2018年中级会计财务管理第三章知识点

第三章预算管理第一节预算管理概述一、预算的特征企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。

二、预算的分类与预算体系三、预算工作的组织第二节预算的编制方法与程序【知识点一】增量预算与零基预算一、增量预算编制方法二、零基预算编制方法1.定义全称为以零为基础的编制计划和预算的方法。

2.优缺点（1）优点①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

（2）缺点编制工作量大。

3.零基预算法的编制程序第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。

第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。

第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。

【知识点二】固定预算与弹性预算一、固定预算编制方法1.定义固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。

2.缺点二、弹性预算编制方法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。

【提示】业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时。

特点：适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。

（一）公式法1.基本思路要求按成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。

构建模型：y＝a＋bx2.特点【记忆】模型建立费牛劲，后续工作很轻松。

（二）列表法1.基本思路列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。

2.特点【记忆】相近容易精确难。

【知识点三】定期预算与滚动预算一、定期预算编制方法1.基本思路以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。

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第三章固定资产
第一节固定资产的确认和初始计量
二、固定资产的初始计量
(四)其他方式取得的固定资产
1.接受固定资产投资借：固定资产
应交税费应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(在注册资本中享有的份额)
资本公积资本溢价
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【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。

二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。

A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。

所以选项D不正确。

【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。

A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。

一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。

专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。

【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。

A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。

二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。

中级会计财务管理第三章知识点1.货币资金管理：货币资金是企业中最流动的资金，包括现金、银行存款和货币资金投资等。

货币资金管理的目标是合理安排资金，确保企业能够顺利开展业务活动。

这包括资金的筹集、使用、保值增值等方面的管理。

2.应收账款管理：应收账款是企业经营活动中所产生的销售商品或提供劳务而应收到的款项。

应收账款管理的重点是催收回款，以减少坏账风险和提高资金利用效率。

该知识点中还包括了应收账款的确认、计提坏账准备、应收账款的处理方法等内容。

3.存货管理：存货是企业在经营活动中所购买、生产或加工而准备销售的商品。

存货管理的目标是确保企业能够及时满足市场需求，同时最小化存货成本和风险。

存货管理包括存货的分类与核算、存货的计价与成本核算、存货的管理和控制等。

4.长期股权投资：长期股权投资是指企业持有其他企业股权超过一年的投资。

在长期股权投资中，企业需要审慎选择投资标的，进行资金的投入和退出决策，并进行投资回报的管理和分析。

5.固定资产投资与管理：固定资产投资是企业购置和使用生产经营所需要的长期资产。

固定资产投资与管理的内容包括固定资产的投资决策、固定资产的购置与确认、固定资产的使用与折旧、固定资产的维护与管理等。

6.短期借款与长期借款：企业为了满足资金需求，常常需要借入短期借款或者长期借款。

管理这些借款的目标是确保企业能够按时还款，并且在借款成本和风险之间找到平衡点。

这包括借款的申请与审批、借款的计息与归还、借款成本的控制与分析等内容。

7.应付账款管理：应付账款是企业向供应商购买商品或者接受服务所形成的应付款项。

应付账款管理的重点是合理安排付款，确保企业能够正常采购，并且为了提高市场竞争力，还需要考虑延期付款和融资的选择。

8.贴现与财务费用：贴现是一种将未来的收入或支出现在价值的方法。

贴现与财务费用的管理包括贴现的计算与决策、贴现的应用与分析等。

9.股票投资与管理：股票投资是企业持有上市公司的股票，从而成为其股东的一种行为。

2018 年中级会计师考试《财务管理》教材公式汇总说明：1.根据公式的重要程度，前面标注★★★；★★；★2.标注页码的依据是 2018 版中级财管教材；3.对于该类公式的复习说明，请参阅教材进行把握。

第二章财务管理基础货币时间价值★P23：复利终值：★★★P24：复利现值★★★P25：普通年金现值：P＝A×（P/A，i，n），逆运算：年资本回收额，A=P/（P/A，i，n）★★P26：预付年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（1＋i）★★★P27：递延年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m）★★P29：永续年金现值：P＝A/i★P30：普通年金终值：F=A×（F/A，i，n），逆运算：偿债基金，A=F/（F/A，i，n）★P31：预付年金终值：F＝A×（F/A，i，n）×（1＋i）【提示】1.永续年金没有终值；2.递延年金终值的计算和普通年金类似，不过需要注意确定期数 n（也就是年金的个数）。

【要求】1.判断是一次支付还是年金；2.注意期数问题，列出正确表达式；3.对于系数，考试会予以告诉，不必记系数的计算公式，但是其表达式必须要掌握；4.在具体运用中，现值比终止更重要，前者需要理解并灵活运用，后者可以作一般性地了解。

【运用】1.年资本回收额的计算思路，可以运用于年金净流量(P149)，年金成本(P161)中；2.递延年金现值的计算，可以运用在股票价值计算中，阶段性增长模式下，求正常增长阶段股利现值和（P173）；3.普通年金现值的计算，可以运用在净现值的计算(P148)，内含报酬率的列式(P151)，债券价值计算(P168) 等地方。

★★★P34：插值法解决下面的问题：当折现率为 12%时，净现值为-50；当折现率为 10%时，净现值为 150，求内含报酬率为几何？(12%-10%)/(12%-IRR)=(-50-150)/(-50-0)。

2018年中级会计实务第三章固定资产读书笔记中级会计职称考试中级会计实务读书笔记：固定资产的初始计量(一)外购成本：价款、相关税费、达到预案可使用状态可归属于它的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。

