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深化增值税改革课件

下午12时51分
6
01 免税销售额
销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过
合计月销售额未超过 10万元
3万元（按季纳税9万元）
（以1个季度为1个纳
，销售服务、无形资产月
税期的，季度销售额
销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的可分别
未超过30万元）的，免征增值税。
享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
10
01.降低增值税税率
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号第一条：
增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为 9%。
下午12时51分
11
02.农产品进项税额抵扣率的调整
下午12时51分
2
深化增值税改革——减税降费来自• 回顾• 2018年，实际减税达1.3万多亿元。
• 2019年，全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。
下午12时51分
3
减税降费
• 措施
• 一、实施小微企业普惠性税收减免 • 二、降低增值税税率、加计抵扣、扩大抵扣范围、不动产进
项抵扣两次抵扣变一次、实行留抵退税、出口退税率调整 • 三、降低社会保险费率缴费
深化增值税改革政策宣传
芦山县税务局张勇 2019年7月
下午12时51分
1
深化增值税改革——减税降费
• 夯实实体经济发展 • 深化供给侧结构性改革 • 推动政府改革建立高效政府 • 进一步扩大市场能力 • 提供一个更强劲的、可持续的财税支撑体系 • 不段地向民众释放改革红利 • 形成有利于企业的宽松发展环境。

课件深化增值税改革课件

由此造成的申报比对不通过，纳税人需到主管税务机关进行相应的比对异常处理。
第二部分一般纳税人申报表填报说明
15
（一）纳税义务在3月，3月已申报未开票，4月补开票
第一种处理方式：
4月份补开3月份的发票不体现在4月所属期申报表中。网上申报一窗式比对不能通过，需要到主管税务机关窗口处理。
第二部分一般纳税人申报表填报说明
12
案例 1
【折扣折让业务】
甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2019年3月甲公司销售一批货物给乙公司，开具增值税专用
发票，发票上注明的销售价款为100000元，税额为16000元，税率16%。2019年5月，双方因商品质
量问题达成一致，由甲公司给予乙公司销售折让，甲公司按要求开具红字专用发票，发票上注明的销
额
价税合计
资产扣除项目本期实
含税 (免税)
销售额
销项 (应纳)
税额
际扣除
项目及栏次
金额
14=13
÷(100
1
2
3
4
5
6
7
8
9=1+3+ 10=2+4+6 11=9+1
5+7
+8
0
12
13=1112
%+税率
或征收率)×
税率或
征收率
13%税率的货物及加工修理修配劳务
即退项目即征即退服务、不动产和无形资产
7
—— —— —— —— —— —— —— ——
—— —— —— ——
第二部分一般纳税人申报表填报说明
14
第二类补开发票
纳税义务时间在2019年3月31日前的应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照16%、10%原增值税税率补开发票；如未如实申报纳税的，须更正对应所属期申报表后方可补开适用16%、10%的原增值税税率发票。

深化增值税改革政策培训课件

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。（财税[2016]140号）
旅客运输服务抵扣
2.水路运输服务。水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 3.航空运输服务。航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 4.管道运输服务。管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。不包含旅客运输服务
国务院总理李克强在3月15日会见中外记者并回答记者的提问时表示今年下决心要进行更大规模的减税降费。把增值税和单位社保缴费率降下来，减税降费红利近两万亿元，4 月1日就要减增值税，5月1日就要降社保费率。
3月21日发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
贷：应交税费-待抵扣进项税额 440000
不动产抵扣政策
旅客运输服务抵扣
旅客运输服务的范围
交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
旅客运输服务抵扣
1.陆路运输服务。〔1〕铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。〔2〕其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
对增值税纳税义务发生时间的规定，在增值税暂行条例第十九条、增值税暂行条例实施细则的第三十八条、财税【2016】36号附件1的第四十五条、以及国家税务总局公告2011 年第40号中有明确规定。

深化增值税改革政策培训24页PPT

★符合条件的可转登记为小规模纳税人（1）纯营改增纳税人不可以转（2）兼营纳税人，营改增超标不可以转
统一小规模纳税人标准
二、注意事项
1、可转登记为小规模纳税人的条件
政策概述
根据18号公告的规定，仅同时符合以下两个条件的可以转登记为小规模纳税人。同时，只有2018年5月1日前登记的一般纳税人才可以选择。
3、转登记后开始按简易计税方法纳税的时间节点
一
按月申报的，转登记后继续为按月申报
二
按月申报的，转登记后为按季申报
三
按季申报的，转登记后继续为按季申报
四
按季申报的，转登记后为按月申报
4、未抵扣的进项税额处理方式
政策依据具体表述
注意事项
处理方式
国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）第四条
调整增值税税率
调整增值税税率
一、政策概述
的两档税率，意义在于：%11和%17本次调整的增值税税率，涉及的是一是贯彻落实党中央、国务院振兴壮大实体经济、助推我国经济高质量发展的战略举措；二是兼顾减税与保持财政收支平衡；三是聚焦减税重点，补一补短板。
调整增值税税率政策依据
《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税
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2024年增值税培训课件

