母公司对全资子公司的年末损益账务处理

浙江康大科技股份有限公司关于加强母公司对子公司财务管理的规定第一章、总则第一条为了加强浙江康大科技股份有限公司(以下简称“母公司”或“公司”)对子公司的管理,维护公司与全体投资者利益,根据《中华人民共与国公司法》(以下简称《公司法》)、《浙江省股权交易中心交易规则》以下简称《交易规则》)、《浙江康大技股份有限公司章程》(以下简称《公司章程》)等法律、法规与规章,特制定本制度。

第二条本制度所称母公司就是指有一个或一个以上子公司的公司。

子公司就是指被母公司控制的全资子公司或控股子公司。

第三条母公司及其子公司的财务管理原则就是:建立健全内部财务管理制度,做好财务管理基础工作,如实反映财务状况,依法计算与缴纳国家税收,维护广大投资者的权益。

第四条母公司及其子公司的财务管理目标就是:贯彻执行国家的财政、税收政策,根据国家法律、法规及其她有关规定,结合本公司的具体情况制定会计核算与财务管理的各项规章制度,确保会计资料的合法、真实与完整;合理筹集与使用资金,有效控制经营风险,提高资金的使用效率与效益;有效利用公司的各项资产,加强成本控制管理,保证公司资产保值增值与持续经营;加强对子公司财务的统一管理,保证子公司最大限度享受国家财税优惠政策。

第二章、日常管理第五条母公司所设立的子公司就是母公司的所属公司,其所有者就是母公司,母公司依照有关规定享有其所有权。

第六条按《公司法》等法律法规及《公司章程》的规定,母公司有权决定子公司的重要财务事项,并根据子公司的具体情况,制定切实可行的财务管理办法。

第七条母公司对子公司的财务管理实行监督与控制,即母公司对子公司的财务活动进行有计划、有组织、有目的的管理、监督与控制,对子公司的财务指标进行核定与考核。

第八条母公司有权任命子公司的财会负责人员,并为子公司配备合理必要的财会人员。

第九条子公司下述会计事项按照公司的会计政策执行:1、子公司按照会计制度的有关规定,遵循谨慎、有效防范与化解风险的原则,公司关于提取资产减值准备与损失处理的内部控制制度及其补充规定适用于子公司对各项资产减值准备事项的管理。

母公司吸收合并全资子公司的税务处理(2016-03-30 18:57:25)转载▼分类：财税实务（仅供参考）近年来，我国经济步入了转型调整的新时期，许多企业的经营方式、组织形式、财务核算模式也发生了相应转变。

在这个过程中，一些新型的税收业务逐渐涌现出来，对相关税收政策把握不准确成为企业发展中的难题。

母公司吸收合并全资子公司是企业集团内部资产重组的常见方式，该问题在实务中一直存在较多争议。

2015年，国家税务总局在《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）的基础上，出台了《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号），进一步对企业重组特殊性税务处理的申报管理事项进行了规范。

一、母公司吸收合并全资子公司的税务处理（一）案例背景2003年，A、B两家公司分别出资9.8亿元和10.2亿元，注册成立C公司，A、B公司分别持有C公司49%和51%的股权。

1.2014年6月，B公司将持有的C公司51%的股权挂牌出让，挂牌最高价格为25.4亿元，A 公司行使股东优先购买权，按25.4亿元收购了C公司51%的股权。

2.2015年8月，A公司拟吸收合并C公司，合并基准日拟确定为2015年12月31日。

假设合并日C公司账面净资产为40亿元（已出具年度审计报告并办理企业所得税汇算清缴），其中实收资本20亿元，留存收益20亿元。

3.合并日C公司有关财务数据如下表：单位：亿元资产负债净资产类别账面价值公允价值类别账面价值公允价值类别账面价值公允价值现金33长期借款55实收资本20非现金资产4252留存收益20合计4555554050（二）税务处理1.A公司购买B公司股权时，B公司应确认投资收益及应纳税所得额，A、B公司签订股权转让合同需缴纳印花税，C公司股东变更，不需作税务处理。

