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小企业会计制度14第四章收入费用和利润第二节费用习题-企事业内部考试税务试卷与试题一、单项选择题1. 下列项目中，符合小企业费用定义的是（）。
A. 用银行存款偿还应付账款B. 向所有者分配利润C. 生产耗用材料D. 处置固定资产发生的损失答案：C2. 下列项目中，不属于小企业费用的是（）。
A. 小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花费的金额B. 小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费C. 小企业自制工资分配表列明的工资薪金D. 小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额答案：D3. 下列各项中，不属于费用的是（）。
A. 主营业务成本B. 销售费用C. 财务费用D. 营业外支出答案：D4. 小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。
期间费用不包括（）。
A. 销售费用B. 制造费用C. 管理费用D. 财务费用答案：B5. 下列各项中，属于工业小企业产品成本项目的是（）。
A. 外购动力费用B. 制造费用C. 工资费用D. 折旧费用答案：B6. 下列各项中，不计入产品成本的费用是（）。
A. 直接材料费用B. 车间管理人员工资C. 车间厂房折旧费D. 厂部办公楼折旧费答案：D7. 某小企业2×13年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。
则该小企业当期的期间费用总额为（）万元。
A. 90B. 80C. 70D. 60答案：D8. 某小企业只生产一种产品。
2×13年2月1日期初在产品成本3.5万元；2月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。
该小企业2月份完工产品的生产成本为（）万元。
A. 8.3B. 9C. 9.5D. 11.8答案：C9. 小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（）科目。
中级会计实务各章节摘要：1.中级会计实务概述2.第一章：资产3.第二章：负债4.第三章：所有者权益5.第四章：收入、费用和利润6.第五章：财务报告7.第六章：成本核算8.第七章：税收会计9.第八章：其他会计问题10.结论正文：中级会计实务是一门涉及企业日常会计工作的课程，它旨在帮助学生理解和掌握企业会计的基本原则、基本方法和基本技能。
本书以我国现行的《企业会计准则》为依据，系统地阐述了中级会计实务的各个方面。
下面我们将分章节来概述这门课程的内容。
第一章：资产。
本章主要介绍了资产的分类、计量和披露。
资产是企业的重要组成部分，包括流动资产和非流动资产。
对于不同类型的资产，企业需要采用不同的计量方法和披露要求。
第二章：负债。
本章主要讲述了负债的分类、计量和披露。
负债是企业承担的经济责任，包括流动负债和非流动负债。
同样，对于不同类型的负债，企业需要采用不同的计量方法和披露要求。
第三章：所有者权益。
本章主要阐述了所有者权益的组成、计量和披露。
所有者权益是企业资产减去负债后的余额，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
企业需要按照规定正确计量和披露所有者权益信息。
第四章：收入、费用和利润。
本章主要讲述了收入、费用和利润的确认、计量和披露。
收入是企业经济利益的增加，费用是企业经济利益的减少，利润是收入和费用的差额。
企业需要正确处理收入、费用和利润的关系，确保财务报告的真实性和公允性。
第五章：财务报告。
本章主要介绍了财务报告的编制、披露和分析。
财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。
企业需要按照《企业会计准则》的规定，编制真实、完整、准确的财务报告，并进行适当的披露和分析。
第六章：成本核算。
本章主要阐述了成本核算的基本概念、方法和应用。
成本核算是企业会计的一个重要环节，包括直接成本和间接成本的计算、分配和结转。
企业需要建立健全的成本核算制度，以提高经营效益。
第七章：税收会计。
第四章收入、费用和利润习题第一节收入习题一、单项选择题1．下列项目中，不符合小企业收入定义的是( D )。
A．工业小企业销售材料取得的收入B．农业小企业销售农产品取得的收入C．交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入D．工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入2．下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是( D )。
A．销售商品收入B．提供劳务收入C．出租固定资产取得的租金收入D．出租包装物取得的租金收入3．工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业所得税法的规定，应分别作为( B )处理。
A．主营业务收入，租金收入B．其他业务收入，租金收入C．其他业务收入，财产转让收入D．营业外收入，财产转让收入4．下列有关小企业收入的表述中，正确的是( C )。