学习相关法规
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请条件，充分利用免税优惠。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件，降低企业税收负担。

深化税制改革培训-最新税收政策解析.ppt

税率调整
开具增值税发票的时间点的法律依据
《增值税发票开具指南》第二章第一节第四条规定： “纳税义务人应在增值税纳税义务时间发生时开具发票”。纳税人开具发票的时间点有两种：一是纳税义务人在发生增值税纳税义务时间时，即使没有收到款项也必须对外开具增值税发票；二是纳税义务人在没有发生增值税纳税义务时间时，即使收到款项也不对外开具增值税发票。如果不依照增值税纳税义务时间点去开具发票，则一定存在税收风险。
税率调整
增值税纳税义务时间的税收政策规定
房地产企业收到预收账款的增值税纳税义务时间根据财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项的规定，房地产企业转让不动产或开发产品并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为增值税的纳税义务时间。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为不动产权属变更的当天。因此，依据此税收政策规定，房地产企业销售的期房在未完工期间，还没有移交开发产品给购房者，还没有发生增值税纳税义务时间，真正的增值税纳税义务时间为房地产公司与购房者签订购买合同中约定的开发产品移交的时间，如果开发产品移交时间滞后于购房合同中约定的时间，以房地产公司办理开发产品移交或交钥匙的时间。
税率调整
增值税纳税义务时间的税收政策规定
房地产企业收到预收账款的增值税纳税义务时间如果房地产企业销售的是期房，要等到2018年5月1日之后才与购房者进行移交开发产品，房地产企业应在移交开发产品时或移交钥匙时，向购房者开具10%的增值税专用发票（购房者是企业）或10%的增值税普通发票（购房者时自然人个人）。
税率调整
增值税纳税义务时间的税收政策规定

深化增值税改革新政策培训PPT课件

注意点三：对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
05 加计抵减
五、加计抵减
加计抵减——允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出一个抵减额，专用于抵减纳税人一般计税方法计算出的应纳税额。
五、加计抵减标准
（一）适用加计抵减政策的标准： 1、邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（以下称四项服务）销售额合计数占纳税人全部销售额的比重超过50%
四、旅客运输服务纳入抵扣
注意点一：航空运输电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入。因此计算抵扣的基础是票价+燃油附加费。
注意点二：旅客运输要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。
一、降低增值税税率
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生上述开具红字发票、未开发票补开发票情形，需要使用原17%、11%或者16%、10%税率开具的，可以在开具发票时对税率进行手工选择。需要说明的是，4月1日后登记的增值税一般纳税人无法选择调整前的税率开具发票。
02 调整农产品抵扣率
四、旅客运输服务纳入抵扣
旅客运输服务可抵扣的条件：（一）必须是国内旅客运输服务。（国际运输适用零税率或免税，上环节运输企业未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣。）（二）客票、增值税电子普通发票上注明的运输服务提供日期应在2019.4.1及以后。（三）除增值税专用发票和电子普通发票外，其他客票必须是已注明旅客身份信息的票证，纳税人手写无效。
二、调整农产品抵扣率

2024全新增值税培训课件

与企业所得税的关系
企业所得税是对企业所得收入征收的税，而增值税是对商品和服务的增值部分征收的税。两者在计税依据和征收环节上有所不同。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而增值税的计税依据是增值额。企业所得税在年度终了后汇算清缴，而增值税在每个纳税期限内申报缴纳。
CHAPTER 02
全新政策解读与变化分析
合理利用税收优惠政策
01
根据企业实际情况，选择适用的税收优惠政策，降低税负。
合理安排纳税时间
02
通过合理安排资金收付时间，实现延迟纳税或避免不必要的税
收支出。
选择适当的计税方法
03
根据企业经营特点和税收政策，选择对企业有利的计税方法。
避免常见误区和错误做法
避免虚假申报
确保申报数据的真实性和准确性，不得虚报、瞒报或伪造数据。
避免漏报、少报
认真核对各项数据，确保申报内容的完整性和准确性，防止漏报、少报现象的发生。
避免违反税法规定
严格遵守税法规定和相关法律法规，不得采取任何违法手段进行纳税筹划。
提高纳税遵从度建议
1 2
加强税法宣传和培训
提高纳税人对税法的认知和理解水平，增强纳税意识。
建立完善的内部管理制度
建立健全的财务管理和税务管理制度，规范企业纳税行为。
下一步学习计划和资源推荐
建议学员继续深入学习增值税相关政策和制度，掌握更多的实务操作技巧。
鼓励学员积极利用互联网资源，关注税务部门官方网站和微信公众号等渠道，及时获取最新的税收政策和信息。
推荐学员参加税务部门组织的各类培训活动，加强与同行的交流和学习。
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2024全新增值税培训课件

