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企业高管如何合理规划个人所得税缴纳在当今的商业环境中，企业高管通常面临着较高的收入水平和复杂的税务情况。
合理规划个人所得税缴纳不仅有助于合法降低税负，还能保障个人财务的稳健和可持续发展。
接下来，让我们深入探讨企业高管如何实现这一目标。
首先，充分了解个人所得税法规是至关重要的。
个人所得税法规定了各种收入的纳税范围、税率和扣除项目。
企业高管需要熟悉工资薪金所得、劳务报酬所得、股息红利所得等不同类型收入的税务处理方式。
同时，关注税收政策的变化，及时调整自己的税务规划策略。
利用税收优惠政策是合理规划的重要手段之一。
国家和地方政府为了鼓励特定领域的发展或特定行为，会出台一系列税收优惠政策。
例如，对于符合条件的教育、医疗、住房等支出，可能存在专项附加扣除。
高管们应当详细了解并充分利用这些政策，以降低应纳税所得额。
合理安排薪酬结构也是关键的一环。
企业高管的收入往往不仅仅是固定工资，还可能包括绩效奖金、股票期权、年终分红等。
通过合理分配这些收入的发放时间和比例，可以在一定程度上优化纳税情况。
比如，将一部分收入递延到未来年度发放，可能会使当年的税负降低。
考虑进行慈善捐赠也是一个不错的选择。
根据税法规定，个人的慈善捐赠在一定额度内可以在计算应纳税所得额时扣除。
高管们通过参与公益事业，不仅能够回馈社会，还能在一定程度上减轻税务负担。
在投资方面，也有税务规划的空间。
不同的投资产品在税务处理上存在差异。
例如，国债的利息收入通常免征个人所得税，而某些股票投资的收益可能需要纳税。
因此，合理配置投资组合，综合考虑投资回报和税务影响，是高管们需要关注的问题。
此外，建立个人独资企业或合伙企业也可以作为一种税务规划的方式。
通过将部分业务转移到这些企业中，可以利用相关的税收政策，实现税负的优化。
但需要注意的是，这种方式必须在合法合规的前提下进行，避免陷入税务风险。
保险规划也能在一定程度上起到税务优化的作用。
某些具有保障和储蓄功能的保险产品，在满足一定条件时，其保险金可能免征个人所得税。
个人所得税税收筹划毕业设计【精品发布】一、税收筹划概述我国采取的个人所得税种类较多, 适用于多种税率, 所以需要多种计税方法, 这种情况决定税收筹划是一项复杂的工作。
如果纳税人没有了解税收筹划的具体内容, 或者了解到的资料存在错误, 就可能违反法律法规, 甚至需要负责法律责任。
目前税收筹划常见误区包括：认为除工资、奖金外, 其他收入并不计入缴税范畴；认为奖金、工资合并进行缴税。
但实际上实物、分红、津贴均应纳入税基之中, 而且奖金与工资应分开计税。
二、税收筹划成本在计算税收筹划成本时, 主要以企业为筹划目标, 其中包括的成本为：筹划方案设计、额外支付成本、相关费用、损失费用。
将税收成本根据货币进行计算, 可以将成本分为有形与无形两种。
(一)有形成本有形成本是税收筹划时需要花费的所有支出费用, 具体包括设计成本与实施成本两种。
1.设计成本根据筹划主体的差别, 可以采取自行、委托两种税收筹划方法。
自行筹划由纳税人设计具体的筹划方案, 或纳税人所在企业进行方案设计；委托筹划则是由纳税人向专业代理机构委托, 由代理机构进行筹划方案设计。
如采取企业设计方案, 需要花费的成本包括人员培训、设计人员薪资等；如采取委托筹划, 则成本为纳税人向委托机构缴纳的咨询成本。
2.实施成本税收筹划实施成本包括：违规、组织变更、救济等成本。
组织变更成本为纳税人筹划方案变更, 以企业形式支付的税收成本,其中包括独资企业、合伙企业支付的注册或筹建成本。
由于独资企业与合伙企业结构不同, 所以在计算纳税人缴税额度时, 需要选择其他的计算方法, 在变更计税方法时, 必然会产生额外的成本费用。
违规成本为纳税人税收筹划工作存在错误, 经税务机关判定, 纳税人筹划方法属于偷税漏税, 需要缴纳的罚款与滞纳金称为违规成本。
救济成本是纳税人与税务机关产生涉税纠纷, 在这个过程中需要支付的成本, 其中包括谈判与诉讼两种成本：谈判成本, 在进行税收筹划措施时,为了协调税务, 纳税人与税务机关的交流与沟通需要花费一定成本,这种成本即是谈判成本。
个人所得税的税务筹划一、高校教师工资薪金税务筹划策略（二）合理发放年终奖金、津贴。