母公司处置对子公司投资的会计处理（5篇范例）第一篇：母公司处置对子公司投资的会计处理母公司处置对子公司投资的会计处理根据《会计准则讲解》2010版和2011版CPA教材相关内容解析。

一、母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，应当区分个别财务报表合并财务报表进行相关会计处理：【例 34—8】丙公司2×10 年 6 月30 日取得了丁公司 60%的股权，支付的现金为9000万元；日，丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。

2×12年 6月 30日，公司处置了对丁公司的一部分股权(占丁公司股份的 40%)，取得处置价款为 8000 万元，处置后丁公司的持股比例降为20%(剩余20%股权的公允价值为4000万元)，丧失了对丁公司的控制权；处置日，丁公司可辨认净资产账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。

丁公司在2×10 年7日至2×12年6月30日之间实现的净利润为600 万元，其他综合收益为100 万元。

（一）个别财务报表会计处理：丙公司在丧失对丁公司控制权当期的个别财务报表中，会计处理如下：1．确认股权投资处置损益。

将处置价款(8000万元)与其账面价值(9000×40%/60%=6000万元)之间的差额(2000万元)计入期投资收益。

借：银行存款 8000万元；贷：长期股权投资——丁公司6000万元；投资收益 2000万元。

2．对于处置后剩余股权(即持有的丁公司20%股权投资)的处理，可能存在以下三种情形：一是对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，应当按其账面价值确认长期股权投资，并以成本法核算。

二是对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的，应当按其账面价值确认为可供出售金融资产或交易性金融资产，并按照《企业会计准则第22号----金融工具确认和计量》的规定进行后续计量。

母公司与子公司的会计处理一、引言在现代商业环境中，许多大型企业都会拥有子公司。

这些子公司通常由母公司直接或间接控制，并在会计上需要进行相应的处理。

本文将探讨母公司与子公司之间的会计处理方法，旨在为相关从业人员提供指导。

二、子公司会计处理的基本原则1. 独立性原则：母公司与子公司应当在会计上保持相对独立的处理，确保其财务状况和业绩能够独立反映。

2. 控制关系原则：母公司应当根据实际控制关系，确定是否对子公司进行合并处理或采用权益法处理。

3. 一致性原则：母公司与子公司的会计处理方法应当保持一致，以确保财务数据的可比性和一致性。

三、合并处理1. 合并会计处理适用于母公司对子公司具有控制权的情况。

在合并处理中，母公司应当将子公司的资产、负债、收入和费用纳入自己的会计报表中。

2. 合并处理的步骤：a. 首先，确定是否存在控制权。

母公司对子公司具有控制权的标准包括对子公司的经营政策、董事任命权和财务决策等方面的控制。

b. 然后，进行合并日的确定。

合并日通常是指母公司对子公司控制权的确立日，从该日起，母公司开始对子公司的资产和负债进行合并处理。

c. 最后，进行合并会计处理。

母公司应当对子公司的资产、负债、收入和费用进行合并处理，并在会计报表中披露相关信息。

四、权益法处理1. 权益法处理适用于母公司对子公司具有重大影响力但未完全控制的情况。

在权益法处理中，母公司按照其在子公司的股权比例计提投资收益或亏损。

2. 权益法处理的步骤：a. 首先，确定是否存在重大影响力。

母公司对子公司具有重大影响力的标准包括持有子公司股权的比例、董事会中的代表人数等。

b. 然后，确定权益法处理适用的时间点。

母公司应当从具备重大影响力的时间点开始采用权益法进行会计处理。

c. 最后，按照股权比例计提投资收益或亏损。

母公司应当按照其在子公司的股权比例计算投资收益或亏损，并在会计报表中披露相关信息。

五、其他会计处理事项1. 子公司与母公司之间的交易应当按照公允价值进行计量，并在会计报表中披露相关信息。

母公司处理子公司的会计处理假设资料：（1）2014年1月1日A公司以银行存款1100万元购买B公司80%股权，当日对B公司实现控制。

B公司购买日的可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为1000万元，不考虑所得税的影响。

假设A公司与B公司在合并前不存在任何关联方关系。

为便于理解假设B 公司可辨认净资产为1000万股本，按10%提取盈余公积。

长期股权投资的初始投资成本：1100万元商誉：1100-1000X80%=300万元（2）2014年12月31日，B公司全年实现净利润1000万，当年分配现金股利500万，因可供出售金融资产增加其他综合收益300万，资本公积增加200万。

