2015会计实务考试辅导52

2015会计实务考试辅导561.小企业投资收益会计核算高顿网校友情提示，最新滁州注册会计师协会网上公布相关小企业投资收益会计核算等内容总结如下：一、本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失。

二、本科目应按照投资项目进行明细核算。

三、投资收益的主要账务处理。

(一)对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资，小企业应当按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目。

(二)在长期债券投资或短期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本的长期债券投资或短期债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记本科目;按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记本科目。

在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“长期债券投资——溢折价”科目。

(三)出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资，应当按照实际收到的价款或收回的金额，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照其账面余额，贷记“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润、债券利息收入，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记本科目。

四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

2.兼营非应税劳务行为的涉税处理高顿网校友情提示，最新楚雄彝族自治州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导兼营非应税劳务行为的涉税处理总结如下：非应税劳务是指除加工、修理修配以外的所有应纳营业税的劳务，即指属于应缴营业税的交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。

增值税纳税人兼营非应税劳务应分别核算货物或应税劳务与非应税劳务的销售额，对货物或应税劳务销售额按各自适用税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用税率征收营业税。

2015会计实务考试辅导21.会计实务考试辅导应付福利费有余额的如何在负债表中列示高顿网校友情提示，最新安庆高级会计实务相关内容会计实务考试辅导应付福利费有余额的如何在负债表中列示总结如下：咨询描述：你好！请问年度报表资产负债表中上期金额填06年年底金额！06年应付福利费及其他应交款有余额但表中没有应付福利费和其他应交款科目！请问这笔金额应该如何填写！请回答谢谢！！！！解答内容：1、应付福利费：按照省局“关于2007版财务报表填报有关事项的紧急通知”财务报表填报口径原则上按照企业财务制度规定执行。

但按照税务管理需要，有关口径明确如下：《资产负债表》一年内（含）到期的待摊费用等资产，暂在“一年内到期的非流动资产”项目反映，预提费用在“其他流动负债”项目反映。

2、其他应交款：可在“其他应付款”项目列示。

2.安庆高级会计实务：高顿网校友情提示，最新安庆高级会计实务相关内容税收会计的职能总结如下：税收会计与其他各种会计一样，具有反映和控制两大职能。

税收会计的反映职能，是指税收会计具有连续性、系统、全面、综合地记录、计算、整理、汇总、分析和预测税金运动结果及未来发展方向的功能。

税收会计的反映职能包括两方面的含义：一方面，税收会计通过一系列专门核算方法，将税收资金已经发生的运动情况，真实、直观地表现出来。

另一方面，税收会计运用科学的方法，对记录的历史信息，进行分析与判断，获得一定质量的会计信息，用于预测税金运动的发展变化趋势。

税收会计的控制功能，是指税收会计具有通过既定的方法、制度和目标，运用会计核算所提供的信息，对税金运动过程进行组织、调节和监督，使之符合规定的要求和达到预期的目标的功能。

税收会计的控制功能表现在3个方面：（1）会计方法控制。

通过会计方法本身的规范性（会计方法的科学严密化）、严肃性（会计方法的制度化），使税收业务符合规定的会计方法、会计程序，从而达到控制目的。

（2）法规控制。

通过会计反映的税收业务活动所涉及的国家政策、法规和制度来监督税收业务的合理化和合法化。

2015年中级会计职称会计实务考试第一章备考指南财务报告目标一、财务报告目标财务会计的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

二、会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

三、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

资产的确认条件(一)资产的特征资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

(二)资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

负债的确认条件(一)负债的特征负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

(二)负债的确认条件将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

所有者权益的特征及其确认条件所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益通常由股本(或实收资本)、资本公积(含股本溢价或资本溢价、其他资本公积)、盈余公积和未分配利润等构成。

所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认;其金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。