A．小企业向银行借人款项，增加了库存现金或银行存款，因而增加了收入B．小企业取得收入导致所有者权益的增加，是指收入扣除相关成本费用后的净额增加所有者权益C．小企业取得收入一定能增加所有者权益，但不会增加“实收资本”D．小企业销售产品时代税务机关向客户收取的增值税应附加收入5．下列各项企业所得税收入，属于《小企业会计准则》所规范的收入的是( D )。
A．转让财产收入B．股息、红利等权益性投资收益C．金融保险小企业提供劳务收入D．修理修配小企业提供劳务收入6．小企业应当按照( A )确定销售商品收入金额。
A．从购买方已收或应收的合同或协议价款B．合同或协议价款的现值C．公允价值D．全部价款和价外费用7．根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是( C )。
A．支付手续费方式委托代销商品B．分期收款销售C．交款提货D．托收承付8．下列项目中，按照《小企业会计准则》的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( A )。
A．销售方发生的现金折扣B．销售方发生的商业折扣C．销售方发生的销售折让D．销售方发生的销售退回9．销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是( C )。
第四章收入一、单项选择题1、甲公司于2011年10月19日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元；该批商品成本为8万元。
甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。
假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。
A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入10万元B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元2、某企业销售商品6 000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。
该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。
A、320 000B、308 200C、324 000D、320 2003、下列选项中，表述不正确的是（）。
A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过90%D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移4、甲公司2013年5月1日向A公司销售商品一批，货款40 000元，增值税额为6 800元，该批商品的成本为25 000元。
甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税因素。
甲企业于2013年5月9日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
A、400B、600C、800D、05、A公司2×10年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。
收入费用与利润概述
其次，费用是企业为实现收入而发生的成本支出。
费用可以分为直接
费用和间接费用两类。
直接费用是与生产或销售直接相关的成本，例如原
材料成本、直接劳动成本和直接销售成本等。
间接费用是与企业整体经营
活动相关的成本，例如管理费用、市场营销费用和财务费用等。
费用的发
生对企业的利润有直接的影响，因此企业需要合理控制费用，以实现良好
的利润水平。
最后，利润是企业在一定时期内的经营成果。
利润可以通过以下公式
计算得出：利润=收入-费用。
利润是企业健康发展的重要指标之一，也是
衡量企业经营绩效的重要标准。
利润水平的高低直接影响着企业的发展和
生存能力。
高利润表明企业的经营状况良好，具有竞争优势。
而低利润则
可能意味着企业面临着经营风险或者经营不善。
在实际经营过程中，企业需要注意收入、费用和利润之间的关系。
首先，企业应努力提高收入水平。
这可以通过增加销售量、提升产品质量、
开拓新市场等方式实现。
其次，企业应合理控制费用。
这包括降低生产成本、控制管理费用、减少浪费等方面。
最后，企业还要关注利润水平的稳
定性和持续性。
这需要企业建立良好的财务管理体系，合理规划资金运营，以确保利润的可持续增长。
第四章收入、费用和利润第一节收入一、小企业会计准则与小企业会计制度的比较与《小企业会计制度》相比，收入的主要变化见表4-1：表4-1 小企业会计准则与小企业会计制度关于收入的比较二、收入概述（一）收入的定义及特征收入是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括：销售商品收入和提供劳务收入。
收入具有以下三大特征：（1）收入是小企业从日常生产经营活动中形成的，而不是从偶发的交易或事项中形成的。
小企业的“日常生产经营活动”是指小企业为了完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动，如工业小企业生产并销售商品，商品流通小企业销售商品等。
