季度累计销售额不超过500万元，就不能第三次申请转登记为小规模纳税人了。 五、无需预缴税款还要注意

小微企业税收优惠政策汇总2022年11月9日整理政策概要主要内容政策依据政策有效期

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）自2020年3月1日至5月31日

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告财政部 税务总局公告2021年第7号执行期限延长至2021年12月31日

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告财政部 税务总局公告2022年第15号执行期限延长至2022年3月31日

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税〔2019〕13号执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号自2019年1月1日起施行

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告财政部 税务总局公告2021年第11号自2021年4月1日至2022年12月31日，