国税作业(1)2011春

国家税务总局2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业<1>签订与利息、租金、特许权使用费等所得<2>有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

<3>如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

<1>非居民企业是否包括依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业？如办事处、代表机构。

<2>所得是否还包括承担工程作业、提供劳务和转让财产两项所得？国税发[2009]3号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知第三条、第七条有相关的规定。

<3>是对条例18、19、20、23条收入确认时间的特殊规定。

二、关于担保费税务处理问题非居民企业<4>取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率<5>计算缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知国税发[2011]50号成文日期：2011-04-15各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。

根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下：一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。

税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。

《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。

做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。

各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。

二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。

（一）加强财产转让所得征管1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。

（1）积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。

重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，强化财产原值管理。

国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告国家税务总局公告2011年第60号为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。

现将有关问题公告如下：一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。

二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。

（一）销售额变动率的计算公式：1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

（二）增值税税负率的计算公式增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。

主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。

《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局二○一一年十一月十四日根据国务院常务会议精神，将于明年开展的深化增值税制度改革试点包括三个方面的具体内容：第一，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。

《国家税收》第一次综合性作业2013年4月3日一、计算题（计算结果保留两位小数，共80分）1. 某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：（1）采购生产原料，取得专用发票上注明的价款为120万元，已认证相符；（2）采购生产用燃料煤气，取得专用发票上注明的价款为75万元，已认证相符；（3）购买钢材用于基建工程，取得专用发票上注明的价款为30万元，已认证相符；（4）支付运输单位运费，取得的发票上注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（5）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元；（6）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。

计算该企业当期应纳增值税税额。

（本题8分）2. 某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。

某月发生以下业务：（1）销售各种钢材取得销售额90．35万元。

（2）用价值8．4万元螺纹钢换取两部铲车，每辆铲车4．2万元，双方均开具了增值税专用发票。

（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0．49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8．33万元。

（4）本月购进螺纹钢120吨，单价每吨0．43万元，支付价款51．6万元，取得的专用发票注明的进项税额8．77万元。

将其中的20吨转为本单位基本建设使用。

（5）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。

以上销售额均为不含税价格，题中票据均认证相符。

根据以上资料计算该公司本月应纳增值税税额。

（本题9分）3. 某电冰箱厂为增值税一般纳税人，某月发生下列经济业务：（1）销售给大型商场电冰箱200台，单价4000元，填开增值税专用发票；（2）某部队购买冰箱10台，开具普通发票，总收入37440元；（3）购买原材料，取得增值税专用发票上注明货款150000元，税款25500元，货已验收入库；（4）职工食堂领用冰箱3台，与部队购买的型号相同；（5）购买小汽车一辆，取得的增值税专用发票上注明的税金为47000元；（6）进口一批零件，海关开具的完税凭证上注明的税款为6000元；（7）运输科给购买冰箱的商场送货取得运费收入5000元；（8）向消费者开展冰箱以旧换新业务，每台冰箱零售价3510元，收取现金3100元，旧冰箱作价410元，共销售10台；（9）捐赠给福利院特制冰箱10台，生产成本共计35000元，成本利润率为10% 。

国家税务总局公告2011年第15号――关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2011.03.01
•【文号】国家税务总局公告2011年第15号
•【施行日期】2011.03.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,税收征管
正文
国家税务总局公告
（2011年第15号）
关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》（国税发[2006]78号）的有关规定，现将增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题公告如下：
报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人销售对象多为消费者或者使用单位，开具普通发票零散且发票用量大。

为解决这些特殊行业开具普通发票的实际困难，上述3个行业中的企业可依据国税发[2006]78号文件的规定，比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。

本公告自2011年3月1日起施行。

公告施行前发生的事项，可依据本公告执行。

特此公告。

国家税务总局二○一一年三月一日。

2011年度第一次全国税务人员执法资格考试国税试卷一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

)1．在税收执法责任制度体系中，着重解决“怎么做”的问题体现的环节是( )。

A．分解岗位职责 B．明确工作规程C．开展评议考核 D．严格过错追究2．我国现行税制划分为货物与劳务税、所得税、财产及行为税等三大类税种，税种之间相互区别的根本标志是( )。

