【会计实操经验】会计“特殊事项”的会计分录设置

特殊费用的最全会计处理核算 1、办公用品入库与领用 （1）入库：审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致编制记账凭证 借：低值易耗品---办公用品库 贷：银行存款或现金涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 （2）领用：月末审核办公用品明细账审核办公用品库传来的领用汇总表编制办公用品领用凭证 借：管理费用/营业费用办公用品（部门专项） ----清洁费 贷：低值易耗品办公用品库传主管岗复核 注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。

 （2）年末组织对办公用品进行盘点。

 2、修理费 （1）汽车维修 审核车队核算员传来的车辆运行费用审核车队核算员辅助账并签章编制记账凭证 借：管理费用修理费相关明细科目 贷：现金/银行存款涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

 （2）零星维修 根据行政事务部传来的修理发票审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）编制记账凭证 借：管理费用/制造费用修理费相关明细科目 贷：现金/银行存款涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

 （3）维修物资 ①入库：审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致编制记账凭证 借：工程物资专用材料维修材料 贷：银行存款或现金涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 ②领用：每季度末审核维修物资明细账审核仓库传来的领用汇总表编制维修物资领用凭证 借：管理费用/制造费用修理费（相关明细科目） 贷：工程物资专用材料维修材料传主管岗复核 注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。

【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点会计分录是账务处理中对某项经济业务应借、应贷账户及金额的记录，反映了经济业务内容及相关账户增减变动情况。

在进行会计核算时，不论何种经济业务，都要在登记账户前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

根据会计准则的要求，每种经济业务所对应的会计分录一般都有其规定的做法，如收到股东投入的股款时，借记“银行存款”，贷记“股本（实收资本）”、“资本公积”。

而所谓不正常的会计分录，则是指对一项经济业务所做的会计分录不符合会计准则要求或有违经济业务常理。

如会计分录缺乏原始凭证支撑，对应收、应付款、预收、预付款及收入、成本、费用进行未加解释的调整，会计分录借贷方不平衡或账户不对应，临近会计期末编制明显异常的会计分录等。

某些情况下，出现不正常的会计分录是财务人员业务水平不高所致，但很多情况下则是财务人员有意识地对某项（或多项、或某一类）经济业务进行异常处理的表现，这些现象的背后很可能隐藏涉税问题。

不正常的会计分录是查找涉税问题的一个切入点。

案例一：借贷方账户对应不正常的会计分录检查人员在对一家餐饮企业进行纳税检查时发现，该企业2010年某张记账凭证上显示这样的会计分录：借记“现金5000”、“营业收入500”，贷记“预收账款——贵宾卡5500”。

类似的记账凭证有很多。

这是一个很蹊跷的会计分录。

借、贷方分别为营业收入和预收账款，既然是预收款，为什么还要冲减收入呢？该单位财务人员解释道，这是为客户办理贵宾卡的业务。

酒店为鼓励客户办卡，规定一次办5000元以上贵宾卡，赠10%的金额（5000元以下为普通卡，无优惠），即缴款5000元可办5500元面值的贵宾卡，缴款10000元可办11000元面值的贵宾卡，依此类推。

