费用性质隔层“纸” 税款相差千万元-财税法规解读获奖文档

公允价值含否增值税的两难选择-财税法规解读获奖文档《企业会计准则基本准则》明确：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

既然是公平交易，其价值自然应该相等，而在市场有效即熟悉情况的前提下，其价值就应该真实反映在资产的价格上。

由于对外的资产交换，其价值应该是全部的对价，在价税分开的会计核算体制下，笔者认为基本准则中这个以公允价值计量的价格应该是含有增值税的，那么对于《企业会计准则》中涉及公允价值计量的其他具体准则是否也和基本准则一样，含有增值税呢？本文欲对此作些探讨。

一、非货币性资产交换会计准则中的公允价值根据非货币性资产交换会计准则及应用指南：非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（或换入资产的公允价值）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；收到补价方，应当以换出资产的公允价值减去补价（或换入资产的公允价值）加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。

换出资产的公允价值与其账面价值的差额依据换出资产的性质，分别确认为主营业务损益、营业外收支、投资损益。

上述规定中，如果公允价值含有增值税，那么作为对等，其补价必然也含有增值税，而在会计核算价税分开的前提下资产成本是不可能含有增值税的（以一般纳税人作为讨论的前提）。

而且，如果换出资产的公允价值含有增值税，其账面价值不含增值税，其差额又如何确定为损益？故笔者认为，非货币性资产交换会计准则及指南中提到的公允价值与基本准则中的公允价值内涵应是不同的，其不含有增值税。

作为对等，其补价也不含增值税，补价的内涵应是不含增值税的补偿价格，而不是全部的补偿金额。

例1：甲公司将生产的A产品同乙公司库存商品钢材交换，有关资料如下：甲公司A产品的账面成本8万元，已提跌价准备0.1万元，售价10万元，应交增值税1.7万元；乙公司库存商品账面价值8.1万元，售价9.7万元，应交增值税1.649万元（9.7×17%），价税合计11.349万元，乙公司付补偿金额0.351万元，甲企业已经收到。

国家税务总局公告2014年第29号解读：企业所得税五项政策明确-财税法规解读获奖文档国家税务总局日前发布《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局2014年第29号，以下简称29号公告），明确了纳税人接收政府或股东划入资产、保险企业准备金支出、核电厂操纵员培养费、固定资产折旧的所得税处理。

笔者对其相关口径和涉税处理事项进行梳理，仅供读者参考。

接收政府划入资产的所得税处理公告规定对企业接收政府划入的资产，按三种情形进行所得税处理：1、县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

2、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

3、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，除上述以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

政策解读对于第一种情形，属于政府以投资入股的形式取得的资产。

企业不缴纳所得税，但应按政府确定的价值确认计税基础，并将取得的资产计入实收资本或资本公积科目。

对于第二种情形，属于政府无偿划拨取得的资产。

企业取得的资产，同时符合一定条件的，可以作为不征税收入来处理；同时，属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

对于第三种情形，企业取得政府划入的资产，既不属于股权投资形式，又不属于无偿划拨的，应按政府确定的接收价值或资产的公允价值，依法缴纳企业所得税。

比如，某公司2013年收到政府拨入购买土地返还款项1000万元，既不属于政府股权投资，又不属于政府无偿划入的，应属于企业所得税应税收入。

会计实务类价值文档首发！关联企业间不动产转移财税处理案例分析-财税法规解读获奖文
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固定资产包括动产和不动产。

固定资产可能转移到企业外部，也可能在内部流转。

内部流转可能是总分机构间转移或者是集团公司内母子公司之间转移。

在流转税方面，固定资产为动产时，转移固定资产主要涉及增值税，固定资产为不动产时，转移固定资产主要涉及营业税。

增值税处理
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，根据增值税暂行条例实施细则第四条第（三）款规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

利用债券资金统借统还不征营业税新政剖析-财税法规解读获奖文档随着市场经济的发展，融资渠道从单一向多元转变，企业向非金融企业借贷资金的情况越来越普遍。

本文现对非金融企业借贷资金取得利息收入是否征收营业税问题归纳如下。

新政体现债券资金与银行贷款的债权性投资共性《国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第92号，简称税总92号公告）第一条对企业集团利用发行债券资金开展统借统还业务涉及的营业税问题，予以了明确：企业集团或企业集团中的核心企业以发行债券形式取得资金后，直接或委托企业集团所属财务公司开展统借统还业务时，按不高于债券票面利率水平向企业集团或集团内下属单位收取的利息，按照《财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字〔2000〕7号）和《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕13号）的规定，不征收营业税。