A．纳税人 B．税率 C．纳税环节 D．征税对象3．纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，但在( )内不得再申请免税。

A．24个月 B．12个月 C．36个月 D．一个公历年度4．对纳税人会计报表中的现金流量表的检查方法是( )。

A．指标对比法 B．分析复核法C．数字比较法 D．当期核对法5．世界上绝大多数国家(包括我国)避免国际重复征税的方法是( )。

A．扣除法 B．免税法 C抵免法 D．税收饶让6．某黄酒厂，2010年10月销售优质黄酒300吨，每吨不含税售价5000元，黄酒消费税率为240元／吨，当期允许抵扣的进项税为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为( )。

A．22.7万元 B．25.5万元 C 32.7万元 D．31.2万元7．为了保证企业所得税申报的准确性和税款缴纳的及时性，加强企业所得税管理的具体措施是( )。

A．核实税基 B．完善汇缴 C强化评估 D．分类管理8．按照现行企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，可在年度利润总额( )以内的部分准予扣除。

A．10％ B．12％ C．15％ D．8％9．A有限责任公司欲与B有限责任公司签订一份买卖合同，在签字前，A公司负责人看到了报纸上刊登的关于B公司等单位欠缴税款情况的公告，遂决定取消与B公司签订合同的计划。

这体现了税法的( )。

A．指引作用 B．评价作用C．预测作用 D．教育作用10．某企业的保安人员李某，将税务机关查封财物的封条撕掉。

解读国家税务总局公告2011年第13号：纳税人资产重组不缴增值税来源：中国财务总监网近日，国家税务总局下发了《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）（以下简称“13号公告”），就纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

至此，关于资产重组涉及的增值税如何缴纳有了明确政策界定，之前的争议就此画上句号。

笔者认为，这个政策是国家鼓励纳税人进行资产重组一个很重要的利好政策。

企业合并重组不缴增值税按照《公司法》的规定，一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。

两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。

公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。

公司合并重组时，一方的资产要过户给另一方，资产的所有权属发生转移，是否缴纳增值税呢？13号公告之前，政策上主要依据的是《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函﹝2002﹞420号），该文件就江西省国税局《关于江西省电力公司转让上犹江水电厂全部产权是否征收增值税问题的请示》批复如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

虽然文件规定转让企业全部产权不征收增值税，但江西省国税局请示的问题是主管单位将下属单位转让的行为，该政策答复是否广泛适用各类企业合并重组存在争议。

根据13号公告规定，由于企业合并中一方或双方均要注销，注销后的企业其资产、债权、债务及劳动力随之转移，因此，企业合并不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。

国家税务总局文件
国税发〔2011〕71号
国家税务总局关于印发《国家税务总局
大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。

各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。

二○一一年七月十三日（对下只发电子文件）
— 1 —
信息公开选项：依申请公开
国家税务总局 2011年7月22日封发校对：大企业税收管理司
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国家税务总局公告
2011年第69号
国家税务总局关于纳税人既享受增值税
即征即退先征后退政策又享受免抵
退税政策有关问题的公告
现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：
一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：
无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先
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征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计
本公告自2012年1月1日起执行。

《国家税务总局关于飞机维修业务增值税问题的批复》（国税函〔2008〕842号）、《国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》（2011年第5号）同时废止。

二○一一年十二月一日
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局办公厅 2011年12月8日印发
校对：货物和劳务税司
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国家税务总局公告2011年第46号国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。

根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。

按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。

其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

四、本公告自2011年9月1日起执行。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

特此公告。

附件：1.税率表一.doc2.税率表二.doc国家税务总局二○一一年七月二十九日。

国家税务总局公告
2011年第41号
国家税务总局关于个人终止投资
经营收回款项征收个人所得税问题的公告
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，现对个人终止投资、联营、经营合作等行为收回款项征收个人所得税问题公告如下：
一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费
二、本公告有关个人所得税征管问题，按照《国家税务总局
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关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函…2009‟285号）执行。