收款办卡时，按收到的款项开具发票，并在发票上注明优惠额度。

实际消费结账时，据实刷卡扣除。

如客户用餐后账单是1000元，交现金1000元，刷贵宾卡同样按1000元扣除。

会计账务特殊事项处理方式会计账务特殊事项处理方式补贴收入在会计报表如何设置对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税,按现行财会制度规定,应通过补贴收入会计科目核算.补贴收入科目属损益类科目,期末无余额,该科目的经济业务只在损益表中反映.损益表中无补贴收入项目,可在营业外收入项目中反映.被税务局检查需要补缴的所得税处理(一)调整应缴所得税借:以前年度损益调整贷:应缴税金应缴所得税(二)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配借:利润分配未分配利润贷:以前年度损益调整(三)补缴税款时借:应缴税金应缴所得税贷:银行存款对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过未分配利润项目来反映.货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理(一)收到货物时估价入账:借:原材料贷:应付账款暂估应付款下月初用红字冲销.(二)收到发票时:借:原材料应缴税金应缴增值税(进项税额)贷:应付账款如果收到发票余额与暂估价款不一致,且原材料已领用,其差额应冲销销售成本. 代理出口的会计处理(一)收到代出口商品时借:受托代销商品贷:代销商品款(二)出口销售时,按实际售价借:银行存款(应收账款等)贷:应付账款同时结转商品销售成本,借:代销商品款贷:受托代销商品(三)归还出口商品货款并计算代销手续费收入借:应付账款贷:代购代销收入(手续费收入)银行存款(四)代理进口1.收到委托单位的收购资金时:借:银行存款贷:应付账款2.支付代购进口商品货款及运杂费时:借:商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)贷:银行存款3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时: 借:应付账款贷:商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)销售房产收取预收房款的账务处理销售房产预收房款,由于通过预收账款科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时:借:银行存款贷:预收账款收最后一期房款,开发票时:借:银行存款(最后一期房款)预收账款(以前预收部分)贷:主营业务收入此处应注意,预收购房款应在收到时计算应缴税金,年末未形成销售的还要预缴企业所得税.销售免税货物的增值税税务和账务处理某厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要发票.不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?如饲料:借:银行存款(现金)等科目贷:产品销售收入(营业收入)等应缴税金应缴增值税由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账.借:应缴税金应缴增值税(减免税款)科目贷:补贴收入科目另外,企业应在应缴增值税明细表的已缴税金项目下,增设减免税款项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据应缴税金应缴增值税(减免税款)科目的记录填列;在填报增值税纳税申报表时,直接在销项项目的免税货物反映其销售额即可,不需填报税额.增值税出现应缴增值税借方余额的账务处理因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.因此,当应缴税金应缴增值税科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理(一)合同、协议约定采用分期收款销售方式账务处理通过分期收款发出商品科目核算,否则不通过此科目,直接记入产品销售收入科目核算.(二)购货单位已不存在的情况在这种情况下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用.款已付清但发票未到的账务处理外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用发票未到,可先按实际付款额进行会计处理:借:库存商品等科目贷:银行存款科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理:借:原材料应缴税金应缴增值税(进项税额)贷:银行存款为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记固定资产等科目,按照新确认的价值,贷记实收资本,账面原价大于新确认价值的差额,贷记累计折旧科目;新确认的价(p>因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理对实行先征后退增值税的生产型出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入应缴税金应缴增值税(销项税额)科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入待摊费用待转增值税销项科目.征税是在应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的退税,两项不能等同.由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,是不正确的做法.销售边角废料取得收入的会计处理(一)销售边角废料取得的收入应缴纳增值税企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票.其会计分录为:借:银行存款或应收账款贷:应缴税金应缴增值税其他业务收入(二)年末缴纳企业所得税年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:借:其他业务收入贷:本年利润委托代理进口货物的账务处理某公司以一般贸易方式从国外购进原料10吨,境外成交价为1000元/吨,共计10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共计12000元;另进口关税5000元,增值税3000元.借:原材料15000应缴税金应缴增值税(进项税额)3000贷:应付账款外贸公司18000付汇时:借:应付账款外贸公司18000贷:银行存款18000在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定.海关的估价是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此以10000元作为记账依据.供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理购销双方合同约定发货后三个月收款,专用发票的开具时间为合同约定收款日期的当天.账务处理如下:(一)发出商品时:借:分期收款发出商品贷:库存商品(二)开出发票时:借:应收账款某公司贷:应缴增值税销项税额商品销售收入同时结转商品销售成本.借:商品销售成本贷:分期收款发出商品(三)收到货款时:借:银行存款贷:应收账款某公司小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

会计分录的编制方法与要求会计分录是财务会计中的重要工作，准确编制分录对于确保财务数据的准确性和可靠性至关重要。

本文将介绍会计分录的编制方法与要求，并阐述如何确保分录的准确性和完整性。

一、会计分录的编制方法会计分录是根据具体的经济业务发生进行编制的，它包括借方和贷方两个方面。

下面是一些常见的会计分录编制方法：1. 确定借贷方向：根据经济业务的性质和会计准则的要求，确定每笔业务的借贷方向，一般情况下，资产的增加记在借方，负债、所有者权益和收入的增加记在贷方。