企业债券，是指企业依照法定程序发行（由证券经营机构承销）、约定在一定期限内还本付息的有价证券。

企业债券持有人有权按照约定期限取得利息、收回本金，但是无权参与企业的经营管理且对企业的经营状况不承担责任。

企业集团或企业集团中的核心企业（以下称企业集团）以发行债券形式取得资金后开展统借统还业务，与企业主管部门或企业集团中的核心企业向金融机构借款后开展统借统还业务、企业集团从金融机构取得统借统还贷款后委托所属财务公司代理统借统还业务相比，最大的区别就是统借统还使用的资金来源不同，前者是以发行债券取得资金而后者是从银行取得贷款。

按税总92号公告出台前的税收政策，即财税字〔2000〕7号和国税发〔2002〕13号文件规定，只能对来源于银行的贷款资金且符合条件的统借统还行为，适用不征收营业税的政策，对于企业集团利用发行债券资金开展统借统还业务，因其资金不是来源于银行的贷款而是发行债券取得的，因而不能适用原统借统还业务不征营业税的政策。

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2011年第40号：增值税纳税义务发生时间问题政策解读-财税法规解读获奖文档
2011年7月15日，国家税务总局发布了《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局2011年第40号公告），该文件很简短，但是对增值税纳税义务发生时间的基本规则做了内涵性解释，笔者试结合40号公告，对增值税直接收款方式进行讨论。

《增值税暂行条例》第19条第1款规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

该条款有两层含义，第一层含义是增值税纳税义务采取类似收付实现制原则，收讫销售款或者取得索取销售款项凭据是确定增值税纳税义务发生时间的关键，《增值税暂行条例实施细则》第38条则规定了不同的模式下纳税义务发生时间的具体情况，是对本条款的具体解释；第二层含义规定先开具发票的，应当即时纳税，这主要是由于增值税专用发票是扣税凭证，在现行以票抵税征管模式下，如果允许上游企业开具发票而不确认销项，下游企业却凭票进行抵扣，增值税链条就会断绝，从这个意义上，条例第19条特案规定，先开发票的必须要即时缴纳税款，保证了增值税链条的完整。

因此增值税纳税义务发生时间的具体规定与开具发票的时间二者是孰早的原则。

《增值税暂行条例实施细则》第38条对三种不同的销售结算方式具体进行了确定：
第一种方式：直接收款模式。

采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

第二种方式：赊销收款模式。

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面。

会计实务类价值文档首发！中国居民企业境外不动产租赁的法律适用问题-财税法规解读获
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税收协定与企业所得税法来源地认定之争
中国居民企业境外不动产租赁的法律适用问题
随着走出去企业日益增多,中国居民企业境外业务的形式以及课税法律适用问题逐渐凸现。

业界、纳税人、税务机关对税法的现有法律适用认识差异较大。

本文主要探讨中国居民企业境外不动产租赁的企业所得税法律适用问题。

不久前,围绕网络一篇关于中国居民企业境外不动产租赁的租赁费支付的企业所得税扣缴问题，引发了业界众人的关注和对涉税处理的不同看法。

对于中国居民企业境外不动产租赁的租赁费支付，包括非居民在中国境内设立的常设机构在境外为开展业务进行的不动产租赁的租赁费支付，由于境内非居民设立的常设机构的企业所得税法律规定与境内居民企业企业所得税法律规定在个别条款适用上有些差异外，基本规定是一致的，因此本文租赁费课税法律适用实际涵盖了中国居民企业、非居民在中国境内设立的常设机构，甚至居民个人向境外非居民企业进行不动产租赁的租赁费支付，其企业所得税法律适用原理基本相同。

以下以中国居民企业为例进行说明。

中国居民企业境外不动产租赁的租赁费支付方式可以有多种，能够考虑到的主要有以下方式：
（一）通过在境外设立的常设机构进行租赁费支付
如果中国居民企业在境外设立常设机构，并且通过该常设机构进行不动产租赁。