假设不存在其他内部交易。

合并报表中长期股权投资的账面价值为1100+1000X80%（净利润）-500X80%（发放股利）+300X80%（其他综合收益）+200X80%（资本公积）=1900万元（3）2015年1月1日，A公司出售B公司10%的股权，转让价格为220万元。

首先，我们先把A公司对B公司的资料整理一下：个别报表中长期股权投资的账面价值为：1100万元合并报表中商誉为：300万元（除不再具有控制权外，商誉不变）B公司持续计算可辨认净资产的公允价值：1000+1000（净利润）-500（发放股利）+300（其处置子公司股权，如果处置后不影响控制权的，合并报表中不能确认损益，收到资产的公允价值与长期股权投资的差额计入资本公积。

资本公积=220 - 2000X10%=20 （母公司的资本公积）影响当期损益=0长期投权投资=2000X70%（剩余股权）+300（商誉）=1700商誉=300我们用T字账户和抵销分录来验算一下投资收益借：股本1000其他综合收益300资本公积200盈余公积100年末未分配利润400商誉300贷：长期股权投资1700少数股东权益600丧失控制权的情况下处置子公司假设资料：（1）2014年1月1日A公司以银行存款1100万元购买B公司80%股权，当日对B公司实现控制。

案例研习2母公司对子公司增资的财税处理（与大家分享我的案例学习笔记，欢迎大家批评和指正。

）一、会计处理（未考虑相关税费的会计处理）总结：1/ 202/ 203/ 20此外，实务中还可能存在母公司与少数股东同时向子公司进行增资的交易，该种增资交易的会计处理如下所述：1、母公司与少数股东同时向子公司进行增资，增资后母公司与少数股东对子公司的持股比例不变：参照上述母公司对其全资子公司进行增资的会计处理。

2、母公司与少数股东同时向子公司进行增资，增资后少数股东的持股比例稀释：参照上述母公司对其非全资子公司进行增资的会计处理。

合并报表参照“母公司购买子公司少数股东股权”的相关处理，合并报4/ 20表母公司应当调整的资本公积或者留存收益=子公司自购买日或合并日至增资日开始持续计算的净资产×母公司新增持股比例-购买少数股权新取得的长期股权投资（母公司增资金额-增资金额×母公司原持股比例）。

3、母公司与少数股东同时向子公司进行增资，增资后母公司的持股比例稀释：合并报表母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

合并报表也可参照“母公司在不丧失控制权的情况下部分处置子公司股权”的相关处理，合并报表母公司应当调整的资本公积或者留存收益=处置长期股权投资的价款（增资金额×母公司原持股比例-母公司增资金额）-子公司自购买日或合并日至增资日开始持续计算的净资产×母公司减少的持股比例。

5/ 20案例：案例1：母公司以货币对其全资子公司进行增资2015年1月1日，母公司以12,000.00万元购入子公司、取得子公司100%的控制权（假设非同一控制下企业合并）。

为简化案例，假设购买日子公司可辨认净资产的公允价值等同于其账面价值11,000.00万元，购买日母公司合并报表确认的商誉为1,000.00万元（12,000.00-11,000.00）。