2. 确定分录科目：根据经济业务涉及的会计科目，确定分录的科目，包括借方科目和贷方科目。

科目的确定应根据会计准则和公司内部的会计制度来进行。

3. 确定金额：根据具体的经济业务，确定借方和贷方的金额。

金额应准确反映经济业务的实际情况。

4. 编制分录：根据以上确定的借贷方向、科目和金额，编制分录。

分录应符合会计准则和公司内部会计制度的要求，语句应简洁明了。

二、会计分录的要求会计分录的编制要求是确保财务数据的准确性和完整性。

下面是一些常见的会计分录的要求：1. 全面反映经济业务：会计分录应真实、准确地反映每一笔经济业务的发生，不能有遗漏或错误。

2. 严格遵守会计准则：会计准则是规范会计分录编制的重要依据，分录应符合会计准则的要求。

3. 恰当选择会计科目：根据经济业务涉及的科目内容和会计准则的要求，恰当选择借贷方的科目。

4. 注意金额的准确性：分录中金额应准确反映经济业务的实际情况，不能有误差。

5. 做到完整性和一致性：会计分录应做到完整无遗漏，并保持一致性，同一类经济业务在不同时间点应采用相同的分录方法。

三、确保会计分录准确性的措施为确保会计分录的准确性，可以采取一些措施来进行验证和监控：1. 制定内部会计制度：建立公司内部的会计制度，规定会计分录的编制方法和要求，确保每一位会计人员都能按照制度进行操作。

2. 强化内部控制：加强内部控制，通过审计和内部核算的方式，监控会计分录的编制和执行情况，及时发现和纠正错误。

建筑业会计工作中的特殊处理会计分录实例解析建筑业会计工作中的特殊处理会计分录:工程结算和工程施工都是成本类科目。

对于这两个科目来说，进行掌握：工程施工一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

二、本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

三、工程施工的主要账务处理（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。

月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

（二）根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

（三）合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

工程结算一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款“等科目，贷记本科目。

合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

另外，“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目，因为工程结算科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。

特殊会计分录
1、现金长款
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
3、提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4、计提工会经费
借：管理费用——工会经费
贷：其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借：管理费用——职工教育费
贷：其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借：应付工资
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加
9、印花税
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）。

会计小技巧：会计分录应该怎么做会计小技巧：会计分录应该怎么做导读：会计新手有时会为会计分录的填写犯难，会计分录应该如何理解和填写、又有什么想对固定的步骤?店铺为你整理，详情请看下文。

一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别。

二、背熟该表三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类：期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算(1)现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款(提取现金)其他应收款(对个人罚款)其他应付款(收取押金)其他业务收入(销售废旧材料)(2)现金支出的核算借：管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资)其他应收款(预借差旅费)贷：库存现金2、银行存款的核算(1)银行存款收入借：银行存款贷：库存现金(存入现金)应收账款(收回应收账款)主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(2)银行存款支出借：库存现金(提现)管理费用(办公费用)原材料等(购买材料等)贷：银行存款3、交易性金融资产(1)取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本 (按照市价入账) 投资收益(发生的交易费用)贷：银行存款(2)持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)(3)出售交易性金融资产借：银行存款 (实际收到的款项)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益(差额，可能在借方或者贷方)同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算(1)购买原材料的账务处理借：原材料 (已验收入库)在途物资(未验收入库)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款(已收款)应付账款(未收款)(2)在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资(3)特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款---暂估应付款---某企业(4)发出原材料的账务处理借：生产成本(直接用于生产车间)制造费用(车间管理部门)管理费用(行政管理部门)销售费用(销售部门)其他业务成本(外销)贷：原材料5、库存商品的核算(1)产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本(2)销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)6、固定资产的核算(1)购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借：固定资产 (买价+增值税+各种运杂费等)贷：银行存款2009年后的账务处理借：固定资产 (买价+各种运杂费等)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。

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会计“特殊事项”的会计分录设置
1.“补贴收入”在会计报表如何设置
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。

