初级会计资格第四章收入不定项选择(2016-02-08)

第四章收入（二）第一节销售商品收入二、一般销售商品业务收入的处理（重点）（每年均涉及）（主要考核客观题和不定项选择题）（五）销售退回的处理（重点）（2011年计算分析题）（主要考核客观题和不定项选择题）销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分别不同情况进行会计处理：（1）尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

（2）已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额，同时收回库存商品，减少主营业务成本。

销售退回：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本【提示】企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少，不涉及到成本和存货的变动；而销售退回的处理既涉及到收入的减少，也涉及到成本和存货的变动。

如果销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用。

【例题•案例分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2011年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。

产品已发出，款项存入银行。

销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2）12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。

该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102借：主营业务成本 540贷：库存商品 540借：存货跌价准备 5贷：主营业务成本 5（2）借：主营业务收入 200应交税费——应交增值税（销项税额）34贷：银行存款 234借：库存商品 120贷：主营业务成本 120【提示1】12月份的营业收入=600-200=400（万元）；【提示2】12月份的营业成本=540-5-120=415（万元）。

第四章和第五章讲解第四章收入一、销售商品收入1.确认条件2.会计处理（1）一般销售：确认收入、结转成本（2）不符合确认收入的发出商品（3）现金折扣、商业折扣、销售折让的账务处理（4）销售退回的处理（5）预收款销售（6）支付手续费代销二、提供劳务收入1.确认原则（1）在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议价款，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。

（2）劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

（3）如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的：①如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；②如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；③如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期损益（主营业务成本或其他业务成本）。

2.完工百分比法的核算三、让渡资产使用权的使用费收入如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；如提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入；如合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。

第五章费用一、营业成本1.主营业务成本2.其他业务成本二、营业税金及附加营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

三、期间费用1.销售费用内容2.管理费用内容3.财务费用内容。

第四章收入★牢记利润表第四章收入考情分析本章是《初级会计实务》中比较重要的一章，重点介绍的是反映企业经营成果的三个要素中收入要素的确认、计量和记录。

考试题型覆盖了单选、多选、判断等题型。

本章内容可以单独出综合题，也可以与其他章节结合起来出综合题，比如与“资产”、“负债”和“财务报告”等章结合起来进行考核。

【主要内容】【知识点】收入的概念、特征及分类★收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【例题·多选题】下列各项中，不符合收入会计要素定义，不可以确认为收入的是（）。

A.出售无形资产收取的价款B.出售固定资产收取的价款C.销售材料收到的价款D.确认的政府补助利得『正确答案』ABD『答案解析』销售材料属于日常活动，符合收入会计要素定义。

选项ABD属于非日常活动，不符合收入会计要素定义。

第一节销售商品收入【知识点】销售商品收入的确认【案例导入】销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质，并结合所有权凭证的转移进行判断。

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制在通常情况下，企业售出商品满足上述（一）和（二）条件的，通常应在发出商品时确认收入。

如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不能确认收入，例如售后租回。

（三）相关的经济利益很可能流入企业极小可能： 0＜可能性≤5%可能： 5% ＜可能性≤ 50%很可能：50% ＜可能性≤ 95%基本确定：95% ＜可能性＜100%如果企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差，或销售时得知买方在另一项交易中发生巨额亏损、资金周转十分困难，就不应确认收入。

（四）收入的金额能够可靠地计量（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债。

初级会计师《经济法》第四章不定项选择题练习2017初级会计师《经济法》第四章不定项选择题练习2017年初级会计职称考试复习已开始，大家可以多做练习题来巩固知识，以下是yjbys网店铺整理的关于初级会计师《经济法》第四章不定项选择题练习，供大家备考。

四、不定项选择题1. 某研究所高级工程师张先生2011年10月份的收入情况如下：(1)每月工资收入为5300元;(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元;(3)为某企业进行产品设计，取得报酬50000元;(4)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列1~4小题：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)<1>、张先生工资收入当月需缴纳的个人所得税为()元。

A.40B.55C.59D.36<2>、特许权使用费应纳个人所得税()元。

A.1200B.1040C.960D.672<3>、张某全年需缴纳的.个人所得税()元。

A.15400B.14480C.31400D.31330<4>、下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。

A.保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税B.提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税C.对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收D.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额2. 中国公民孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社追加稿酬10000元和报社稿酬3800元;(2)为国内某单位进行艺术设计取得收入80000元，取得收入时通过公益性社会团体向灾区捐款20000元;(3)某影视制作中心向孙某支付40000元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧;(4)购买福利彩票支出500元，一次中奖8000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)~(4)小题：<1>、孙某出版中篇小说应缴纳的个人所得税的说法，不正确的是()。

23、收入的特征表现为( )。

A．收入包括代收的增值税B．收入可能表现为资产的增加C．收入可能表现为所有者权益的增加D、收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生24，下列关于收入的说法中正确的是( )。

A．收入与所有者投入资本有关B．收入会导致企业所有者权益的增加C．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入D、收入形成的经济利益总流入的形式多种多样．既可能表现为资产的增加．也可能表现为负债的减少；25、收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入。