本公告自发布之日起施行，此前未处理事项依据本公告处理。

特此公告。

二○一一年七月二十五日
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
国家税务总局办公厅 2011年7月28日印发校对：所得税司
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国家税务总局2011年第34号公告解读一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。

该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

三、关于航空企业空勤训练费扣除问题航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

国家税务总局关于印发《纳税服务经费管理暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《纳税服务经费管理暂行规定》的通知（国税发[2011]31号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：现将《纳税服务经费管理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：纳税服务经费管理暂行规定国家税务总局二○一一年三月三日纳税服务经费管理暂行规定第一章总则第一条为规范纳税服务经费管理，加强对纳税服务经费监督，提高财政资金使用效益，根据有关法律法规，制定本规定。

第二条本办法所称纳税服务经费是指中央财政为保障国家税务局系统开展纳税服务工作而设立的专项经费。

第三条纳税服务经费管理包括：预算管理、支出范围和标准、会计核算、财务管理与监督。

第四条纳税服务经费管理应当遵循专款专用、厉行节约、注重实效的原则，不得用于弥补日常经费支出或其他用途。

第二章预算管理第五条各级国税部门按照财政部的有关规定编制纳税服务经费预算。

（一）“一上”预算。

编制“一上”部门预算时，各预算单位的经费使用部门应按项目预算编制原则和要求，结合纳税服务工作开展和业务发展需要，提出年度纳税服务经费的需求数，提供项目文本和预算支出明细数据等相关资料，报送财务部门审核汇总并逐级上报，由税务总局审核汇总后上报财政部。

（二）“一下”控制数。

财政部下达纳税服务经费“一下”控制数后，由纳税服务司商财务管理司确定分配原则、标准等，提出初步分配方案，由财务管理司汇总报局长办公会审议后，逐级下达“一下”控制数。

（三）“二上”预算。

各预算单位的经费使用部门应按照确定的“一下”控制数填报项目文本和编制具体项目经费预算，由财务部门编入“二上”预算并逐级上报，由税务总局审核汇总后报财政部。

国家税务总局公告2011年第13号解读：税收优惠给力企业资产重组国家税务总局下发了《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号），就纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

国家税务总局2011年第13号公告彻底颠覆了《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）文件和《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号）文件的规定，反映了国家对资产重组税收政策的支持，意味着日前国务院多次强调的对重组业务给予政策支持，变为了现实。

新年伊始，资产重组增值税政策非常给力！国家税务总局2011年第13号公告自2011年3月1日起执行。

此前未作处理的，按照本公告的规定执行。

《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函[2010]350号）同时废止。

文件解析文件虽言简意赅，但是意义重大，笔者初读有七个认识：第一，明确合并、分立中涉及的货物不缴纳增值税。

此前虽然一般认为，合并分立是不需要缴纳增值税的，但是毕竟没有正式文件，在执行过程中，总是套用国税函[2002]420号文件，还要加上若干解释工作来前顾后盼，纳税人心里没底儿。

有的税务局认为合并不征税，分立要征税。

笔者日前见到的一个案例，某省级税务机关就是坚持这个观点的。

国家税务总局2011年第13号公告出台后，该问题就没有争议了。

第二，在重组中的出售和置换方式，也纳入不征收增值税范围，认为也属于产权交易。

《国家税收》作业（一）Array上交时间：收缴人：辅导教师作业说明：1、请各位学员在来校进行面授辅导时务必携带教材和作业，按辅导教师自主学习要求提前完成作业中相关内容。

2、本次作业请于完成了《国家税收》的1-4章内容的面授辅导和自主学习后及时上交，具体时间请注意辅导教师的通知，请学员亲自向辅导教师交作业，由他人代交作业引起的作业丢失或晚交，后果自负。