“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。

损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。

2.被税务局检查需要补缴的所得税处理
(一)调整应缴所得税
借：以前年度损益调整
贷：应缴税金———应缴所得税
(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：以前年度损益调整
(三)补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。

3.货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
(一)收到货物时估价入账：
借：原材料
贷：应付账款———暂估应付款
下月初用红字冲销。

1。

最全会计分录——特殊行业会计分录，你想要的都有2.1 建筑业特殊会计分录（按新收入准则）2.1.1 建筑施工企业收入与成本的核算（1）合同结算与合同履约成本科目①合同结算合同结算科目既不是资产也不是负债，是一个具有双重性质的会计科目。

根据新收入准则相关规定，合同结算科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。

期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目;期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。

根据合同履约进度确认当期收入时：借：合同结算—收入结转贷：主营业务收入结算合同价款时：借：应收账款—应收工程款贷：合同结算—价款结算应交税费—应交增值税（销项税额）收到项目款时：借：银行存款贷：应收账款—应收工程款②合同履约成本新《企业会计准则第14号—收入》自2018年1月1日起实施，执行本准则的企业，不再执行2006年2月15日印发的《企业会计准则第14号—收入》和《企业会计准则第15号—建造合同》，以及2006年10月30日印发的《〈企业会计准则第14号—收入〉应用指南》。

取消15号准则也意味着“工程施工”科目也取消了，因此，需要增加一个成本归集项目，即合同履约成本。

合同履约成本核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照新收入准则应当确认为一项资产的成本。

企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算。

本科目可按合同，分别“服务成本”“工程施工”等进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。

企业发生合同履约成本时：借：合同履约成本贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料对合同履约成本进行摊销时：借：主营业务成本/其他业务成本贷：合同履约成本（2）合同资产与合同负债科目企业会计准则第14号—收入（财会〔2017〕22号）对原收入准则做了重大修订，其中新增了“合同资产”和“合同负债”的概念。

会计分录处理方法大全解析一、确定分录的科目确定分录的科目是会计分录处理中最为重要的一环，需要根据具体的业务事项来确定合适的科目。

下面是一些常见的分录科目处理方法。

1.收入和支出科目收入和支出科目是企业业务中最为常见的科目，处理时需要根据具体的业务行为来确定科目。

例如，收到客户付款应记入“应收账款”，支付供应商货款应记入“应付账款”。

2.资产和负债科目资产科目是企业拥有的资源，包括现金、存货、固定资产等，处理时需要注意增加或减少资产的变动。

负债科目是企业欠债的金额，处理时需要注意债务的增加或减少。

例如，购买办公用品应记入“办公用品”，借款应记入“长期借款”。

3.所有者权益科目所有者权益科目是企业所有者对企业的投入和收益的记录，包括股本、利润分配等。

处理时需要根据企业投入和收益的情况来确定科目。

例如，投资者投资公司应记入“资本”，分配利润应记入“利润分配”。

4.成本科目成本科目是企业生产或经营过程中产生的费用，处理时需要根据费用的发生情况来确定科目。

例如，购买原材料应记入“原材料成本”，聘请劳动力应记入“人工成本”。

二、确定分录的金额确定分录的金额是会计分录处理中的另一个关键环节，需要根据具体的业务事项和会计准则来确定。

下面是一些常见的确定分录金额的方法。

1.确定原始金额根据业务事项的合同、发票等原始凭证，确定原始金额。

例如，根据销售合同确定销售收入的金额。

2.确定权责发生制金额根据会计准则中的权责发生制原则，确定分录的金额。

即业务发生时应记录的金额，不受现金流入或流出的影响。

例如，发出货物但未收到付款时，应按照货物的销售金额记入收入科目。

3.确定实际金额根据业务发生后的实际情况，确定分录的金额。

例如，如果生产过程中发生了损耗，应按照实际产出的数量计算成本金额。

4.确定估计金额在一些情况下，会计处理需要根据估计金额进行，例如坏账准备、折旧等。

这时需要根据相关的会计政策和准则来确定金额。

总结：会计分录处理方法包括确定科目和确定金额两个方面，其中确定科目需要根据具体业务事项来确定合适的科目，确定金额需要根据原始金额、权责发生制金额、实际金额和估计金额等不同情况来确定。