2015会计实务考试辅导541.出口退免税的会计核算举例某公司为自营出口生产企业的一般纳税人，它出口货物的征税率为17%、退税率为15%。

2003年6月份的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，已验收入库。

上月末留抵税额6万元;本月内销货物不含税销售额200万元;收款234万元已入户;本月出口货物的销售额折合人民币400万元。

(该公司实行免、抵、退计算方法)通过计算得知：①当期免抵退税不得免征和抵扣税额：400×(17%一15%)=8(万元)，会计处理为：借：主营业务成本80000贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)80000②当期应纳税额：200×17%一(68—8)一6=-32(万元)出口货物“免、抵、退”税额400×15%=60(万元)，按规定如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期末留抵税额。

即该公司当期应退税额为32万元，当期免抵税额60一32=28(万元)，其会计处理为：借：银行存款320000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)320000借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)280000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)2800002.合伙企业营业执照变更登记的办理高顿网校友情提示，最新滁州高级会计实务相关内容合伙企业营业执照变更登记的办理总结如下：办理合伙企业营业执照变更登记应提交的文件材料：《企业变更（改制）登记申请书》，《指定（委托）书》，《合伙企业营业执照》正、副本。

变更下列事项的，还需要提交以下文件、证件：变更名称：《名称（变更）预先核准申请书》、《企业名称变更预先核准通知书》即其他名称登记材料。

变更合伙人：新的合伙人身份证明。

变更合伙企业事务执行人：全体合伙人签署的委托书。

变更经营范围：（1）新增经营范围涉及前置审批的，应提交有关审批部门的批准文件；（2）新增经营范围涉及后置审批的，应提交《承诺书》。

2015会计实务考试辅导21.会计处理解析-编制合并会计报表高顿网校友情提示，最新安康高级会计实务相关内容会计实务考试辅导会计处理解析-编制合并会计报表总结如下：编制合并会计报表是会计工作中的难中之重。

主要表现为：首先需要准确判断应该纳入合并的企业范围。

其次是合并分录的编制，合并分录必须进行全面编制。

具体包括：编制合并资产负债表和利润表时进行的母、子公司及子公司间长期股权投资与所有者权益及相应的长期股权投资减值准备的抵销;债权、债务项目及相关坏账准备或相关减值准备间的相互抵销;销售商品(或提供劳务)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等所包含的未实现内部销售损益及对这部分资产计提的跌价准备或减值准备；投资收益与发行方利息费用的抵销;投资收益之间的抵销；其他内部交易的抵销等;还包括编制合并现金流量表时，母、子公司间及子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销;当期取得投资收益时收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的相互抵销;以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销;当期销售商品所产生的现金流量的抵销;处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的相互抵销;当期发生的其他内部交易所产生的现金流量的抵销。

需要注意的是，在购买日抵销时产生的差额的处理中，要区分同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种不同企业合并类型进行不同的处理。

如在同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份的面值总额之间的差额，一般应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。

非同一控制下的企业合并中，长期股权投资与所有者权益抵销的差额应计入商誉、债券投资与应付债券抵销的差额应计入投资收益项目。

2.会计实务考试辅导应付利润高顿网校友情提示，最新安康高级会计实务相关内容会计实务考试辅导应付利润总结如下：应付利润——指企业年度内应付给投资者或者其他单位和个人的利润。

2015会计实务考试辅导511.小企业主营业务收入会计核算高顿网校友情提示，最新池州注册会计师协会网上公布相关小企业主营业务收入会计核算等内容总结如下：1.本科目核算小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。

2.本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。

3.主营业务收入的主要账务处理。

小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按照确认的销售商品收入，贷记本科目。

发生销货退回(不论属于本年度还是属于以前年度的销售)，按照应冲减销售商品收入的金额，借记本科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。