母公司对全资子公司的账务处理1. 引言：财务管理的小秘密嘿，朋友们！今天咱们来聊聊一个看似枯燥但其实蛮有意思的话题——母公司对全资子公司的账务处理。

说到这个，很多人可能会觉得“哎呀，这又是账目、报表，真是无聊！”但其实，背后有许多故事可以讲哦！你知道吗？其实这就像是一个大家庭，母公司就像是家长，而全资子公司就像是乖乖女儿，家庭里各种账务处理就像是每天的琐事，细节多得很，但也绝对充满了乐趣。

2. 母公司的“家庭管理”2.1 账务处理的基本原则首先，咱们得明白，母公司对全资子公司的账务处理其实是有一定的原则的。

这就像是家里的规矩一样，得遵循。

首先，得保证财务报表的合并，确保母公司的账本能完整反映整个“家”的经济状况。

就像是每个人的日常开支，得把每笔账都记清楚，不然年底盘点的时候可就麻烦了。

其次，母公司和子公司之间的交易要遵循“公正、公平”的原则。

就比如你和你的小伙伴一起买零食，大家都得按份儿来，不能一个人吃得比另一个人多，公平才是友谊的基石嘛！所以，母公司在和全资子公司之间的交易时，要确保价格合理，不能“宰”自家人。

2.2 内部交易与成本分摊再说到内部交易，这可是个大事儿。

母公司可能会把一些资源、技术或服务提供给全资子公司。

比如说，你在家里帮弟弟买玩具，结果弟弟又给你带来了点零花钱，这就是一种内部交易。

在账务上，这样的交易需要准确记录，才能做到成本的合理分摊。

就像是大家一起做饭，谁切菜谁洗碗，得分清楚责任，才能吃得开心。

3. 报表合并的“团圆饭”3.1 合并报表的乐趣说到合并报表，这就像是每年过年全家团圆吃饭，大家都要把自己的菜做好，然后一起放在桌子上，形成一顿丰盛的年夜饭。

合并报表就是把母公司和全资子公司的财务数据都拿出来，汇总到一起，形成一个完整的财务状况。

这时候，得特别注意去掉那些重复的部分，就像是把自己做的菜和别人做的菜分开，然后把一样的口味去掉，才能让每个人都品尝到不同的美味。

3.2 数据透明的重要性数据透明也很重要，母公司必须清楚全资子公司的运营状况，这样才能做出明智的决策。

母公司投资子公司的会计账务处理分录
1、公司划款给子公司时：
（1）母公司会计分录：
借：长期股权投资
贷：银行存款等
（2）子公司分录：
借：银行存款等
贷：实收资本
2、如果母公司帮助子公司进行一些账务的结算，对方开具的发票是子公司的名字，但是子公司还未取得执照，账务登记如下：
（1）母公司根据发票复印件入账：
借：其他应收款—子公司
贷：库存现金
（2）子公司根据发票入账：
借：管理费用等相关科目
贷：其他应付款—母公司
长期股权投资是什么？
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。

企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。

长期股权投资特点：
①长期股权投资在初次确认时即能确定将长期持有。

一般认为此处的长期为超过一年的期间；
②如果权益性投资目的是出于对被投资者的长期控制、共同控制或者能够施加重大影响，则该项权益性投资无论是否具有活跃市场和公允价值，均应按相关规定确认为长期股权投资。

持有意图不是为了控制或重大影响，则应确认为相应的金融资产；但在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期权益性投资也应确认为长期股权投资。