(二)自行建造固定资产1.自营方式建造固定资产各种物资，通过“工程物资”科目核算。

工程完工后，剩余工程物资转为本企业存货。

盘盈、盘亏、报废、毁损物工程物资减残料价值及保险公司、过失人等赔款后的差额计入当期损益。

达到可使用状态但尚未办理竣工结算的，应在达到可使用状态之日起按实际成本暂估入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定计提。

办理竣工结算后只调整原来的暂估价值，不调整原已计提的折旧额。

2.出包方式其固定资产成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出。

待摊支出包括该项固定资产达到预定可使用状态前的管理费、可行性研究费、监理费、可资本化的借款费用、工程物资损失，负荷联合试车费等等统一在“在建工程”科目进行核算采用出包方式建造固定资产发生的支出，需要分摊计入固定资产价值的待摊支出，应按下列公式进行分摊：待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/(在建工程支出+安装工程支出)*100%某某工程应分摊的待摊支出=(某某工程的建筑工程支出+某某工程的安装工程支出)*待摊支出分摊率(教材P31中第9行“安装工程”应改为“生产设备”)(三)租入租赁有两种：一种是经营租赁会计处理比较简单只需将支付或应付的租金计入相关资产的成本或当期损益。

通常租金应在租赁期内各个期间按直线法计入相关资产或当期损益。

预付租金：借：预付账款  贷：银行存款确认本年租金费用：借：管理费用  贷：预付账款一种是融资租赁(见教材P166 长期应付款)(四)存在弃置费用的固定资产特殊行业，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认负债。

第六节资本成本与资本结构企业的筹资管理，不仅要合理选择筹资方式，而且还要科学安排资本结构。

资本结构优化是企业筹资管理的基本目标，也会对企业的生产经营安排产生制约性的影响。

资本成本是资本结构优化的标准，不同性质的资本所具有的资本成本特性，带来了杠杆效应。

一、资本成本资本成本是衡量资本结构优化程度的标准，也是对投资获得经济效益的最低要求。

企业筹得的资本付诸使用以后，只有投资报酬率高于资本成本率，才能表明所筹集的资本取得了较好的经济效益。

(一) 资本成本的含义资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费用和占用费用。

资本成本是资本所有权与资本使用权分离的结果。

对出资者而言，由于让渡了资本使用权，必须要求去的一定的补偿，资本成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬。

对筹资者而言，由于取得了资本使用权，必须支付一定代价，资本成本表现为去的资本使用权所付出的代价。

1. 筹资费筹资费，是指企业在资本筹措过程中为获得资本而付出的代价，如想银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费等。

筹资费用通常在资本筹集时一次性发生，在资本使用过程中不再发生，因此，视为筹资数额的一项扣除。

2. 占用费占用费，是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，如向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。

占用费用是因为占用了他人资金而必须支付的，是资本成本的主要内容。

(二) 资本成本的作用1. 资本成本是比较筹资方式、选择筹资方案的依据各种资本的资本成本率，是比较、评价各种筹资方式的依据。

在评价各种筹资方式时，一般会考虑的因素包括对企业控制权的影响、对投资者吸引力的大小、融资的难易和风险、资本成本的高低等，而资本成本是其中的重要因素。

在其他条件相同时，企业筹资应选择资本成本最低的方式。

2. 平均资本成本是衡量资本结构是否合理的依据企业财务管理目标是企业价值最大化，企业价值是企业资产带来的未来经济利益的现值。

第三章货币资金与应收账款重点与难点了解货币资金的三种形式熟悉现金管理控制有关内容熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的有关规定掌握货币资金日常收付的账务处理掌握应收票据①计价②利息与贴息计算③核算掌握应收账款①计价②商业与现金折扣的区别③坏账核算（备抵法）第一节货币资金一、库存现金p541、核算范围2、核算现金收入的主要途径从银行提取现金收取转账起点一下的小额销售额职工交回的差旅费剩余款等二、银行存款1、银行存款核算范围②处分录借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款③处分录借：材料采购贷：其他货币资金—银行汇票⑤处分录借：银行存款贷：主营业务收入⑦处分录借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票②处分录借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款③处分录借：材料采购贷：其他货币资金—银行本票⑤处分录借：银行存款贷：主营业务收入①处分录借：有关科目贷：银行存款④处分录借：银行存款贷：有关科目①处分录借：材料采购贷：应付票据购买方借：应收票据贷：主营业务收入销售方⑤处分录借：应付票据贷：银行存款⑦处分录借：银行存款贷：应收票据③处分录借：材料采购贷：应付票据⑥处分录借：应付票据贷：银行存款⑧处分录借：银行存款贷：应收票据③处分录借：应收账款贷：主营业务收入⑥处分录借：材料采购贷：银行存款⑦处分录借：银行存款贷：应收账款③处分录借：应收账款贷：主营业务收入⑥处分录借：材料采购贷：银行存款⑧处分录借：银行存款贷：应收账款三、其他货币资金p56是企业除库存现金和银行存款之外，因特定用途或结算需要而存放在银行或其他金融机构中的货币资金的总称其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金核算：取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款使用其他货币资金借：有关科目贷：其他货币资金收回多于款项借：银行存款贷：其他货币资金四、货币资金的管理与内部控制p57（一）、货币资金的管理1、规定现金的使用范围2、加强现金库存限额的管理3、实行收支交易分开处理4、抽查库存现金5、加强银行帐户的管理（二）、货币资金的内部控制1、严格职责分工、确保不相容职务相分离2、明确货币资金的权限范围和审批程序3、实施定期轮岗4、加强与货币资金有关的票据管理5、加强网上交易的管理第二节应收款项p59一、应收票据（一）概念可以转让和贴现是在赊销时由债务人签发的表明债务人在约定时日应偿付约定金额的书面权利凭证。