明确界定日常生产经营活动是区分收入和利得的关键。
小企业非日常生产经营活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应计入利得，如小企业处置固定资产所导致的经济利益流入。
（2）收入会导致所有者权益的增加。
收入能增加资产或减少负债或者二者兼而有之。
因此，根据“资产=负债+所有者权益”公式，小企业取得收入一定能增加所有者权益。
（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
企业经济利益的流入有时是由所有者投入资本的增加所导致的，这时不应确认为收入，而应直接确认为所有者权益。
（二）收入的分类小企业的收入分类情况如表4-2所示：三、销售商品收入销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。
（一）销售商品收入的确认条件一般情况下，同时满足下列两大条件时，确认商品销售收入：（1）发出商品；（2）收到货款或取得收款权利。
特殊情况下，小企业销售商品收入的确认时间如表4-3所示。
与《企业会计准则》在销售商品收入确认上的区别：第一，《小企业会计准则》规定小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入。
《企业会计准则》规定企业销售商品收入须同时满足下列条件的，才能予以确认（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
第二，对于采用托收承付方式销售商品的，《小企业会计准则》规定在办妥托收手续时即可确认收入；《企业会计准则》规定应以所售商品所有权上的主要风险和报酬转移为收入确认标准，通常应在发出商品办妥托收手续时确认收入。
（二）销售商品收入的计量小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。
（三）销售商品收入的会计处理（1）一般情况下销售商品收入的会计处理小企业销售商品实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目，按税法应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（若是小规模纳税人，则贷记“应交税费——应交增值税”科目）。
同时结转成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”科目，贷记“库存商品”、“原材料”等科目。
对于小企业应缴纳的其他与经营活动有关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
与《企业会计准则》的区别：小企业会计准则不设置“发出商品”科目，企业会计准则要求当售出商品不符合收入确认条件时，将发出商品的成本结转至“发出商品”科目。
【例4-1】宏达公司2013年5月10日向长远公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为50 000元，增值税额为8 500元，产品已经发出。
该批产品的成本为30 000元，适用的消费税税率为5%。
宏达公司于6月20日收到长远公司支付的货款和增值税款，并存入银行。
假设宏达公司在收入实现的同时结转销售商品成本。
则宏达公司应作如下会计处理：（1）销售商品并结转成本时：借：应收账款——长远公司 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 30 000贷：库存商品 30 000（2）计算应缴纳的消费税时：借：营业税金及附加 2 500贷：应交税费——应交消费税 2 500（3）收到价款时：借：银行存款 58 500贷：应收账款——长远公司 58 500 （2）销售折扣、销售折让和销售退回的处理小企业销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回的处理如表4-4所示：表4-4 销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回的处理与《企业会计准则》的异同：对于销售折扣、非资产负债表日后期间发生的销售折让和销售退回，《小企业会计准则》与《企业会计准则》的会计处理原则相同。
而对于资产负债表日后期间发生的销售折让和销售退回，小企业会计准则下直接冲减当期收入和成本，企业会计准则要求冲减报告年度的收入和成本。
【例4-2】宏达公司于2013年6月1日向长远公司销售商品300件，该商品的不含税价格为50元每件，宏达公司给予长远公司20%的商业折扣，开出的增值税专用发票上注明售价为12000元，增值税额为2 040元，并在该发票的“金额”栏内注明折扣额为3 000元，款项尚未收到。
则宏达公司应作如下会计处理：借：应收账款——长远公司 14 040贷：主营业务收入 12 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040【例4-3】2013年11月1日，宏达公司对外销售一批产品，增值税专用发票上注明售价50 000元，增值税8 500元，该商品的成本为30 000元。
为鼓励对方尽快支付货款而设定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。
宏达公司在2011年11月20日收到了货款（假定计算现金折扣不考虑增值税）。