由于东道国对常设机构比照独立企业对待。

常设机构应按独立主体。

会计实务类价值文档首发！特许权使用费预提税的税收协定条款解读-财税法规解读获奖文
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对非居民企业而言，特许权使用费是指其在中国境内未设立机构、场所（或者虽设立机构场所，但下述所得与该机构场所没有实际联系）而提供在中国境内使用的专利权、非专利技术（专有技术）、商标权、著作权（版权）以及其他特许权的使用权而取得的收入。

2009年9月14日印发的《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号，以下简称507号文），首次对在国际税收协定中如何适用特许权使用费条款做出了系统规定，这将对我国引进外国先进技术和优秀的知识产权成果、工商及科学实验设备租赁产生较大的影响。

一、特许权使用费来源地的判定标准
2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，特许权使用费所得的来源地按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

即某项特许权转让给中国境内的企业使用，若使用费由其在境外的关联企业支付或者负担，则这笔特许权使用费就不属于来源于中国境内的所得。

这其实是采用特许权使用费支付者的居住地为特许权使用费的来源地，不仅我国新企业所得税法采用这一标准，法国、比利时等一些欧陆国家也同样采用。

因为如果特许权许可一方授权中国境内企业使用其特许权，同时在使用合同中约定，由该使用特许权的中国境内企业的设在不征收特许权使用费预提所得税的国家或地区的关联企业向许可一方缴纳特
许权使用费，就可能绕开中国政府对特许权使用费课征的预提税。

不征收特许权使用费预提所得税的国家包括荷兰、挪威、瑞士、瑞典等国。

二、设备租金所得应适用特许权使用费条款。

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2011年第34号解读：明确七大财税问题处理
政策-财税法规解读获奖文档
相关法规国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局
公告2011年第34号
一、明确了非金融企业向非金融企业借款中的同期同类贷款利率的含意《中国人民银行关于调整金融机构存、贷款利率的通知》（银发[2004]251号）文件取消上浮区间限制，金融企业的浮动利率不一致，而《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除，纳税人和税务机关实务中有很多争议，各地税务机关对该问题规定不一。

例如天津市国、地税、河北地税规定，只能在基准利率内扣除；上海市税务局规定，在总局没有规定之前，实际发生的利息支出，只要不超过司法部门的上限，均可以扣除。

因此公告明确以下三项内容：
明确了金融企业范围。

金融企业的该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

那么小额贷款公司是否属于金融企业。

央行2009年12月发布的《金融机构编码规范》，明确了我国金融机构的涵盖范围，小额贷款公司属于金融机构；《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第一条第（四）款规定，银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，也把小额贷款公司纳入金融企业范围。

明确了利息支出扣除上限。

公告规定，企业在按照合同要求首次支付利。

会计实务类价值文档首发！总机构管理费扣除：居民非居民企业不一样-财税法规解读获奖文
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如今，企业之间的分工日益精细化、专业化。

企业之间可能出现相互提供管理或者服务的现象。

然而，在所得税汇算清缴中，笔者发现，一些纳税人对企业支付总机构的管理费用该如何扣除不太了解。

为此，笔者从居民企业和非居民企业入手，对企业支付境内和境外总机构的管理费用，该如何申报扣除进行解读。

居民企业支付管理费用
企业所得税法实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

由此看来，居民企业支付给总机构的管理费用一般是不允许扣除的。

例如：A公司属于居民企业，B公司系A公司的分公司。

2011年初，A公司股东会决定：2011年度B公司应向A公司支付管理费用100万元。

2011年12月31日，B公司按规定上交了总公司的管理费用100万元。

B公司在会计处理上，借记管理费用，贷记银行存款科目。

假定不考虑其他纳税调整因素，那么在2011年所得税汇算清缴时，A公司应如何进行纳税调整？
根据企业所得税法第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

同时，根据公司法第十四条规定，公司可以设立分公司。

设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。

分公司不具有法人资格，其民事责任由其总公司承担。

由。

房地产企业“拆一还一”飞财税处理研究-财税法规解读获奖文档所谓拆一还一，并非自古以来的固有名词，所以也不能字面意思等量看待。

它是指房地产开发企业，在受让土地过程中，因拆迁了被拆迁人的房屋，而以自建或购置的商品房偿还给被拆迁人的行为，一般是拆多少还多少，但由于原因种种，比如建筑设计等，往往是被拆迁人得到的面积与被拆迁的面积并不相等，所以就有个价差问题，一般来说，都是以货币形式来补充价差的。