2005年税法规定，雇员当月取得的全年一次性奖金作为单独一个月的工资、薪金所得计税，用当月取得奖金数除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额；雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，一律与当月工资、薪金收入合并纳税。
因此可以通过合理分配奖金，尽可能地降低年终一次性奖金的适用税率，即在月收入适用税率不低于年终奖金适用税率的条件下，只要不提升年终奖金的适用税率级数，应尽量将各种奖金合并在年终一起发放。
但如果月收入本身适用税率已低于年终奖金适用税率，就应将奖金转换为月收入发放。
[例2]刘教授2005年每月工资为4500元，当年年终超课时津贴、科研津贴预计为36000元，若奖金按月发放，全年应纳税9660{[（4500+3000-1600）某20%-375]某12}元；若按半年发放，全年应纳税10800{[（4500+18000-1600）某25%-1375]某2+[（4500-1600）某15%-125]某10}元；若年终一次性发放，全年应纳税8995{[（4500-1600）某15%-125]某12+（36000某15%-125）}元。
可以看出，在年终奖税率小于等于月税率时，年终一次发放纳税最少、平均每月发放次之、按半年发放最多。
另外，分析国税发[2005]9号文件可以发现，由于全年一次性奖金实际计算所得税时只扣除了1个速算扣除数与理论算法相差11个速算扣除数，会导致存在纳税禁区。
其特点为：一是相对纳税禁区减去1元的年终奖金额而言，随着税前所得增加,税后所得不升反降或保持不变，如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元；而年终奖为6000元时，应缴的个税为300元，税后收入为5700元。
即税前收入增加100元，税后收入却减少185元；二是每个区间的起点都是税率变化的相应点。
个人所得税纳税筹划摘要：纳税是我们每个公民应尽的义务，但是在不损害国家、企业利益的前提下，合理纳税，有效避税，实现个人收入最大化，即通过不违法的手段对个人财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的是可行的。
本文阐述了筹习1个人所得税的意义及筹划方案。
关键词：个人所得税；纳税筹划一、个人所得税纳税筹划含义近几年来，随着市场经济的发展，个人收入的逐年增加，越来越多的人需要缴纳个人所得税，尤其是收入相对较高的中层以及中层以上干部，以年薪形式兑现收入，每年纳税数额都很高，这样使得公司虽然承担了较高的工资成本而职工却没有最大程度地得到实惠，所以我们应该在不违反国家税法规定，不偷税、不逃税、不骗税的情况下，充分利用国家税收优惠政策，制定合理避税计划。
对个人在近期内收入情况的预计作出收入安排，通过收入的时间和数量，变化支付方式，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负，从而使职工最大限度得到实惠。
二、个人所得税纳税筹划的必要性纳税筹划通过税收方案的比较。
选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，从而增加可支配资金。
纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。
中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。
三、个人所得税纳税筹划通常的工资收入包括基本工资、绩效工资、津贴、福利和补助等项目，虽然工资收入基本上是固定的，但根据2007年修订的《中华人民共和国个人所得税法》，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免交个人所得税的其他补贴、津贴仍旧采用免税政策，因此，为享受该项优惠政策，职工工资中应单独列明免税的津贴补贴，或者采用单独发放的形式。
企业通过提高职工福利，而不大幅度加薪于职工，往往会使职工和企业双方受益。
如企业以福利的形式为职工提供车辆，职工不用加薪，也不会支付车辆使用税。