深增值税改革培训课件

二增值税加计抵减政策是否应包括简易计税方法的销售额
• 可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？
• 答：39号公告第七条第（一）项规定，一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以适用加计抵减政策。按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此，在计算四项服务销售额占比时，纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。
二增值税加计抵减政策期限
• • 纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内
不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
• 2019年4月1日至2021年12月31日

二增值税加计抵减政策
可计提但未计提
•
• 纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
二增值税加计抵减政策
•
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余
额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
二增值税加计抵减政策一般计税方法下的应纳税额
• （三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的
应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
• 1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
不得抵扣进项税额不得计提加计抵减额
• （二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%
计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

深化增值税改革政策培训ppt

02
农产品抵扣率的调整
政策内容
纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。
需要注意的几点问题
（一）关于10%扣除率的适用范围问题
按照规定，10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。另外，按照核定扣除管理办法规定，适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。
需要注意的几点问题
2.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？
增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。
需要注意的几点问题
2.适用0%税率的增值税应税行为包括哪些？纳税人出口货物，税率为零；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务，无形资产，税率为零；但是国务院另有规定的除外。
深化增值税改革政策培训策培训
2019.10.08
目录
Part 01 关于降低增值税税率
Part 02 农产品抵扣率的调整 Part 03 不动产两年抵扣政策
改为一次性抵扣
Part 04 将旅客运输服务纳入抵扣范围
目录
Part 05
加计递减政策
Part 06 Part 07
试行增值税期末留抵税额退税制度
案例解析
案例一：
【例】一家商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月20日发货， 3月25日收款。实际上，纳税人按照合同约定3月20日发货后，3月25日取得了货款收款凭证，但到4月5日才实际收到货款。
按照规定，该纳税人取得索取销售款项凭据的当天是3月25日，纳税义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。

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6
转登记纳税人尚未申报抵扣的发票如何进行处理？解答
转登记出口企业在一般纳税人期间出口的货物、劳务、服务，是否可以继续办理出口退（免）税？解答税率调整后一般纳税人如何开具发票？解答
7
8
第二章
国家税务总局2018年18公告及几种具体情况
讲解
第三章
国家税务总局2018年17公告报表修改内容
我们关注到，总局发布的18号公告第九条规定了，在增值税税率调整前未开具增值税发票需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。那么我想请问，我们有一些建筑服务是简易计税项目，在税率调整后如果补开发票，也是要按照11%的税率补开吗？解答
2
3
按季纳税的一般纳税人在季度中期申请转登记为小规模纳税人，具体应该什么时候开始按照小规模纳税人申报纳税？解答
2018年深化增值税改革政策培训
2018年6月12日
第一章 2018年增值税改革的总体概况
目录
CONTENTS
第二章现实工作中重点关注问题
第三章总局2018年18公告及几种具体情况
第四章讲解不得开具发票的23种情形
第五章增值税纳税义务发生时间
目录
CONTENTS
第六章具体讲解财税2018年32号公告
第一章 2018年增值税改革的总体概况
1
调整增值税税率问题
一、关于调整增值税税率问题
2
统一小规模标准问题
二、关于统一小规模纳税人标准问题
3
关于进项留抵退税问题
三、关于进项留抵退税问题
智慧的灯泡大家工作中关心的问题
1
01 02 03 04
我们是一家商贸企业，之前并没有达到一年 80万元的销售额标准，但为了方便开票，我们自愿选择登记成了一般纳税人，这次能否转登记成小规模纳税人？解答
4
我们是一家建筑企业，我们之前签的一些建筑合同工期都好几年，之前都是分期收款，也都是按照11%的税率开了发票，请问5月1日以后再收款和开发票是按11%开还是10%开？这是关于增值税政策的问题？解答
智慧的灯泡
大家工作中关心的问题
5
05 06 07 08
加油站可不可以转登记为小规模纳税人？这是关于增值税小规模纳税人的问题？解答
六第七章新的税率、预征率、征收率等问题
第八章 15种不得抵扣情形和逾期抵扣管理办法
第一章 2018年增值税改革的总体概况
• 2018年3月28日召开的国务院常务会议，决定进一步深化增值税改革，推出了三项重大改革措施：一是降率，将17%和11%两档税率各下调1个点；二是统一标准，将小规模纳税人的年应税销售额标准统一到500万元；三是试行留抵退税，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业，和电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。这三项增值税改革措施，是党中央、国会议精神，税务总局会同财政部联合下发了32号、33号两份财税字文件，近期税务总局又另外配套发布了 17号、18号两份公告。 • 根据2018年增值税改革的相关税收政策，结合芦台开发区财会人员的整体情况，便于大家学习掌握相关业务知识，今天我准备对以下12个方面，和大家共同学习，由于准备时间仓促，难免有不妥之处，敬请大家批评指正。
讲解讲解
第四章
不得开具发票的23种情形
讲解
第五章
“增值税纳税义务发生时间”政策规定
讲解
第六章
财税2018年32号公告
讲解
第七章
新的税率，预征率，征收率等问题
讲解
第八章
15种不得抵扣情形和逾期抵扣管理办法
讲解
谢谢聆听