2012年5月20日该批产品因质量不合格被退回，宏达公司开具了红字增值税专用发票。
则宏达公司应作如下会计处理：（1）对外销售货物时：借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 30 000贷：库存商品 30 000（2）收到货款时:借：银行存款 58 000财务费用 500贷：应收账款 58 500 （3）发生销售退回时：借：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500贷：银行存款 58 000财务费用500借：库存商品 30 000贷：主营业务成本 30 000【例4-4】宏达公司2013年2月20日销售一批商品给长远公司，开出的增值税发票上注明售价为25 000元，增值税额为4 250元，宏达公司此时确认了商品销售收入。
3月15日长远公司收到商品后发现质量不符合要求，要求给予10％的价格折让。
宏达公司同意给予折扣，并依法开具了红字增值税专用发票。
则宏达公司应作如下会计处理：（1）销售实现时：借：应收账款——长远公司 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250（2）发生销售折让时：借：主营业务收入 2 500应交税费——应交增值税（销项税额） 425贷：应收账款——长远公司 2 925③实际收到款项时借：银行存款 26 325贷：应收账款——长远公司 26 325 （3）具体销售方式的会计处理：小企业发生特殊销售商品业务的处理规定如表4-5所示：表4-5 特殊销售商品业务的处理【例4-5】2013年8月1日，宏达公司采用分期收款销售方式销售一批产品，其不含税价格为300 000元，成本为240 000元。
合同约定由宏达公司于2013年8月底、9月底、10月底分别收取货款117 000元，宏达公司在收到货款的同时开具了增值税专用发票。
则宏达公司应作如下会计处理：（1）2013年8月底收取款项时：借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000（2）2013年9月底、10月底收取款项时应作的会计处理同上。
【例4-6】宏达公司委托长远公司代销商品500件，该商品成本为250元/件，双方协议价格为350元/件（不含税），长远公司当月售出350件，每台售价400元，并于月末将代销清单交宏达公司。
宏达公司收到代销清单时开具增值税专用发票，并收到货款及税款。
假定合同规定，长远公司可将未代销出去的商品退还给宏达公司，且长远公司和宏达公司均是小企业。
则宏达公司和长远公司应作如下会计处理：（1）宏达公司的会计处理如下：交付商品时：借：委托代销商品 125 000贷：库存商品 125 000月末收到代销清单时：借：应收账款 143 325贷：主营业务收入 122 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 825借：主营业务成本 87 500贷：委托代销商品 87 500收到长远公司交来的货款及税款：借：银行存款 1 43 325贷：应收账款 1 43 325（2）长远公司的会计处理如下：收到代销商品时：借：受托代销商品 175 000贷：代销商品款 175 000 实际销售商品时：借：银行存款 163 800贷：主营业务收入 140 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 23 800借：主营业务成本 122 500贷：受托代销商品 122 500收到宏达公司开来的增值税专用发票并付款时：借：代销商品款 122 500应交税费——应交增值税（进项税额） 20 825贷：应付账款 143 325贷：银行存款 143 325【例4-7】，承【例4-6】，假设代销合同规定，长远公司以每台350元的价格代销商品，不得自行提价，宏达公司按售价的15%支付代销手续费。
则宏达公司和长远公司应作如下会计处理：（1）宏达公司的会计处理如下：交付商品时：借：委托代销商品 125 000贷：库存商品 125 000月末收到代销清单时：借：应收账款 143 325贷：主营业务收入 122 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 825借：主营业务成本 87 500贷：委托代销商品 87 500借：销售费用 18 375贷：应收账款 18 375收到货款净额：借：银行存款 124 950贷：应收账款 124 950（2）长远公司的会计处理如下：收到代销商品时：借：受托代销商品 175 000贷：代销商品款 175 000 实际销售商品时：借：银行存款 143 325贷：应付账款 122 500应交税费——应交增值税（销项税额） 20 825收到宏达公司开来的增值税专用发票并付款时：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20 825贷：应付账款 20 825借：代销商品款 122 500贷：受托代销商品 122 500长远公司交付代销款并计算手续费时：贷：其他业务收入 18 375银行存款 124 950借：营业税金及附加 918.75贷：应交税费——应交营业税918.75【例4-8】2013年1月1日，宏达公司采用以旧换新方式销售某电器100台，该电器每台不含税价格为1 000元，回收该旧电器每台价格为150元。