个人所得税的纳税筹划一、绪论（一）研究背景和意义1.研究背景随着全球化经济进程的加快和市场经济的发展，人们的收入不断提高，且来源和形式也逐渐呈现多样化。
许多人加入了纳税人的行列，对于纳税筹划的需求也相应增加。
现代信息传播速度很快，人们逐渐的认识到进行纳税筹划可以实现节税的目的。
纳税筹划的方法不是唯一的，这需要人们根据具体情况进行选择。
我国的个人所得税起步相对较晚，还存在不足的地方。
这就需要在实践中不断的总结和创新，以适应经济的发展和时代的转变。
个人所得税涉及的是纳税人的切身利益，所以人们就会更加的用心去思考和筹划。
在纳税过程中体现出纳税筹划的价值。
我国的个人所得税纳税筹划发展并不是相当的成熟，所以还有进一步研究的需要。
2.研究意义进行个人所得税的纳税筹划有着非常重要的意义，最直观的是使纳税人缴纳的税款在合法的范围内减至最低，减轻纳税人的税收负担。
增加了人们的收入，使纳税人的财务利益最大化。
依法纳税是每个纳税人应尽的义务,纳税人通过了解纳税筹划的步骤等信息过程可以培养纳税人的纳税意识，自觉纳税。
可以有效的促进国家宏观调控的发挥，税收是国家财政收入的主要来源，是宏观经济调控的重要杠杆，是宏观调控体系的重要组成部分，是经济体制改革的重要内容，在宏观调控中发挥着重要作用。
个人所得税是我国四大税种之一，是财政收入的主要来源之一。
对于调节个人收入差距，调节资源配置有着重要作用，纳税筹划可以让国家宏观调控的功能更好的发挥。
个人所得税的纳税筹划有利于完善征管制度。
俗话说“法无禁止即可为”，偷税、漏税、骗税、抗税、欠税这些行为是法律禁止的，是违法行为，法律对这些行为都是持严惩的态度。
所以在进行纳税筹划时利用的是法律没有明确禁止的部分。
因此，通过纳税筹划就可以发现现行征管制度存在的漏洞与不足，并加以完善，使整个纳税环境井然有序。
个人所得税具有调节收入、缓解贫富差距、促进社会稳定、增加财政收入等优点。
现如今，它已经成为世界各国普遍开征的一种税种，甚至是一些国家最主要的税收来源，在国际社会中享有“经济内在调节器”和“社会减压阀”的美誉。
公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算研究1. 引言1.1 研究背景公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算是一个重要的实践问题，也是当前财政政策调整的一个着力点。
随着我国医疗保障体系的不断完善和医疗事业的不断发展，公立医院员工的工资收入也在逐渐增加。
个人所得税的缴纳已成为公立医院员工必须面对的重要问题。
针对公立医院员工的特殊职业属性和收入情况，如何科学合理地进行个人所得税筹划，是当前需要研究的课题之一。
近年来，我国个人所得税政策发生了一系列变化，包括税率调整、税收优惠政策等，这些政策的实施对公立医院员工的个人所得税纳税产生了影响。
深入研究公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算，既有助于员工个人财务规划，也有助于优化医院的人力资源管理和财务成本控制。
本文旨在通过对公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算的研究，探讨相关政策法规，分析员工税前扣除项目，提供筹划建议，以期为公立医院员工提供科学合理的个人所得税规划方案。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算的相关问题，旨在帮助医院员工更好地了解个人所得税政策，合理规划自身税务情况，实现税收优化。
通过分析公立医院员工个人所得税纳税政策，探讨筹划方法，解析税前扣除项目，展示纳税测算实例和提出优化筹划建议，旨在为员工提供具体操作指导和决策支持，帮助他们在合法合规的前提下最大限度地减少税收负担。
通过本研究还可以为税收政策制定部门提供参考，为进一步完善个人所得税制度提供案例分析和经验总结，促进税收征管的规范化和透明化，推动税收收入的稳步增长，为医院员工和整个社会的可持续发展做出积极贡献。
1.3 研究意义公立医院员工个人所得税纳税筹划及测算研究的研究意义在于：针对公立医院员工的纳税情况进行深入研究，可以帮助他们更好地理解个人所得税的政策和规定，避免因为不了解相关法规而造成不必要的经济损失。