一、会计处理其实拆一还一的会计处理的核心问题就是一笔业务观和是两笔业务观问题。

遍搜网络，基本观点是非货币性资产交换行为，也有以旧换新的观点，还有的说成是视同销售行为。

以旧换新的观点基本上站不住脚，因为以产权调换方式取得土地的，或许可以看成是以旧换新，但这个新指的是未来的新房，现在还没盖呢，这个旧指现在的旧房，早拆没了，就剩地了，而土地是不能旧的，所以会计准则里的折旧就不能折土地，而土地又是房地产企业所需要的最终标的，所以，您看，这是以旧换新业务吗？视同销售观点有些滑稽，属于理论的骑墙派，因为我们现在谈的是原材料（土地）和产成品（新房）的问题，当然离不开视同销售，而视同销售的具体内涵则有三种，是增值税视同销售，所得税视同销售，会计视同销售，各有各的特点，所以，这样来定义一笔业务就太笼统了。

大部分企业认为是非货币资产交换，并且会计上也是这么处理的，虽然笔者认为不对，但至少还是很有道理的。

因为，从签订的拆迁合同来看，只是这一个合同，就把这个复杂的业务的全部规定完了，就是拿我的房换你的地，而且是拆多少还多少，从资金的时间、价值、风险三个方面，土地与房屋又显著不同，所以也具有商业实质，所以我们说，非货币性资产交换观点，是很有道理的，虽然也不对。

笔者认为，更应该把拆一还一业务看成是债务重组。

为什么这么说呢？首先，它不是非货币性交换。

因为，第一，非货币性资产交换虽然是一笔业务，但换入和换出资产一般没有太长的时间间隔，因为非货币性资产的特点就是未来的经济利益很可能流入企业，价值具有固定性或确定性，而拆一还一则是要把换入资产作为换出资产的原材料，这个换出资产一般要在一年以后才能完成，一年以后是个什么样子谁都说不清楚，在拆迁合同签订日，被拆迁人的地没了，但什么也没得到，这块地的价值的升降，或者说未来得到的房屋价值的增贬，一言以蔽之，这个公允价值，都是个未知数。

会计实务类价值文档首发！企业支付境外佣金涉税问题及征管建议-财税法规解读获奖文档随着我国外向型经济的不断发展，企业积极地开拓国外市场和出口业务。

在这个过程中，一些境外企业起到居间介绍的作用，按照国际惯例，我国企业需要向这些外国公司支付外汇佣金。

随着出口增长，对外付佣额也快速地增长，本文着重对企业对外支付佣金所涉及的税收问题作剖析，提出相关的税收征管建议。

一、佣金的概念和种类
《结汇、售汇及付汇管理规定》中的解释和说明规定，佣金、回扣是指买卖双方或出口商与中间商商定的、由出口商从所收入的货款中向进口商或中间商支付一定比例的金额的行为。

在现实的贸易中根据不同的特征，佣金可以大致分为证券交易佣金、销售佣金及国际贸易中的佣金三种，证券交易佣金和销售佣金的法律法规相对而言比较完善，并且执行上也比较到位，所以我们重点讨论的是国际贸易中的佣金及相关的问题。

外贸进出口公司或进外公司，在代理进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中，这种佣金称之为暗佣。

如果在价格条款中，明确表示佣金多少，称为明佣。

故此在对外贸易中，更多的表现在出口企业向国外中间商的报价中，凡在合同或信用证上标明的为明佣、明扣，否则为暗佣、暗扣。

二、对外支付佣金的现状和问题分析
1、支付具有较强的隐蔽性
由于佣金属于贸易项下的对外支付，不需要国税部门出具对外支付证明，不能及时进行税收监控管理，因此少数企业将支付境外的诸如特许权使用费、租金、利息、担保费等款项以佣金的名义支付，产生了涉税风险。

因。

非上市公司自然人股东转让股权如何缴纳个人所得税？财税法规解读获奖文档非上市公司自然人股东转让股权如何缴纳个人所得税？一、引言在股权转让中，个人所得税是一个重要的问题。