4.月末可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

2.保险发票附注栏内的车船税支出能否入账高顿网校友情提示，最新赤峰高级会计实务相关内容会计实务考试辅导保险发票附注栏内的车船税支出能否入账总结如下：问题：公司车辆在交纳交强险时，保险公司同时代收车船税，但是发票金额为交强险金额，不包括代收的车船税金额，只是在附注中写明已按规定代收车船税，但是并没有说明发票金额是否含有车船税，导致公司实际支付的费用与发票金额不符，公司应如何处理？答复：根据《国家税务总局关于启用新版保险业专用发票有关问题的通知》（国税发［2007］122号）规定：从2008年1月1日起，保险公司在代收代缴车船税时应使用新版保险业专用发票，其中增加了“代收车船税”及“滞纳金”等栏次；对于已印制尚未使用完的旧版保险业专用发票，各保险公司也可继续使用，但代收车船税信息应在“附注”栏中注明。

由于保险业专用发票中包含了已纳车船税信息，相当于完税凭证使用，因此，纳税人在保险公司缴纳车船税后，无论取得新版或旧版保险业专用发票，其“代收车船税”栏中或“附注”栏中的已缴纳车船税金额都可以在成本费用中进行列支。

1、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C ）A．整贷整偿B．分期偿还，按年还本付息C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息2、新的贷款操作流程是（ C）A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回3、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元B．300万元C．500万元D．600万元4、县级联社组建农村商业银行以每股1元，1:1.2溢价发行10000股金，其中溢价发行部分计入（C）账户核算A．实收资本B．营业外收入C．资本公积D．其他收入5、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【参考答案】ABCD6、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（ D ）A．1%或100万元B．2%或200万元C．3%或300万元D． 5%或500万元7、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【参考答案】ABD8、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A ）责任A．直接责任B．间接责任C．风险管控第一责任D．分管领导责任E．主管领导责任9、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

2015年初级会计实务真题试卷及答案与解析一、单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1 2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提前盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的余额为( )万元。

（A）126（B）124（C）140（D）1602 某股份有限公司股本为1000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为150万元，盈余公积50万元。

该公司以300万元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是( )。

（A）借：股本 1000000资本公积——股本溢价 1500000盈余公积 500000贷：库存股 3000000（B）借：股本 1000000资本公积——股本溢价 1500000盈余公积 500000贷：银行存款 3000000（C）借：库存股 3000000贷：银行存款 3000000（D）借：股本 3000000贷：银行存款 30000003 2014年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收方已核销坏账12万元并入账。

12月31日“应收账款”科目余额为220万元(所属明细科目均为借方余额)，预计未来现金流量现值为200万元。

不考虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为( )万元。

（A）17（B）29（C）20（D）54 某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元，修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元，制造费用800元，废品材料作价100元，应收过失人赔款100元。

不考虑其他因素，该批废品净损失为( )元。

（A）2100（B）5600（C）3600（D）23005 企业收到与资产相关的政府补助时，会计处理正确的是( )。

2015会计实务考试辅导551.企业设立验资报告高顿网校友情提示，最新滁州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导企业设立验资报告总结如下：_________单位：我们接受委托，对拟设立有限公司截至_________年___月___日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性和合法性进行了审验。

在审验过程中，我们按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，实施了必要的审验程序。

___有限公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整；我们的责任是按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，出具真实、合法的验资报告。

______有限公司申请的注册资本为_________元。

根据我们的审验，截至______年______月______日止，_____________________有限公司已收到其股东投入的资本_________元（$_________），其中实收资本____________元，资本公积_________元。

与上述投入资本相关的资产总额为_________元，其中货币资金_________元，实物资产_________元，无形资产_________元。

附件1：投入资本明细表附件2：验资事项说明（具体略）一、关于以知识产权投资的说明：__________________________________________________________二、关于以土地使用权折价投资评估的说明：__________________________________________________三、关于以机器设备投资的价值认定：________________________________________________________四、其他事项的说明。

______会计师事务所：（公章）注册会计师：（签名盖章）报告日期：年月日责任编辑：文会计2.烟叶收购涉税政策及会计处理高顿网校友情提示，最新滁州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导烟叶收购涉税政策及会计处理总结如下：一、烟叶收购环节的税收政策首先，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（国务院令[2006]464号）规定，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例规定的税率计算。