通过对公立医院员工个人所得税的筹划方法进行探讨，可以为他们提供优化纳税方案、减少税负、提高个人财务收益的建议，从而促进他们的经济福利水平提升。
纳税Taxpaying税务筹划新税法下高校教师个人所得税税收筹划浅析陈小阳（江西外语外贸职业学院，江西南昌330099）摘要：针对高校教师的个人所得税进行合理税务筹划，能降低高校教师税负，提高高校税务筹划水平，并且还可防止因财务人员不进行合理税务筹划导致教师经济利益受损，从而影响教师的工作积极性的情况发生。
研究个人所得税税收筹划对提高高校教师工作积极性，提升高校财务人员财务管理水平具有重要的意义。
关键词：高校教师；个人所得税；税收筹划一、高校教师个人所得税税收筹划现状（一）高校教师收入来源目前高校教师收入主要由基本工资、职务工资、监考费、论文指导费、绩效工资、科研奖励组成。
绩效工资主要依据教师的职称、教学评价情况、课时数等来确定。
（二）高校教师个人所得税税收筹划存在的问题（1）高校个人所得税税收筹划主体不明确。
一般来说，高校的薪酬由人事部门确定，财务部门只是按照人事部制定的工资表发放，因此财务部门很难单独完成税收筹划工作，因为不了解收入的总盘子及分配标准。
（2）没有充分地利用税法给予的税收优惠政策。
部分高校简单地将教师所有收入都计入工资薪金，没有按照税法的规定依据不同税目计税。
比如监考费、论文指导费等集中捆绑在当月工资薪金中发放扣缴个人所得税，没有充分享受到现行税法的税收优惠政策。
二、高校教师个人所得税税收筹划的方法（一）考虑寒暑假的绩效工资的税收筹划绩效工资的发放要做到每个月平均发放。
由于高校教师有寒暑假，寒暑假一般只发放基本工资和生活补贴，绩效工资的发放并不均衡，因此我们可以充分利用寒暑假，通过均衡发放绩效工资的方式，来达到税收筹划的目的。
例如：熊教授月基本工资为5500元，下半年绩效工资10000元。
如果下半年绩效工资10000元都放在12月份发放，那么王老师下半年应纳个人所得税=（5500+10000-5000）×10%-210=840（元）；如果下半年绩效工资10000元平均在下半年课的6个月份发放，则该教师下半年应纳个人所得税=（5500+10000÷6-5000）×3%×6=390（元），经过税收筹划，可为熊教授节省税款450元（840-390）。
浅析个人所得税纳税筹划浅析个人所得税纳税筹划【摘要】当今经济发展迅速，国民收入也随之提高，个人所得税在国民收入中所占比重也越来越大。
随着个人所得税新起征点政策的实施，个人所得税也成为人们日益关注的税种之一。
如何合法地避税、减税、减轻纳税人负担成为全民关注的焦点。
本文理论结合实际案例，分析了个人所得税纳税筹划的意义以及有效实施方案。
【关键词】个人所得税；纳税筹划；筹划技巧纳税筹划，又称税收筹划、税务筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。
通俗的说，是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关的会计知识，充分利用税率、起征点、减免税等一系列税收优惠政策，在税法允许的范围内，进行筹划和巧妙的安排，尽可能地减少应纳税额的一种合法行为。
随着经济的日益发展，人民的收入水平不断提高，个人所得税也成为大众日益关注的税种之一。
个人所得税属于分类所得税，税目多、计税方法多样、税率复杂、税负差距大。
如何合法地进行个人所得税纳税筹划，成为个人理财的关键课程。
一、个人所得税纳税筹划的现实意义（一）纳税筹划有助于提高员工的实际收入水平从个人角度来看，员工既不关心税前工资水平，也不关注自身缴纳的个人所得税金额。
他们最为关心的是关系着实际生活水平的税后工资。
只有实发工资才能激励员工最大限度地发挥自身工作潜能。
纳税筹划通过多种方案的分析比较，降低税收成本，通过合法途径切实提高员工的实际收入水平，有利于提高员工的工作积极性，间接地降低人力资源成本，对于企业的稳定与发展发挥了积极作用。
（二）纳税筹划有助于企业的健康发展，增强纳税意识纳税筹划是通过节税方案的比较分析，选择最优方案，合法地提高员工的可支配收入，有效地提高员工的工作积极性，增强团队的稳定与凝聚力，维系企业的稳定与发展。