总公司与子公司的账务处理概述本文档旨在介绍总公司与子公司之间的账务处理方式。

总公司与子公司的关系需要建立清晰、透明的财务体系，以确保双方的财务运作合规、高效。

1. 账务结构为了明确总公司和子公司的财务关系，需要建立以下账务结构：- 总公司账户：总公司应有自己的财务账户，用于管理总体财务情况。

- 子公司账户：每个子公司都应有独立的财务账户，用于管理子公司的财务情况。

- 对账机制：建立总公司与子公司之间的对账机制，确保财务数据的准确性和一致性。

2. 财务流程总公司与子公司之间的财务流程应包括以下步骤：1. 账务记录：每个子公司应按照约定的时间表向总公司提交财务记录，并确保记录的准确性和完整性。

2. 数据核对：总公司需要对子公司提交的财务记录进行核对，确保数据的一致性。

3. 财务报告：总公司可以根据核对的财务数据编制财务报告，以便进行财务分析和决策。

4. 资金调拨：根据需要，总公司可以根据财务报告和业务需求进行资金调拨，以满足子公司的运营需求。

3. 审计和报告为了确保总公司与子公司的财务运作合规，应进行定期审计和报告。

审计和报告的内容包括但不限于以下方面：1. 内部审计：总公司应定期进行内部审计，以发现和解决潜在的财务问题。

2. 外部审计：根据法律要求，总公司和子公司可能需要进行外部审计，以验证财务报告的准确性。

3. 财务报告：总公司应定期编制财务报告，向股东和其他相关方提供财务信息。

4. 信息共享和沟通为了保持总公司和子公司之间的良好合作关系，需要建立有效的信息共享和沟通机制。

以下是一些建议：1. 定期会议：总公司和子公司可以定期召开会议，就财务情况进行沟通和协商。

2. 报告共享：总公司应及时向子公司提供财务报告和其他相关信息，以便子公司了解总体财务状况。

3. 反馈机制：总公司和子公司之间应建立双向的反馈机制，确保及时解决财务方面的问题和困难。

5. 法律合规总公司与子公司的账务处理应符合相关法律法规的要求，包括但不限于财务报告、税务申报和公司治理等方面的要求。

母公司对全资子公司增资的会计处理英文回答：When a parent company increases its capital investment in a wholly-owned subsidiary, the accounting treatment may vary depending on the method used for the increase. Two common methods are equity method and cost method.Under the equity method, the parent company records the increase in investment as an increase in the subsidiary's equity. This means that the parent company's share of the subsidiary's net income or loss is adjusted accordingly. For example, if the parent company increases its investment by $100,000 and the subsidiary generates a net income of $50,000, the parent company would record a $50,000 increase in its investment and a $25,000 increase in its share of the subsidiary's net income.Under the cost method, the parent company records the increase in investment as an increase in the subsidiary'sassets. This means that the parent company's share of the subsidiary's net income or loss is not adjusted. Using the same example as before, if the parent company increases its investment by $100,000 and the subsidiary generates a net income of $50,000, the parent company would record a $100,000 increase in its investment and no adjustment toits share of the subsidiary's net income.中文回答：当母公司对全资子公司进行增资时，会计处理的方法可能因增资方式而有所不同。

母公司吸收合并全资子公司如何税务处理2012/4/28字体：【大】【中】【小】问：母公司吸收合并全资子公司，很多人有不同的观点：一种观点是母公司作为投资收回确认投资收益，子公司要按照清算计算缴纳企业所得税；另一种观点是符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）中特殊重组的规定，视同为无股权对价的合并，子公司不确认为清算。

上述观点哪个正确？答：《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第四条规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：（四）企业合并，当事各方应按下列规定处理：1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

第六条规定，企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：（四）企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第五条第（二）款规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

浅议母公司吸收合并子公司的会计处理一、前言母公司吸收合并子公司，子公司的资产、负债和业务在吸收前后均受母公司的控制，没有改变母公司可控制的经济资源，不属于新取得一项业务的控制权，因此不构成会计意义上的“企业合并”或“业务合并”，属于集团内部资本重组。

母公司吸收合并子公司后，子公司注销或改为分公司继续存续，子公司丧失法人资格后在母公司体内是否保持相对独立的分公司地位并不是母公司会计处理的关键，也就是说子公司注销或者改为分公司，母公司会计处理相同。

需要指出的是，财政部会计司发布《企业会计准则解释第7号》（2015年11月4日）之前，实务中对母公司吸收合并子公司视作母公司以收回子公司净资产的方式进行会计处理，因而母公司个别报表会确认投资收益。