对于非上市公司自然人股东来说，转让股权会产生税务责任，需要缴纳相应的个人所得税。

本文将对非上市公司自然人股东转让股权缴纳个人所得税的相关问题进行解读。

二、非上市公司自然人股东转让股权的个人所得税税率根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则的规定，个人转让非上市公司股权所得应纳税。

个人所得税税率根据所得的性质和金额不同而有所差异。

目前，非上市公司自然人股东转让股权的个人所得税税率如下：股权转让的所得收入在20万元以下的部分，适用20%的税率；股权转让的所得收入在20万元以上但不超过100万元的部分，适用30%的税率；股权转让的所得收入超过100万元的部分，适用30%的税率。

根据个人所得税税率规定，非上市公司自然人股东在转让股权时需要计算所得收入，并根据相应税率缴纳个人所得税。

三、非上市公司自然人股东转让股权个人所得税计算方法非上市公司自然人股东转让股权所得的计算方法如下：1. 首先，计算股权转让的所得收入，即转让收入减去相关的成本费用。

成本费用包括购买股权的成本以及相关手续费、税费等。

2. 然后，根据计算出的所得收入，按照相应的税率计算个人所得税金额。

3. 最后，将计算出的个人所得税金额进行缴纳。

需要注意的是，个人在转让股权时，可以享受一定的免税额度。

根据《个人所得税法》的规定，纳税人在转让非上市公司股权的过程中，可以减除20万元的免税额度，即转让所得收入在20万元以下的部分可以不纳税。

四、非上市公司自然人股东缴纳个人所得税的流程非上市公司自然人股东缴纳个人所得税的流程如下：1. 在完成股权转让的过程中，计算所得收入，并根据税率计算个人所得税金额。

2. 将计算出的个人所得税金额填写在个人所得税申报表中。

3. 根据个人所得税申报表的要求，进行个人所得税的申报。

会计实务类价值文档首发！商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税规定-财税法
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在实际工作中，征纳双方对商业企业向供货方收取的部分收入应该征营业税还是应该征增值税的问题，经常出现分歧。

为了规范政策执行口径，国家税务总局于2004年10月13日下发了《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）。

文件主要明确了以下内容：
一、规定了征收增值税或营业税的原则国税发[2004]136号文件把商业企业向货物供应方收取的部分费用的性质是否属于平销返利，做为确定征收增值税或营业税的原则。

国税发[2004]136号规定：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

例1：某供货商为了2007年下半年柳烟服饰品牌能在吉林省白城市顺利打开销路，2007年5月支付给代销商安戈而商厦广告促销费60000元。

由于这笔广告促销费不属于平销返利，那么代销商安戈而商厦应按营业税-服务业税目缴纳营业税3000元（60000×5%）。

二、调整了平销返利冲减进项税金的计算公式国税发[2004]136号规定，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返。

营改增后：个人转让域名的税务处理-财税法规解读获奖文档域名是互联网络上识别和定位计算机的层次结构式的字符标识，与该计算机的互联网协议（IP）地址相对应，中文域名：是指含有中文文字的域名。

域名分为国内域名和国际域名。

域名是唯一的，谁先注册，谁就拥有使用权。

注册域名后，全世界其它任何机构或个人都无权再注册相同的域名。

好的域名能带来访问量，并省下巨额的广告费用，成为网络时代的不可再生资源。

那么，境内个人（自然人）将注册的域名对外转让，需要缴纳何税？财税〔2016〕36号文规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

其中，其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

可见，域名属于其他权益性无形资产。

该境内自然人转让的不论是国内域名还是国际域名，由于销售方自然人在境内，均属于在境内销售无形资产，应缴纳增值税，增值税征收率为3%.该个人转让域名取得的销售额未达起征点的，免缴纳增值税，达到起征点以上的，全额计缴增值税。

个人转让域名是一次性事项，起征点一般适用按次纳税规定，起征点为每次（日）销售额300-500元（含本数），省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在该幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

境内自然人向境外单位转让域名，如该域名完全在境外消费，即域名完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关；该自然人与境外单位签订《域名转让合同》且收人也从境外取得的，该自然人取得域名转让收入可免缴增值税。

需要注意的是，如域名未完全在境外使用，不属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产，不能享受跨境免税政策。