另一方面，为了优化纳税筹划方案，纳税人必须熟练运用各种财税政策、税收法规，有助于激励纳税人钻研税收政策、树立纳税责任、抵制偷税漏税等违法行为，增强纳税意识。
二、个人所得税纳税筹划的基本思路（一）充分考虑应纳税额的影响因素个人所得税应纳税额的影响因素包括应纳税所得额和适用税率，降低税负的有效途径就是合法降低应纳税所得额。
应纳税所得额是应税收入扣除成本、费用后的余额，在比例税率的情况下，通过对应纳税所得额的合理归类，使之适用较低税率。
在超额累进税率的情况下，提高员工福利水平，降低名义工资等途径的有效实施，降低应纳税所得额，切实提升员工的可支配收入。
（二）充分考虑个人所得税的税收优惠政策税收优惠政策是国家在进行税制设计时对特定纳税人或征税对象给予减税或免税的特别规定，税收优惠政策是税制设计的要素之一，国家为了实现税收的调节功能，一般都会考虑税收优惠政策，纳税人充分享受税收优惠政策，成为纳税筹划的一个有效思路。
个人所得税也规定了税收优惠政策，这也是个人所得税纳税筹划的有效突破口之一。
三、个人所得税主要涉税项目的纳税筹划（一）提高员工福利水平，降低名义收入税法规定个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者与受雇有关的其他所得都属于个人所得税的征税对象，采用超额累进税率计算个人所得税。
降低个人所得税的有效途径是利用税收优惠政策，将部分所得转化为福利化支出，降低员工的名义收入，提高员工的可支配收入，降低税负基数，从而减少员工的应纳税额。
1、为员工提供住房外来务工人员流动频繁的企业，面临棘手的住房问题。
如果由企业支付货币性补贴，员工负担的租房费用不允许税前扣除，而货币性住房补贴则要纳入工资总额计征个人所得税，这无疑加重了员工的生活负担。
如果由企业购置或者承租住房再分配给员工居住，这样员工既享受了免费提供住房的优惠福利，又无需承担货币性住房补贴计征的个人所得税。
案例一：某公司财务经理王先生，月薪1万元。
因工作需要租住一套住房，每月支付房租2000元。
该公司提出两套薪酬支付方案。
方案一：如果由公司支付货币性补贴，王先生每月缴纳个人所得税为：（10000-3500）×20%-555=745（元）则王先生每月的可支配收入为：10000-745-2000=7255（元）方案二：如果由公司承租住房再提供给王先生居住，则王先生月薪调整至8000元，王先生每月缴纳个人所得税为：（8000-3500）×20%-555=345（元）则王先生每月的可支配收入为：8000-345=7655（元）从表面上看，王先生的月薪下调2000元，而每月实际可支配收入上涨400元。
2、开办员工食堂为员工提供免费午餐替代支付伙食补助的纳税筹划方法，既减少了企业的工资薪酬开支又减轻了员工的个税负担，切实提高员工福利水平，增强企业的凝聚力。
3、增加“三险一金”的扣除比例税法规定，企业和个人按照规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险、失业保险金，不计入当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。
所以，在国家和地方政府规定的比例范围内，企业应加大“三险一金”的扣缴比例，加大扣缴金额，以减轻员工的个税负担。
案例二：2012年10月，李女士应得收入为5000元，缴纳社会统筹的养老保险金200元，失业保险金60元（较规定比例超出10元），所属企业帮其代缴水电煤气费300元，李女士应缴纳多少个人所得税？未扣除免税项目的个人所得税额=（5000-3500）×3%=45（元）扣除免税项目后的个人所得税额=（5000-3500-200-60+10）×3%=37.5（元）通过比较我们得出，扣除“三险一金”虽然降低了李女士的可支配收入，但也降低了应纳税所得额。
对于高薪收入者而言，这一举措不仅降低了纳税基数，还有可能是适用税率。
减少的那部分可支配收入也转化为其他获利形式，所以，增加“三险一金”扣除比例的筹划方法可谓一举两得。
4、支付薪金转化为报销员工旅游费用劳动法规定，员工可以享受法定带薪年假。
如果企业降低员工薪金，将降低的薪金转化为报销员工旅游费用，员工带薪年假期间的交通费、伙食补助、旅游门票等费用均由企业报销。