企业会计准则解释第7号将母公司合并报表层面的会计处理下推至母公司个别报表后，母公司吸收合并子公司不再确认投资收益，而直接调整权益。

二、企业会计准则及相关规定《企业会计准则解释第7号》“母公司直接控股的全资子公司改为分公司的，该母公司应如何进行会计处理”相关规定，具体如下：（一）原母公司（即子公司改为分公司后的总公司）应当对原子公司（即子公司改为分公司后的分公司）的相关资产、负债，按照原母公司自购买日所取得的该原子公司各项资产、负债的公允价值（如为同一控制下企业合并取得的原子公司则为合并日账面价值）以及购买日（或合并日）计算的递延所得税负债或递延所得税资产持续计算至改为分公司日的各项资产、负债的账面价值确认（注释：即按母公司合并报表上的账面价值入账）。

在此基础上，抵销原母公司与原子公司内部交易形成的未实现损益，并调整相关资产、负债，以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产。

此外，某些特殊项目按如下原则处理：1.原为非同一控制下企业合并取得的子公司改为分公司的，原母公司购买原子公司时产生的合并成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入留存收益；原母公司购买原子公司时产生的合并成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，应按照原母公司合并该原子公司的合并财务报表中商誉的账面价值转入原母公司的商誉。

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子公司净利润亏损母公司会计分录1. 引言本文将讨论子公司净利润亏损对母公司会计分录的影响。

首先，我们将解释什么是子公司和母公司，并说明它们之间的关系。

接下来，我们将介绍子公司净利润亏损的原因和影响。

最后，我们将提供一份示例会计分录，以帮助读者更好地理解这个过程。

2. 子公司和母公司的关系在企业集团中，一个母公司可以拥有一个或多个子公司。

子公司是由母公司全资或部分拥有的独立法人实体。

母公司通过持有子公司股权来控制和管理其业务活动。

这种股权控制通常是通过持有超过50%的股份来实现的。

作为独立法人实体，子公司在财务上是独立于母公司的。

然而，在编制财务报表时，母子企业需要进行合并财务报表编制，以反映集团整体的财务状况和业绩。

3. 子公司净利润亏损的原因和影响子公司净利润亏损可能由多种原因引起，包括市场竞争激烈、经营不善、成本上升等。

无论原因如何，子公司净利润亏损会对母公司的财务状况和业绩产生影响。

首先，子公司净利润亏损会直接影响母公司的利润表。

以权益法核算为例，母公司需要按照其持股比例确认子公司的净利润或亏损。

如果子公司出现亏损，母公司需要在自己的利润表中承担相应份额的亏损，从而降低其自身的净利润。

其次，子公司净利润亏损还会对母公司的资产负债表产生影响。

在合并财务报表中，母公司需要将子公司的资产、负债和所有者权益合并到自己的财务报表中。

如果子公司出现净资产亏损，这将导致母公司整体净资产下降。

最后，子公司净利润亏损也可能对母公司股东权益造成影响。

如果母公司持有子公司股份，并且按权益法核算，则子公司净利润或亏损将直接反映在母公司股东权益中。

如果子公司出现亏损，这将减少母公司股东的权益价值。

4. 子公司净利润亏损母公司会计分录示例下面是一个示例会计分录，描述了子公司净利润亏损对母公司的影响：借：子公司净利润（损失）贷：母公司投资收益这个会计分录反映了子公司净利润或亏损对母公司的影响。

借方记录了子公司净利润或亏损的金额，贷方记录了母公司从子公司投资中获得的收益。

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

全资子公司合并报表抵消分录怎么做全资子公司利润全归母公司，会计分录中该怎么写？如何合并报表抵消分录呢？会计网小编对这个问题进行了整理，希望对大家有帮助。

母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积最后形成年末的未分配利润由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：借：长期股权投资——损益调整(子公司的净利润)贷：投资收益这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润)借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积最后形成年末的未分配利润但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。

这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益(包括母公司的收益和少数股东的收益)=子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益=子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。

子公司提取盈余公积的分录是：借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积贷：盈余公积这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。