3、在做作业过程中如果有相关问题请登陆兵团电大电大在线或者于集中辅导时及时向辅导教师提出。

4、作业分为基础部分和提高部分，完成基础部分视正确率得分在30至80分之间，同时完成基础部分和提高部分视正确率得分在60至100分之间。

只完成提高部分不予以计分。

5、请将客观题的答案写在答案栏中，主观题写在题目下的空白处，以便于教师批改。

如发现雷同作业，将视为该次作业零分。

基础部分：客观题答案填写处：一、单项选择：（一）增值税部分一、单项选择（一）增值税部分1、下列纳税人中不应认定为一般纳税人的是（）A．年销售额在100万元以上的工业企业B．年销售额在100万元以上的商业企业C．年销售额在60万元以上账簿健全的工业企业D．年销售额在60万元以上账簿健全的商业企业2、某服装厂受托加工一批剧团服装,衣料由剧团提供,该剧团支付加工费10000元,增值税由( )缴纳。

A. 服装厂B. 剧团C. 服装厂代扣代缴D. 剧团代扣代缴3、某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开发货票,增值税销售额的确定是( )。

A. 扣除折扣额的销售额B. 不扣除折扣额的销售额C. 折扣额D. 加上折扣额的销售额4、下列纳税人不办理一般纳税人认定手续的有( )A. 销售低税率货物的企业B. 不经常发生增值税应税行为的企业C. 销售免税货物的企业D. 从事货物零售业务的企业5. 某增值税小规模纳税人为生产外购原材料,那么其增值税( )A. 按17%抵扣进项税额B. 不允许抵扣进项税额C. 按6%抵扣进项税额D. 按13%抵扣进项税额6. 进口下列货物应按13%征收增值税的有( )。

国家税务总局公告2011年第12号解读：代理出口货物视同内销的税收处理近期，国家税务总局出台《关于代理出口货物相关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第12号）对《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文件中有关代理出口货物视同内销的税收问题进行了调整。

一、调整代理出口货物视同内销重复征税对于代理出口货物视同内销征税的税收管理，根据原政策国税发[2006]102号第一条第四项规定，出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

该文所指的出口企业应为受托代理出口货物的企业（以下简称受托方企业），也就是讲，拥有进出口经营权的外贸企业，受理代理出口业务，如果没有在规定的期限内到当地税务机关为委托方企业申报开具《代理出口货物证明》，应当视同内销货物征税。

同时，又根据《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字[1995]092号）文件规定，委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方企业退（免）税。

假如，委托方企业在出口退（免）税申报期内，没有取得受托方企业开具的《代理出口货物证明》，那么，根据国税发[2006]102号第一条第二项规定，出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

这里所指的出口企业是申报出口退（免）税的企业。

因此而言，委托方企业同样也面临着视同内销货物征税的问题。

这一来，委托方与受托方企业如果出现上述情形其出口货物视同内销就会出现双重征税。

对此，国家税务总局公告2011年第12号第一条进行了调整，“出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物，凡委托方已按现行税收政策规定计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的，不属于国税发[2006]102号文件第一条第四项规定的情形。

”可以看到，对于受托方企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，只要委托方企业已按视同内销的货物计提了增值税销项税额或申报缴纳增值税，其受托方企业就不再进行征税。

2011年注册税务师（税法一）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1．下列有关税收立法程序的说法，正确的是( )。

A．通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B．税收法规的通过是采取表决方式进行的C．税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D．税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布正确答案：D解析：税收法律案的公布，经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。

国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施。

税务部门规章须经国家税务总局局长办公会审议通过后予以公布。

2．下列有关税法特点的说法，错误的是( )。

A．税法属于制定法而非习惯法B．从法律性质上看，税法属于授权性法规C．税法是由国家制定而不是认可的D．税法具有综合性正确答案：B解析：从法律性质上看，税法属于义务性法规。

3．法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。

A．全面性B．专属性C．判例性D．目的性正确答案：B解析：一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此，法定解释具有专属性。

4．下列税种，实行超率累进税率的是( )。

A．房产税B．车船税C．土地增值税D．个人所得税正确答案：C解析：房产税实行定额税率。

车船税实行地区差别定额税率。

个人所得税实行超额累进税率。

5．下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。

A．纳税人B．计税依据C．纳税环节D．课税对象正确答案：D解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

6．税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。