员工可支配收入降低的同时也降低了自身税负，但个人收益通过其他形式得到补偿。
对于企业而言，没有增加开支反而可以抵减企业所得税，一举两得。
5、其他福利形式企业为员工提供上下班交通工具取代支付交通补助，降低薪金转化为报销培训费用，提供通讯设备取代支付通讯补贴等税收筹划方式，对于员工而言，降低名义收入的同时也减轻了个人税负，流失的个人利益通过其他形式得到补偿。
对于企业而言，企业开支没有增加，支付的费用还可以减少企业所得税应纳税所得额，减轻企业税负的同时提高员工福利水平，稳定员工队伍。
案例三：刘先生为某企业高管，在其所在城市租赁一套三室两厅、家私家电齐全的住宅每月租金为4000元，其个人每年的旅游费用和培训费用分别为6000元，其所在公司给出两种薪金支付方案：方案一：公司支付刘先生月薪20000元，房租、旅游支出、培训支出等均由刘先生自行负担。
方案二：公司支付刘先生月薪15000元，由公（下转第88页）（上接第86页）司提供一套家私家电齐全的三室两厅住宅、公司每年提供一次总额为6000元的旅游机会，每年给予报销6000元的培训费用。
方案一：全年直接、间接收入总额=20000×12=240000（元）每月缴纳个税=（20000-3500）×25%-1005=3120（元）全年缴纳个税=3120×12=37440（元）全年税后实际收入=20000×12-4000×12-6000-6000-37440=142560（元）方案二：全年直接、间接收入总额=15000×12+4000×12+6000+6000=240000（元）每月缴纳个税=（15000-3500）×25%-1005=1870（元）全年缴纳个税=1870×12=22440（元）全年税后实际收入=15000×12-22440=157560（元）通过计算可以看出，方案二中刘先生每月可支配收入减少的同时也降低了个人税负，流失的个人利益通过其他形式得到了补偿。
方案一方案二全年直接、间接收入总额相等，而公司提供住房、报销旅游支出、培训费用的筹划方案全年共节税15000元，增加可支配收入。
（二）采取均衡发放工资薪金的筹划方法税法规定工资、薪金采用7级超额累进税率，应纳税所得额越大，所对应的适用税率越高。
在每个等级的上下限区域，收入相差1元，所承担的税负可能相差甚远。
每月工资薪金所得不均衡的纳税人税收负担更重。
因此，均衡发放工资薪金是纳税筹划的有效途径之一。
案例四：2012年刘先生的月薪是4500元，这一年刘先生的奖金预计48000元。
对于这些奖金一共有三种方法方案：方案一：作为年终一次性发放奖金48000元。
方案二：分成两部分发放，一部分是月奖每月3000元，另一部分是年终一次性发放奖金12000元。
方案三：分成两部分发放，一部分是月奖，每月2000元，另一部分是年终一次性发放奖金24000元。
三种发放方式对应的应纳税额如表1所示：表1 三种发放方式的应纳税额（单位：元）方案一方案二方案三月工资每月4500 每月4500 每月4500年终奖金年底一次性发放48000 每月3000，年底12000 每月2000，年底24000计算全年应纳税额（4500-3500）×3%×12+48000×30%-2755 [（4500+3000-3500）×10%-105]×12+12000×20%-555[（4500+2000-3500）×10%-105]×12+24000×25%-1005 结果 12005 5385 7335由表1的计算结果可以看出，在税前工资既定的前提下，方案二最为节税，方案一最不可取。
税前工资既定的前提下，均衡发放工资薪金，每月的应纳税所得额相对较小，所对应的税率也相对较小。
因此，均衡发放工资薪金是节税的有效途径之一。
四、结论纳税筹划必须在税法允许的范围内进行，通过合法地避税、节税以减轻纳税人的个税负担。
纳税筹划也要具体案例具体分析，没有统一的处理方案。
随着税收制度的不断更新，纳税筹划方案也需要随之调整。
合理的纳税筹划方案有利于减轻员工的税收负担，有利于企业的稳定与发展。
虽然国家的税源暂时减少了，但从长远来看，企业的发展必定会给国家带来更多的税收。
因此，纳税筹划有利于国家、企业、员工三者的利益。
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