下列各项中，属于收入的有( )。

A．销售商品收入B．提供劳务收入C．销售原材料收入D、出租固定资产收入26、按收入准则规定，企业在销售商品时，如合同符合以下( )条件，即确认收入。

A．企业已经将商品所有权的主要风险的报酬转移给买方B，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制C．与交易相关的经济利益能够流入企业D、与交易相关的收入和成本能够可靠的计量27、下列各项中，对收入的表述正确的有( )。

A．营业外收入也属于企业的收入B，收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C，所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D、收入不包括为第三方或客户代收的款项28，关于收入，下列说法中正确的有( )。

A．转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入B．收入，是指企业在日常活动中形成的．会导致所有者权益增加的．与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C．处置固定资产产生的收入属于收入D、咨询公司提供咨询服务产生的经济利益的总流入构成收入、29、下列各项中，不应计入商品销售收入的有( )。

A．已经发生的销售折让B．应收取增值税销项税额C．实际发生的商业折扣D、应收取的代垫运杂费30，按我国会计准则规定，下列有关收入确认的表述中，正确的是( )。

A．同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认收入B．在资产负债表日，已经发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本计入当期损益，不能确认收入c．劳务的开始和完成分属不同会计年度，在劳务的结果能够可靠的计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D、在提供劳务交易的结果不可能可靠估计的情况下．已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应该在资产负债表日按已经发生劳务成本确认收入31、下列各项中，企业应确认为其他业务收入的有( )。

《初级会计实务》定项选择题初级会计职称考试备考开始了，如果你基础薄弱，那么，做题是熟悉知识点最佳的方法，为了让大家提前了解初级会计职称考试题目，小编为大家整理了2018初级会计实务不定项选择题，希望大家通过做题对初级会计职称知识点有基本的了解。

第四章收入不定项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。

甲公司适用的所得税税率为25%。

产品销售成本按经济业务逐项结转。

2014年度甲公司发生如下经济业务：(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

假定甲公司不存在纳税调整因素。

甲公司年末一次性结转损益类科目。

要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

1、关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的是( )。

A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元D、6月10日，因部分A产品被退回，确l D、1880004、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为( )元。

初级会计第四章收入试题及答案第四章收入一、单项选择题1、企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。

A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入2、甲企业委托乙企业代销一批商品6 000件，代销价款为100元/件。

该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%，2014年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。

甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。

甲企业2014年5月应确认的销售收入为（）元。

A、300 000B、188 000C、400 000D、388 0003、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。

A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品4、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应（）。

A、增加销售费用B、冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入D、增加营业外支出5、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。

某客户2013年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

适用的增值税税率为17%，假定计算现金折扣时考虑增值税。

该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。

A、0B、100C、117D、1 1006、大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当年实际发生成本120 000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为（）元。

A、120 000B、160 000C、200 000D、07、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

第四章收入一、单项选择题1.现金折扣在实际发生时，应该计入〔〕。

2.以下关于销售退回的会计处理中，不正确的选项是〔〕。

A.未确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品〞科目，增加“库存商品〞科目B.所有已确认收入的售出商品发生销售退回的，都应在发生时冲减当期销售商品收入C.如果销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额D.如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值税销项税额3.采用预收款方式销售商品的，销售方应该在〔〕时确认收入。

4.采用支付手续费委托代销方式下，应在〔〕时确认收入。

5.以下关于收入确认的表述中，错误的选项是〔〕。

A.采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，应该在发出商品时确认收入C.采用分期收款方式销售商品的，在收到全部货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品的，在收到代销清单时确认收入6.甲企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣60万元，该企业上述业务不计入应收账款入账价值的金额为( )万元。

A.60B.40C.50D.1007. A公司是增值税一般纳税人企业，销售产品每件100元〔不含增值税〕，假设客户购置200件以上〔含200件〕产品可给予客户10%的商业折扣。

某客户2021年12月8日购置该企业产品400件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。

适用的增值税税率为17%。

假设买卖双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2021年12月20日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣的金额为〔〕元。

A.360B.468C.478.6D.8.甲公司2021年销售商品发生商业折扣100万元，现金折扣200万元，销售折让150万元，其中销售折让为已经确认销售收入的商品发生的折让，那么上述业务发生时应该冲减主营业务收入的金额是〔〕万元。

A.100B.200C.150D.3509.某工业企业以下各项实现的收入中，〔〕不通过其他业务收入科目核算。

一、单项选择题1．采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。

A．实际收到货款B．发出商品C．合同约定的收款日期D．签订合同2．下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。

A．在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，收到代销清单时才能确认收入B．售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C．已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D．已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金3．乙工业企业销售产品每件230元，若客户购买达到100件及以上的，可得到20元／件的商业折扣。

某客户2010年12月10日购买该企业产品200件，则乙工业企业因该项销售应确认的收入为（）元。

A．40000B．45000C．46000D．420004．甲公司于2010年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。

则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。

A．0B．6250C．500000D．2500005．下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（）。

A．在同一会计年度开始并完成劳务B．跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务C．委托代销商品D．分期收款销售商品6．甲企业与乙企业签订一项电梯销售合同，其中有一个重要的组成部分就是负责电梯的安装工作，则甲企业确认商品销售收入的时点是（）。

A．发出商品时B．收到商品销售货款时C．商品运抵并开始安装时D．商品安装完毕并检验合格时7．甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10％的商业折扣。

乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。

按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。

适用的增值税税率为17％。

甲企业于2010年11月5日销售A产品时应确认的收入金额为（）元。